大數據時代對企業財務報告影響研究

陳炳源

(福州大學 福建 福州 350000)

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大數據時代對企業財務報告影響研究

陳炳源

(福州大學 福建 福州 350000)

隨著大數據時代的到來，數據規模不斷增大、數據更新的頻率也越來越快，傳統的企業財務報告面臨著巨大的挑戰。大數據時代要求企業的財務報告必須能實時反映企業真實的情況，而現行的企業財務報告只能定期報告，無法反映企業重點的非財務信息。通過大數據時代對企業財務報告各方面影響的研究分析，構建了一套適應大數據時代的企業財務報告體系。本文對于探尋企業財務報告的改革之道具有重要的現實意義。

大數據；實時財務報告系統；彩色財務報告模式

一、引言

近幾年來，大數據一詞越來越多地被提及，人們用它來描述和定義信息爆炸時代產生的海量數據，并命名與之相關的技術發展與創新。馬云在卸任演講中說：“很多人還沒搞清楚什么是PC互聯網，移動互聯網來了，我們還沒搞清楚移動互聯的時候，大數據時代又來了”。在大數據時代下，企業利用掌握和收集到的數據進行消費者洞察、競品分析、口碑分析、新品監控、價格分析、潛客挖掘、潛客管理、粉絲畫像、粉絲運營、用戶標簽、領袖挖掘等，據此制定出適合企業的獨立發展方案以供企業決策層參考。同時，大數據也讓企業的財務工作從核算型向管理型轉型；讓企業管理從事后補救型向事前干預型轉變；讓企業的成本核算更有針對性；并打破傳統人力資源格局，使原有的財務崗位職責重新被定位。而本文正是在這種巨變的背景下對企業財務報告的變革所做的一場探討。

二、大數據與財務報告概念界定

(一)大數據及其特點

關于大數據的定義，目前各界都有各種不同的解釋和定義。比較具有代表性的有以下幾種：

專業研究機構Gartner從數據處理的流程系統出發，對大數據做出了如下定義：大數據是指需要經過大量復雜處理才能具有利用價值的信息資產。

國際數據中心IDC則在2011年的報告中這樣來定義大數據：大數據技術描述了一個技術和體系的新時代，被設計于從大規模多樣化的數據中通過高速捕獲、發現和分析技術提取數據的價值。

美國國家標準和技術研究院NIST則認為：大數據是指數據的容量、數據的獲取速度或者數據的表示限制了使用傳統關系方法對數據的分析處理能力，需要使用水平擴展的機制以提高處理效率。

雖然目前對于大數據尚未有一個公認的定義，但結合上述幾個比較有代表性的說法不難看出：大數據是指那些數據規模已經超過了傳統數據庫處理能力的數字資產。它的數據規模龐大，傳輸速度要求很快，導致原本的數據庫系統已經不能很好地為其服務了。大數據中雖然隱藏有大量有價值的信息，但是由于數據結構復雜、規模龐大，提取這些信息往往需要付出巨大的代價。如微軟或百度這類在大數據的利用方面領跑的企業都要付高昂的代價才能從大數據中挖掘信息。而如今軟硬件的發展以及云計算技術的發展使得從大數據中提取信息的成本大大降低，甚至即使是個人創業的團隊也能以很低的價格租用云空間了。

大數據有以下四個特點：

1.體量巨大。根據國際數據公司的調查顯示，全球的數據以目前的增長速度，每兩年就增長一倍，預計到2020年，全球將總共擁有35ZB的數據量，相較于2010年，數據量增長將近30倍。

2.類型繁多。例如微博文字、微信圖片、視頻以及地理位置信息等。而對于企業內部的數據，則可以依據重要性分為核心數據和非核心數據。核心數據是指企業的ERP、SAP等系統進行管理和儲存的結構化數據；另一類則是大量的非結構化信息，它們主要存儲于紙質材料和數字化信息當中。

3.處理速度快。例如大數據包括了點擊流數據、金融交易數據、日志聚合數據或者傳感器數據等。這些事件每一秒鐘往往會發生數千甚至數萬次，若大數據的數據處理速度不夠快，這些數據瞬間就有可能喪失價值。因此企業通過收集并分析大量結構化或非結構化的信息來快速獲得高價值的信息，這一點也是和傳統的數據挖掘技術有著本質的不同。

4.價值密度低，商業價值高。以視頻為例，連續不間斷監控過程中，可能有用的數據僅僅有一兩秒。另外，單條數據并無太多價值，但若能在成本效益原則下收集并分析足夠的信息，則企業將獲得巨大的財富。

