淺談上市商業銀行的信息披露

(武漢工商學院 湖北 武漢 430000)

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淺談上市商業銀行的信息披露

聞達

(武漢工商學院湖北武漢430000)

本文的主要研究對象是我國的上市商業銀行，從宏觀經濟學、會計基礎、監管制度這些方面出發來研究我國上市商業銀行其信息披露問題，分析我國上市商業銀行信息披露的現狀，然后以這些信息披露的現狀為例子，分析為什么會有這些信息披露的現狀并提出一些自己建議，所以本文的基本目的就是分析這個現狀并研究，最終找出如何才能解答這些的答案，為如何提高和完善我國的上市商業銀行信息披露這一問題提出一些看法。

商業銀行；信息；披露

中國銀行業發展中一個急需解決的問題——商業銀行信息披露，這是一個得到社會廣泛關注的問題，如何提高信息披露的透明度，在我國，它是一種理論，一個重要的問題，對其的研究要和實踐相結合起來。長期以來，雖然我國金融業起步晚，但是金融業的發展特別是其銀行行業業發展相對較快，但是在發展的過程中，隨著其發展其信息披露出現了許許多多急需解決問題，這些弊端有很多，例如，其信息披露不統一，還有信息的真實與否等諸多弊端，這些問題如果不解決，我們金融業的發展會大受其害，難以向前面邁進，導致市場經濟發展嚴重受到阻礙。

一、上市商業銀行現狀

在我國已經有許多銀行實現了國內外的成功上市，比如說中國工商銀行，建行，銀行，深圳發展，民生投資，浦東，北京，寧波，中國，南京和一些商業銀行成功上市，這就要求我們上市商業銀行要不斷規范自己的信息披露，從以往的一些上市商業銀行和金融業的危機上可以看出金融活動中存在的信息不對稱這一分布現象,信息對稱這一現象的根本原因就是披露制度不夠完善，及時性不夠,包括其披露的時間、披露的標準等,保證信息的及時、充分、規范，而在我國銀行業中還是存在這些問題，而這些問題不利于市場經濟的發展。隨著商業銀行的成功上市可以看出在未來其在金融體系的分量會越來越重，而當前我國上市商業銀行缺乏統一的信息披露制度和監管風險很大，很難調動投資者對其的信心，而金融業在我國的經濟比例中占的重量非常大，對于我國市場經濟的發展有很大的不利影響。近年來，我國的上市商業銀行受到的監管主要來自于兩方面，第一是證卷市場，第二是央行，這兩方面的監管特別是證卷市場對上市商業銀行的信息披露越來越嚴格，所以現在我國上市商業銀行的制度越來越完善，根據這一點上市商業銀行較其他未上市的商業銀行相對來說比較好比較和分析。比如在2014年6月27日，中國工商銀行的公告，周月秋同志不再履行本行資產托管部總經理職責，在新任資產托管部總經理完成相關任職手續前，由王立波同志代為行使本行資產托管部總經理職責。

二、上市商業銀行信息披露的主要問題

與國際上相比，我國上市商業銀行披露和國際上的披露相比有著較大的差距。我國的上市商業銀行在定性這方面披露的信息較多,但是在定量信息這一方面,由于我們規定風險方面的披露這方面我國進行的比較晚并且在衡量、檢測風險技術掌握的不多,從而缺乏大量的管理數據,這些方面的原因造成的影響就是與國際要求信息披露的幅度差距較大。會計信息披露的標準的不統一會使得市場經濟出現危機，這就要求日益強調商業銀行建立有效的市場約束機制和監管機制。

進行上市商業銀行信息披露的原則,其作用在于可以讓使用者針對會計報表上的信息對當年的風險和收益進行了解，例如，了解企業的財務狀況和經營成果,根據這些信息，就可以讓報表使用者做出正確的預測和計劃。當今世界上銀行的破產，這些破產的原因就是會計信息的問題，就好比如說金融衍生品這些投資項目，這個投資項目雖然能夠形成為基礎金融工具提供有效的對沖風險以外，也蘊含著巨大的安全隱患。

