淺析會計電算化環境下的財務內部控制

池鳳燕

(福建省建筑科學研究院 福建福州 350025)

淺析會計電算化環境下的財務內部控制

池鳳燕

(福建省建筑科學研究院 福建福州 350025)

會計電算化在企業中的應用越來越普及，提高了財務工作的效率與效果，同時由于會計電算化在我國企業中的應用時間尚短，原有的財務內控制度還是沿用傳統手工記賬方式下進行，與會計電算化的發展不相適應，文章對會計電算化對企業財務內部控制的影響進行分析，并提出完善財務內部控制的相關建議。

會計電算化；財務內部控制；權限設置

1 會計電算化對企業財務內控的影響

1.1 原有的內控制度功能減弱

會計電算化之所以能夠取代傳統手工帳，在短時間內得到大范圍的普及，一方面是因為企業信息化水平的提高，另一方面是其在財務工作中所體現的價值，優化了企業的會計核算流程。在手工記帳環境下，企業所有基礎核算工作都需要進行手工計算、結轉、核銷等，因為涉及到企業財務信息保密性、資產安全性，所以在會計核算基礎上設置了諸多內部控制制度(部門權限、內外部審計等等)，而會計電算化充分發揮了信息系統優勢，通過科目間的勾稽關系，將成本費用的結轉、明細賬與總賬的試算平衡以及科目匯總與憑證匯總等進行了自動核算，大大縮減了財務部門的工作壓力。因此，企業原有的內部控制制度功能弱化，需要進行調整。

1.2 崗位權限設置的新需求

在企業財務內部控制活動中，設置崗位權限是一個基本的內控措施，在手工記帳環境下，因為每一個財務工作人員負責的賬務是獨立的，賬本由自己保管，所以對于自己權限內的工作有著相對的獨立性，因為接觸不到相關的賬本與憑證等資料，所以其他財務人員很難影響到賬務的處理。但是在電算化環境下，所有的財務人員共同依賴于同一個電算化軟件，只要獲取到登錄信息就可以隨時登錄一個財務賬號，尤其是在經濟業務復雜的企業中，因為沒有手工帳中筆跡的差異，隨意增減兩筆業務是很難被及時發現的。因此，會計電算化本身設計的崗位權限就會成為新的風險點，財務賬號信息的嚴格管理、信息系統權限設置的合理等，對企業財務數據的安全產生重大影響。財務賬號被盜、權限設置不明確等，往往會導致財務數據被隨意更改、財務信息失真等情況，容易造成企業財務癱瘓，影響企業正常運營。

1.3 內部控制的范圍擴展

會計電算化工作是以會計人員為主體，以計算機為載體的核算方式，企業所有的財務資料與生產經營信息都是通過計算機進行核算與儲存，導致企業對計算機的依賴性較高。為保障電算化軟件的正常使用以及信息數據輸出的完整，企業需要設置相關的系統分析與設計、程序編制與調整等相關崗位(亦可外聘)，企業必須針對新的財務系統及崗位職能與權限進行分析，并針對財務系統特點重新制定財務內控制度，確立新的崗位責任制度，以維護企業財務資料的安全完整，保障企業的資產安全。

1.4 內控人員配置改變

財務部門的內控措施往往是通過崗位權限的設置進行部門內部牽制，并由企業內部審計部門進行監督，聘請外部審計部門做托底保障。在電算化環境下，財務工作人員要想進行自己職權范圍內的工作，必須要輸入自己的工號和密碼才能進入系統，相比較傳統手工帳而言，權限更明確，對于財務人員的權限設置實現了信息化控制。審計工作在財務部門進入電算化核算后，在其原有的審計工作基礎上，還要對財務軟件的程序設計、成本費用等科目結轉勾稽關系等進行適當的學習研究，以保障審計工作的權威性，因此審計人員需要加強對于會計電算化的了解。因此，企業財務內控工作的人員配置則需要根據內控工作的工作強度進行適當的調整，以保障企業內控工作的順利進行，維護企業的資金財產安全。

1.5 軟件安全性問題

電算化軟件是以電腦為載體的財務軟件，大品牌財務軟件雖然經過十余年的發展已經逐步完善，但是在安全性上存在著較大的問題[1]。一方面因為各單位不同的經濟性質與具體事項存在差異，所以每一款財務軟件在應用過程中都會存在不協調的問題，大多單位會采用軟件售后進行維護或者調整，此時企業的財務信息對于維護人員是完全公開的，并且因為專業技能的限制，軟件維護人員復制企業財務信息并帶出企業，一般財務工作人員是很難發現的，一旦企業財務資料外泄，對企業生產經營活動有著極大的影響。另一方面，很多企業在應用電算化軟件后，計算機仍然可以連接到外部的互聯網之上，甚至有部分財務工作人員利用電算化軟件的主機上網看新聞、看視頻、下載來路不明的資料，本身電算化軟件的安全性偏低，在網絡環境下更容易遭到不法分子的侵入，由此帶來的安全隱患不能掉以輕心。