(二)財務報告及其新形式

2006年我國《企業會計準則》規定，財務會計報告是指企業對外提供的反映企業某一特定日期的財務狀況和某一會計期間的經營成果、現金流量等會計信息的文件。財務報告主要包括了資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益變動表和附注，這“四表一注”是財務報告的主體，主要反映了企業的財務信息。而其他財務報告更主要的是要提供未來信息和非貨幣性信息、定性信息等，它的編制基礎與方式可以不受會計準則的約束，主要根據企業自身的情況來編制，具有很大的靈活性。

隨著技術的發展，財務報告有了如下新形式：

1.實時財務報告。實時財務報告系統也被稱為“全天候財務報告系統”，是指從原始憑證的錄入到數據分析直至生成財務報告都通過計算機來完成。通過這種方式，企業的數據庫實時對企業發生的交易事項進行錄入和更新。而財務報告使用者則可以通過瀏覽數據庫來隨時獲得實時報告信息，它可使財務信息在滿足使用者信息的需要上，真正實現“多、快、好、省”。

2.彩色財務報告模式。彩色報告模式是將財務報告的內容根據會計信息的重要性以及會計信息質量特征劃分為五個不同的層次，分別對應五種不同的顏色，并據此靈活披露會計信息的一種報告模式。許多“不能確認的事項”通過這種模式被劃分出來，成為一些企業的核心競爭所在。

三、大數據時代對現行企業財務報告體系的影響及原因分析

(一)大數據時代對現行企業財務報告的影響

1.影響財務報告的時效性

現行財務報告模式根據會計分期和持續經營假設，一般分為月報、季報、半年報以及年報，這種報告在社會經濟生活較為穩定的前提下，對決策是有用的，財務報告的使用者可以依據定期報告準確地預測企業下一年甚至以后幾年的財務狀況以及經營成果等。而隨著大數據時代的到來，數據更新的頻率越來越快，一秒定律使得所有東西的時效性都大為縮短，進而使得產品生命周期縮短，生產經營活動的不確定性日益增加，因而會計信息的決策有用期就大大縮短，財務報告的使用者通過閱讀現行財務報告已經只能了解到企業過去的情況了。嚴重滯后的財務信息披露為財務報告的使用者帶來了諸多不便。

2.影響財務報告的信息預測

現行財務報告是以企業日常會計核算資料為依據匯總、歸集而成的，是對企業歷史信息的反映，這種只反映過去的財務報告明顯缺乏有利于預測企業未來發展的會計信息，不能反映出企業未來將要發生的事項，更難以預計未來企業經營和財務活動的變化趨勢，從而造成會計數據信息的歷史性與決策活動的未來性之間的不對稱性。但對于財務報告的使用者而言，過去已經成為過去，最為重要的是決定未來，而做出決策顯然必須了解企業未來經營和財務活動的變化趨勢，但在大數據時代下，企業想要真正準確的預測未來的情況，不僅需要收集企業自身的歷史數據，更需要了解并收集外部一切能夠影響企業運營的數據。這對于大數據之前的企業而言簡直就是天方夜譚。

3.影響財務報告的列報信息

現行財務報告主要按照“三大報表”固定格式編制，按照貨幣計量假設原則，使得許多重要的、不能準確計量的非財務信息被排除在財務報表之外，但是隨著大數據時代的到來，人力資源、數字資產、金融衍生工具、組織管理、信息收集和提煉能力等非財務信息對于企業等非財務信息顯得越來越重要。另外，企業的聲譽、其能源的來源及產品的銷售渠道等也會對企業的財務狀況產生很大的影響。數據信息的競爭在某種程度上就意味著企業生死的競爭，但是由于現有會計報表主要是反映以貨幣計量的歷史成本數據，在會計報表中絕大多數是有形資產的信息，而對大量無形資產的數據信息無法體現，從而大大削弱了會計信息的決策有用性。

4.影響財務報告的數據規模

大數據時代帶來的第一個結果就是數據量的迅速膨脹，數據規模越來越大。而同樣地，企業的財務數據也越來越龐大，財務報告的數據規模也越來越大，同樣的，處理分析它們所耗費的時間也越來越長，并且由于缺乏統一的分級口徑，所有的信息都處于同一重要性水平上，要在浩瀚的資料中尋找相關的信息，這對于財務報告的使用者而言簡直就是一個不可能的事情。

(二)大數據時代對現行企業財務報告體系產生影響的原因

1.大數據的高速性與財務報告的定期性產生矛盾

大數據時代下企業所面臨的經營狀況瞬息萬變，企業所處的境地每一秒都在發生變化，企業由此產生的數據也是在不斷的更新之中。現行的企業財務報告是定期編制的。這種會計信息披露的定期性和企業經營活動的連續性產生了矛盾，致使財務報告失去了時效性，而在大數據時代，大數據處理速度快的特性，使得這種矛盾更加突出，例如在前一秒這條信息還是一條有價值的信息，但在下一秒，它就已經失去了價值！當使用者得到信息時，許多會計信息可能已成為“遙遠的歷史”而失去了價值。