在現在這個經濟飛速發展的時代，提高上市商業銀行的信息披露的可比性是一個刻不容緩的問題。就我國的上市商業銀行來說，自身愿意規范披露很少和我國監管機構每年要求披露范圍不同，這就造成其披露的信息能以和以往的相比，統計中記錄的難以實行對比，缺乏可比性，而與國際上面相比，我國上市商業銀行的信息披露不怎么完善，信息披露較國際相比也比較缺乏可比性，正對于市場變化莫測這一點，其自身蘊含的風險就很大。

三、問題改善對策的思考

(一)改善評估環境

由于我國上市商業銀行的起步較晚，所以可以借鑒國際上銀行的做法和巴塞爾委員會提出的關于信息披露制度統一的建議，結合我國自身的特點制定相應的政策。在這方面，我們可以加強各監管部門之間的聯系，讓這些部門共同制定策略，從而避免監管方面出現不協調問題，并且建立統一的市場約束機制，充分的發揮市場這只無形的手的作用，例如說對我國上市商業銀行可以要求其要有統一的會計制度和統一的對外公開披露信息制度，監管部門之間相互聯系，并且學習國際上先進的監管經驗，結合自身的特點，相互之間共同討論披露制度的幅度要求，統一信息披露的要求和建立完善市場約束機制，這樣市場也能充分的發揮其約束作用。監管機制難以保證自己不出現一些錯誤，統一的建立披露制度和加上市場，兩者之間形成互補，這樣就能統一我國上市商業銀行的信息披露制度，讓上市商業銀行信息披露達到統一的規范，從根本程度上減少披露信息不規范和加強其具體的操作性，減少風險，從而讓我國金融業健康有序的發展。

我國的金融業起步較晚，投資項目比較單一，依照著新巴塞爾協議中的一系列要求，我國上市商業銀行中的投資項目與國際上相比其透明度顯著不夠，而我國監管機構在審計方面也難免會出現一些錯誤，所以這就造成投資項目透明度缺乏。針對我國上市商業銀行的投資項目透明度不夠的問題，我們可以建立銀行的外部審計制度。例如，世界上很多西方國家也是采用的這種方法來對銀行進行監管，這樣做的好處就是有獨立的會計審計管理模式，可以讓我國上市商業銀行財務報表的可信度得到充分的提高。比如說金融衍生品這些投資項目，由于發展的時間比較短，其披露制度還不夠完善，而銀行自身也缺乏對其披露的意愿，而在外部審計制度下，就可以請外部的會計來審計(注冊會計師和注冊審計師)，對這些金融衍生品的會計報表進行審計，這樣可以對其披露透明度有著充分的提高，金融衍生品往往伴隨著巨大的金融風險，可以對其到期日和公允價值進行審計，這些信息也可以使投資者做出正確的選擇，降低市場風險。建立外部審計制度具有很重要的意義，因為我國的監管機構在審計方面工作量大，這些規范的中街機構可以代替監管機構承擔一些監管工作，運用他們專業的知識來提高我國上市商業銀行投資項目披露度的透明，還可以提高其監管的有效性，監管機構和外部審計相互聯系，形成互補，來完成審計投資項目這一工作。而對投資項目的透明度披露，可以很好改善我國上市商業銀行的經營水平，這樣也可以提高我國上市商業銀行投資項目在國際市場的競爭力和降低我國金融業的市場風險。

[1]劉廣義.論上市公司會計信息披露[J].現代經濟信息,2012,22:59-60.

[2]關星辰.我國證券市場信息披露制度研究[J].時代金融,2012,33:30-31.

[3]陳婷.有關商業銀行會計信息披露制度研究[J].財經界,2012,08:44-45.

[4]藍文永,劉鍵.我國上市銀行信息披露有效性分析[J].會計之友,2011，05:20-22.

聞達(1994-)，男，漢族，湖北羅田人，本科，武漢工商學院