2 完善會計電算化環境下財務內部控制的建議

2.1 確定會計電算化環境新的風險點

企業財務內部控制是為企業經濟活動服務的，而財務工作是企業經濟活動過程與結果的反映，內部控制的重點應隨著財務工作內容、方式方法的改變而做出調整。因此，企業需要清晰化會計電算化環境下財務工作流程，區分財務工作的信息自動化環節、人工環節，分析不同環節存在的風險點，針對性地制定不同的內控重點，取消原有的內控制度中喪失價值的控制活動，針對會計電算化環境下新的業務流程、新的風險點，制定對應內控制度。

2.2 明確崗位責任與分工

崗位權限設置對于企業財務內部控制至關重要，是電算化環境下企業財務內部控制的首要步驟。第一要明確崗位責任，在權限設置中嚴格遵守不相容職務相分離的原則[2]，在原有的崗位設置原則之上要增加關于軟件維護人員與記賬人員的不相容、數據輸入人員與審核批準入賬人員不相容等具體操作細則；第二要從財務工作人員的角度著手，加強崗位責任教育，樹立崗位責任觀念，建立獎勵與懲罰機制，對于提高企業電算化水平的行為給予獎勵，對于偷用、盜用他人財務賬戶信息、賬戶信息保管不善者等危害財務信息系統安全性的行為，給予懲罰。

2.3 規范會計電算化工作流程

會計電算化只是將會計核算的載體進行了更換，操作主體仍然是會計人員，在企業日常經營活動中相關信息的輸入與審核仍然是財務工作人員的工作，所以規范相關操作流程對于促進企業內部控制是具有重要意義。以財務信息的審核批準制度為例，電算化環境下，要想將一筆業務的經濟發生情況記錄到軟件中，必須要經過制單、審核與批準3個步驟才能記賬，在日常工作中財務部門會給予財務工作人員適當的自由，但是該流程是斷不可過分自由，必須嚴格遵守權限分工，以達到逐級審核的作用，保障企業財務資料的真實性。此僅為其一，在電算化工作中，單據的作廢、財務資料的輸出等操作都是有著具體操作流程的，不可肆意更改。

2.4 培養電算化專業人才

會計電算化可以說是我國會計史上一大進步，是在原有的手工帳上升級而來的，邏輯關系完全依據我國會計法規與實務的要求。因其載體的變化，衍生了幾個相關的崗位，需要相關的專業人才，但是相關的專業人才無論是電算化資料的審計人員還是電算化軟件的維護人員都需要學習軟件的簡單編程與設計，因此需要企業對原有的審計人員與財務工作人員學習培訓，來滿足企業對新崗位人員的需求，一方面節省企業人力資源的資金投入，另一方面原審計與財務工作人員了解企業的具體情況，在電算化產生的具體問題中應對更切合企業實際，內控工作才能取得成效[3]。

2.5 加強財務軟件安全性管理

一是加強軟件系統的維護管理，與軟件公司制定財務信息保密協議，嚴格執行維修維護等級制度。并逐步提高企業的信息化建設水平，建立自身的軟件開發和維護團隊；二是提高財務軟件應用環境的安全性。定期監測病毒，確保財務系統程序不被修改、損壞，不被病毒感染，適度推行在內部網絡等單一環境中使用財務軟件。通過加密、訪問權限設置等方法，重點加強外部網絡環境下財務軟件的安全性檢測。

3 結語

在會計電算化環境下，企業的內部控制迎來了新的挑戰。企業應完善內部控制的制度，提高內部控制的效率，降低內部控制的工作風險，才能促進企業持續、穩定、健康地發展。

[1] 楊慧.芻議會計電算化下的內部控制[J].商場現代化，2014(01).

[2] 趙志紅.會計電算化系統的內部控制問題探析[J].中國內部審計，2014(01).

[3] 臧瑩.關于會計電算化內部控制的探索[J].商業經濟，2014(14).

The accounting computerization environment of shallow financial internal control

CHIFengyan

(Fujian Academy of Building Research, Fuzhou 350025)

Computerized accounting becomes more and more popular in the enterprise application， improve the efficiency and effect of financial work， at the same time， due to the time of the application of the computerized accounting in our country enterprise is short， the original financial internal control system and the traditional manual accounting mode， were not adapted to the development of computerized accounting， in this paper， the accounting computerization to analyze the influence of enterprise financial internal control， and put forward related Suggestions to perfect the inner financial control.

Accounting computerization; Financial internal control;Permissions

池鳳燕(1980.11- )，女，會計師

E-mail:40786992@qq.com

2016-10-10

F23

A

1004-6135(2017)12-0102-02