民營企業內部控制制度的問題與對策

趙瑞杰，趙里曼

（1. 廣東外語外貿大學南國商學院 a. 國際工商管理學院，b. 國際經濟與金融學院，廣州 510545）

民營企業內部控制制度的問題與對策

趙瑞杰1a，趙里曼1b

（1. 廣東外語外貿大學南國商學院 a. 國際工商管理學院，b. 國際經濟與金融學院，廣州 510545）

企業內部控制制度的健全和完善，對于加強內部結構的治理、堵塞內部管理方面的漏洞、提升民營企業的競爭能力等諸方面都起到非常重要的作用。本文從我國民營企業內部控制的基本規范的研究著手，通過調查了解民營企業內部控制制度的當前狀況，剖析其存在的問題，并提出完善民營企業內部控制制度的對策。

民營企業；內部控制制度；問題；對策

民營企業是指由私營企業主投資并進行加強管理的經濟組織形式。目前民營企業在我國國民經濟中占有重要位置，在國民經濟生產總值中，中國民營經濟總量已占到GDP的50％[1]。同時民營企業生產的商品已進入千家萬戶，與老百姓的生活息息相關，密不可分，甚至有很多商品已打入國際市場。持續、穩定、健康地發展民營經濟已是我國社會主義市場經濟發展中的一支不可或缺的重要力量。

民營經濟在沐浴著黨的陽光雨露迅速發展壯大的同時，由于受管理理念、傳統小農意識等因素的影響，目前民營企業內部控制管理方面還存在著諸多的弊端，嚴重制約和影響著民營經濟健康、快速的發展。隨著民營經濟數量的急劇增加、規模的不斷擴大，需要從內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通和內部監督等方面進行研究分析，通過構建合理完善的內部控制框架，幫助解決民營企業內部控制制度存在的問題。

1 民營企業內部控制制度的問題分析

1.1 內部環境管理混亂

內部環境的治理是企業建立內部控制的基礎，是落實內部控制健全與能否認真實施執行的關鍵[2]。目前，民營企業在內部控制的建立與實施方面存在著下列問題。首先，領導層對內部控制制度的重要性認識不足。企業領導層對內部控制制度缺乏正確的認識，企業未制定內部控制制度或者已制定但不健全，最終導致企業內部控制制度不能得到有效實施。其次，法人治理結構不完善。我國許多企業都設立了董事會、監事會、總經理，但常常總經理一職同時也兼任公司董事或者董事長，這便導致一些機構設置沒有起到應有的作用，法人治理結構形同虛設，不能達到各司其職，相互牽制的目的。第三，人力資源方面出現問題，如缺乏引進真正的人才，由于薪酬管理制度、晉升制度、職工培訓缺失等而導致的人才流失。第四，人員治理結構不完善。如許多民營企業受家族勢力、本位主義思想的影響，造成企業內部人員職責不明確，分工不合理等管理混亂現象。

1.2 風險意識觀念淡漠

隨著市場競爭的日趨激烈，要求企業必須高度重視風險意識，注重加強風險評估工作。然而大多民營企業對于風險意識的重要性認識不足，風險評估方法過于簡單，缺乏合理的風險預警機制和突發事件應急處理能力[3]。因此，提高民營企業風險意識并設置相應的風險管理機構和控制活動就顯得尤其重要。

1.3 控制活動措施缺乏

控制活動是實施內部控制過程的具體行為方式，民營企業應當根據自己的生產經營過程和企業經營管理的各個環節，制定出相應活動的對應的控制措施。但是對于民營企業來講，由于受多種因素的影響，往往控制措施的制定不完善，控制活動的執行不到位[4]。究其原因，因為大多數的民營企業都是家長式管理，人員治理結構不完善，人員不能各司其職，再加上獎罰制度不明確，執行的隨意性，使得內部控制失控。

1.4 信息與溝通方面重視不夠

信息與溝通在民營經濟發展過程中至關重要，信息傳遞快捷準確、溝通渠道暢通順利是民營企業經濟快速、穩定發展的重要保障。針對目前我國民營企業的現狀而言，缺乏有效的自上而下和自下而上的信息傳遞系統，使得很多外界有利企業發展的政策及外界客戶的信息不能及時得到，內部之間存在的問題及有價值的信息也不能迅速傳遞到管理層面和決策層，這樣就可能錯失企業發展的大好良機，輕則經濟發展會受到影響、經濟上受到嚴重損失，重則會影響到企業的后續發展以及破產倒閉的可能性的發生[5]。

1.5 內部監督形同虛設

隨著民營企業經營規模的日益擴大，加強內部的監督就顯得尤其重要。加強內部監督，一方面監管各項內部控制制度的貫徹落實執行情況，另一方面要加強內部財務制度的遵守情況，只有這樣內部監督在企業監管過程中才能真正發揮監督作用。但是，在我國民營企業當中，會計和內部審計工作大多都立足于一種很淺顯的感性認識，認為單位的審計工作是會計工作的一種延伸，或者根本就是會計工作的一部分，在機構和人員設置上重疊，由會計負責人直接領導審計部門的現象更是很普遍，重會計輕審計的現象一直存在，未能保證內部審計的獨立性。