2.大數據收集處理信息迅速的特性令財務報告準確預測成為可能

現行的財務報告只是記錄企業已經發生的交易和事項，而沒有對企業的未來依據現有的流程進行模擬預測，所以它不能反映未來的經營業績和財務狀況。

而大數據時代的到來，企業收集信息的渠道不斷拓寬，信息的種類也不斷增加，企業已經基本具備收集外部與企業自身經營有關的數據的能力。并且，大數據時代下云計算技術的發展使得處理這些數據所花費的時間和成本都大大地減少。因此，企業已經可以做到收集信息并結合自身歷史數據對企業未來的運營情況進行模擬并作出準確預測。

3.大數據時代下的非財務信息的重要性日漸凸顯

目前的財務報告主要用于揭示企業可以以貨幣進行計量、量化的財務信息。而非財務信息主要集中在報表附注當中披露，這其實也從側面反映了目前財務報告體系對于非財務信息的不夠重視。財務報告的使用者當然也是首先關注企業的財務信息，然而在大數據時代，隨著創新能力、市場資源、人力資源、組織方式以及收集信息和提煉信息的能力等非財務信息的增多，它們對于企業的重要性也愈加重要。有些時候，它們的重要性可能還會超過財務信息。可以說，大數據時代，企業應該如何合理地披露非財務信息已經變得迫在眉睫了。

4.大數據數據量巨大卻難以提取有效信息

大數據時代首先的一點就是數據量“大”，而這些數量巨大的信息也同時體現在財務報告之中，現在財務報告的內容變得越來越多，越來越繁瑣，普通的財務報告使用者難以從其中提取有效的信息。因此，大規模的信息反而成為了財務報告使用者的一個累贅，而這些正是大數據時代帶來的后果。如果我們不正視并解決這些問題，財務報告使用者可能就無法獲取有價值的信息，財務報告就會失去為決策者提供參考依據的作用。

三、應對大數據時代對企業財務報告影響的對策

(一)實施實時財務報告系統

1.實施實時財務報告系統的基本條件

首先，企業必須具備完善的信息化。企業會計人員不僅要具備必要的專業知識，還要對計算機網絡有一定的了解。而企業必須相應的硬件條件，即擁有足夠的計算機、網絡中心以及數據庫等等。

其次，企業必須有健全的生產流程和規章制度，使其組織方式和生產管理實現規范化管理，從而能夠及時地對會計數據進行錄入和采集。

2.針對上市公司的聯網實時財務報告系統

上市公司的財務報告必須運用互聯網技術實現聯網同步實時報告，即每當企業現金流量、資產、負債或者所有者權益等其中的任意一項發生變化的時候，企業的財務報告就能同步變化，這就意味著當投資者在網上查看企業的財務報告的時候，這份報告所顯示的是企業最新的情況。

企業要實現這種聯網的實時財務報告系統，首先要將會計信息系統和管理信息系統在企業局域網的范圍內進行信息集成，這可以通過建立一個中央數據庫來實現；其次，企業要將內部的局域網和因特網相連接，建立自己的網站，并在網站當中安裝實時財務報告系統，而實時財務報告系統所使用的數據正是來自于內部局域網的中央數據庫。這樣就能實現內部局域網和互聯網網站的數據共享以及同步更新。

(二)收集企業相關信息做出準確預測

1.整合企業歷史數據形成數據庫

首先，技術平臺的構建。這個構建包括信息技術硬件所組成的新型操作平臺，如各類大型機、小型機、工作站、微機、通信網絡等信息技術設備，還包括各種設施和設備。其次，數據的集成，使得數據可以共享。數據集成是對數據進行標識并編成目錄，確定元數據模型。只有在建立統一的模型后，數據才能在數據庫系統中分布和共享。數據集成采用的主要數據處理技術有數據復制、數據聚合和接口集成等。最后，建立一個完整的數據庫，將企業的歷史數據和所收集到的外部數據經過整合處理后導入數據庫當中。

2.運用云計算對企業未來經營狀況進行模擬預測

大數據時代云計算技術的發展給企業的預測提供了技術支持。企業可以運用云計算技術對自身的目標數據庫進行分析并輸入當前外部市場狀況對結果進行修正，模擬測算出企業當月經營狀況，并組織第三方專業人員對模擬結果給出評估意見并對其負責，最后將這些結果都公布在財務報告當中，供投資者進行參考。