2 民營企業內部控制制度完善之對策

2.1 治理和改善企業內部環境

首先，加強內部股權結構治理工作。民營企業“大股東高度集中，小股東分散，董事會由大股東掌控”的現實狀況，造成董事會的監控作用嚴重弱化，企業職工的主人翁意識無法體現，企業職工工作的積極性受到極大地損害。企業應當盡量規避這些不容忽視的問題，通過有效、公正合理的選舉等方式產生合理高效的管理層機構，保證董事會加強監管的獨立性，使公司內部結構治理趨于合理完善。其次，提升員工素質，完善人力資源管理。人力資源是內控的核心，人才的競爭才是企業競爭的重點[6]。隨著金融業務的不斷發展，對工作人員素質的要求也越來越高。比如對于民營銀行，人員流動性比較大，于是需要從積極引進外部人才和加強內部人才管理兩方面入手，加大對人才的培養。員工一旦入職，必須經過嚴格的文化考試和業務考試，擇優錄用，并規定合理的試用期，讓大家充滿危機感。而對于老員工要定期進行培訓，鼓勵員工再學習、再深造。再次，進一步加強人員激勵機制。針對企業高級管理人員以及各級基層員工要進行定期績效考評和激勵機制，做到相對的公平競爭，進而消除基層員工心中的待遇不公想法，激發員工的積極性，共同進步，競爭上崗。

2.2 健全有效的財務預警分析系統

企業在經營過程中，由于出現現金管理使用不當、過度依賴關聯企業、存貨積壓嚴重、負債過多等原因形成財務危機，帶來企業經營困難及嚴重的財務風險。特別是民營企業更是不可避免地面臨經營諸多環節中帶來的風險。因此，民營企業要認真健全有效的財務預警分析機制，做到不僅能夠事先告知經營者、投資者知曉企業內部經營存在的問題，還能告知企業經營者經營過程中努力的方向及工作的目標，把有限的財務資源用于企業經營最重要的環節過程當中。

2.3 制定完善的內部控制措施

針對目前民營企業在內部控制執行過程中，機構設置混亂，措施不健全，執行不到位等存在的問題，要制定完善的內部控制措施，重點要加強內部控制過程中關鍵點的控制。在完善內部控制措施的基礎上，注重督促檢查內部控制活動的認真執行情況，內部控制的每一個環節都要認真對待，落實到細微之處，只有這樣才能有效地達到內部控制的目標。

2.4 拓寬信息溝通渠道

民營企業良好的信息與溝通渠道包括對外、對內的信息溝通，還包括對上、對下的信息交流，主要內容包括工商、稅務等國家宏觀政策的學習了解，還包括外界客戶、市場情況變化的及時信息傳遞，同時企業內部經營管理狀況、職工隊伍的現狀等信息的溝通。通過建立可行、完備的信息渠道，及時了解有利于企業發展的對外、對內信息，及時進行信息交流，拓寬信息溝通渠道，促進民營經濟的健康發展。

2.5 加強內部監督工作

監督是企業內部控制的必要環節。內部控制日常監督由內部審計機構來執行，因此首先需要對內部審計機構重新定位，在監事會下設審計部，聘用專業的內部審計人員，明確內部審計機構和其他職能機構在內部監督中的職責權限，規范內部監督的程序、方法和要求，以強化其獨立性、權威性，在業務點接受監事會的指導，并對監事會負責[7]。另外企業還可以聘請社會中介機構進行監督，實現內、外部審計相結合，以便更好地發現并解決企業內部問題，進一步提高審計質量。

3 結論

本文通過對民營企業內部控制存在的問題進行分析，提出了加強內部控制環境的治理、建立有效的財務預警機制、嚴格加強內部機構的管理、拓寬信息溝通渠道、進一步加強內部監督工作等方面的對策，以構建完善的民營企業內部控制制度，進而提高民營企業的內部管理水平。目前民營經濟在我國國民經濟中扮演者重要的角色，已成為我國經濟發展中的一支重要力量，通過建立健全民營企業內部控制制度，使民營企業的經濟發展朝著更加健康、穩健的軌道闊步前進。

[1] 孫曉光，屈燕妮. 我國民營企業文化的類型及特征研究[J]. 中國鄉鎮企業會計，2012（3）：178-179.

[2] 賈體俊. 淺談企業集團內部控制[J]. 內蒙古科技與經濟，2011（3）：25-26.

[3] 曾芳. 加強內部控制制度建設[J]. 現代經濟信息，2011（11）：63-64

[4] 孟冬梅. 淺談民營企業內部控制制度的現狀與對策[J].東方企業文化， 2012（24）：40-42.

[5] 劉福生. 關于健全民營企業內部控制制度的思考[J].中國市場， 2014（44）：71-72.

[6] 朱國剛. 淺析房地產企業內部控制現狀及其優化[J].中國鄉鎮企業會計， 2013（11）：167-169.

[7] 楊衛. 淺析如何構建和完善企業內部控制體系[J]. 經營管理者，2011（1）：273-268.

Problems of Internal Control System in Private Enterprises and Countermeasures

ZHAO Rui-jie1, ZHAO Li-man2
（1. Guangdong University of Foreign Studies South China Business College, a. International Commerce Management Department, b. School of International Economics and Frinance, Guangzhou 510545, China）

The perfection and improvement of an enterprise’s internal control system play a greatly important role for strengthening the internal structure in governance, plugging up the loopholes in internal management, improving its competitiveness of a private enterprise and so on. From research on the basic norms of our private enterprise’s internal control, the article carries out a survey on present situation of private enterprise’s internal control. Then by analyzing the existing problems, it puts forward some policies to improve the internal control of private enterprises.

private enterprise; internal control system; problems; countermeasures

F121.23

B

1008-5394（2016）04-0065-03

2016-04-10

趙瑞杰（1966-），男，河南偃師人，教授，學士，主要研究方向為財務會計及財政經濟。E-mail: jzdxzhao@163.com。