(三)對重要的非財務信息進行披露

1.增加非財務信息種類的披露

(1)披露知識資本、人力資源、企業文化等軟資產信息。例如人力資源作為知識的載體，它在企業中扮演著越來越重要的角色，雖然計算機能替代大部分人工的工作，但是很多重要的環節依舊需要人為的判斷，這時候人才就顯得格外重要。

(2)披露相關的企業環境信息，如市場占有率、客戶滿意度、新產品開發程度、材料成本升降、新產品開發、上市公司提供每股收益的預測數據等。這些信息都是能夠幫助財務報告的使用者了解企業經營狀況和未來發展前景的。

(3)披露自身的創新能力。《中國制造2025》提出，我國要堅持“創新驅動、質量為先、綠色發展、結構優化、人才為本”的基本方針，強化企業技術創新主體地位，支持企業提升創新能力，推進國家技術創新示范企業和企業技術中心建設，充分吸納企業參與國家科技計劃的決策和實施。創新能力可以說是企業未來的發展方向，更是企業響應國家號召，得到國家支持的關鍵。

(4)披露全面推行綠色制造的進度情況。企業綠色制造的推行情況會在很大程度上影響企業未來的走勢，披露企業綠色制造的推行情況不僅能顯示企業積極承擔保護環境的社會責任，更能讓財務報告的使用者看到企業光明的未來。

2.增加非財務信息披露部門

未來財務報告包含大量的非財務信息，而這些工作如果僅由會計部門來完成，必定會影響會計部門的工作效率，并且由于職權有限，這些信息的披露可能也不會那么詳盡合理，因此，必須由多部門分工協作并聯合發布。

首先，各部門必須每天都收集并向會計部門提交一次本部門的相關非財務信息，以提高效率，防止部門間推諉。例如人力資源信息就由人力部門提交，市場占有率、客戶滿意度等信息就由市場部門來提供。

其次，為了統一口徑，并對披露的信息進行審核，會計部門需要對其他部門提交的非財務信息進行量化和審核，同時對這些信息進行加工處理，使其符合披露的標準。

(四)實施彩色財務報告模式

1.對財務信息按重要性進行分級

首先，對企業所有的財務信息按照重要性與可量化行原則進行分級，具體思路為：第一層次包括所有符合確認標準，即全部符合可靠性、相關性和可量化行的信息；第二層次，報告目前不能可靠計量，但符合其他所有確認標準的信息。如研究與開發支出、自創商譽等；第三層次，報告只符合相關性、可計量性特征的事項，如市場占有率、客戶滿意率等；第四層次，報告那些符合相關性、可靠性和可計量性特征，但不符合報表要素定義的信息，比如公司正在進行的風險經營，有關期貨等一些衍生金融工具也可在這一層次披露；第五層次，報告那些只符合相關性特征的事項，如知識信息資本(人力資源價值和員工培訓價值)等。依據彩色模式可以較全面地報告與企業相關的各類信息，擴大了會計報告的信息含量，可以為財務報告使用者提供全面、綜合的多層次會計信息。

其次，按照上述標準，對不同層次的信息按不同顏色進行標記，用以對其區分出重要性，有利于財務報告使用者快速地把握重點，了解企業的基本概況，以便做出正確決策。

2.針對不同的財務信息使用不同的披露方式

在財務報告的表達方式上，將不再局限于文字、表格等，而是要構建一個能夠更加充分地傳達信息、更加直觀和形象的體現財務信息價值、更加有利于信息使用者理解的財務報告：

(1)對于企業的資產負債表、損益表、現金流量表等還應該繼續使用數字和文字的表達方式來反映，這種方式不僅簡單明了，可直觀地表現出企業目前的情況。

(2)而企業產品的市場占有率增長狀況、客戶滿意率等就可以使用趨勢圖或柱狀圖，用此來更為直觀地描述企業未來的發展空間和發展潛力。

(3)對于企業的創新能力、綠色制造推行情況等，企業就可以截取媒體對本企業的音頻、視頻以及報紙資料的報道等用以說明，同時，還可以用列示計劃表的方式來表達企業未來的發展愿景。

四、結論

本文研究了大數據時代下市場環境的巨大變化對傳統財務報告體系的沖擊，繼而分析造成這些沖擊的原因，并構建相應的財務報告體系。未來的財務報告應該大幅提高其時效性直至實現實時報告，同時提高財務報告預測的準確性、豐富財務報告的內容并實行彩色財務報告模式，這樣的財務報告能夠真實、全面、及時地反映出企業的實際情況以及企業的未來走向，能夠為財務報告使用者做出正確的決策提供一定的參考依據。本文的研究理論上為大數據時代下財務報告的改革提供了指導，在實踐上也對企業的發展有一定的意義。

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陳炳源(1991.12-)，男，漢族，福建晉江人，福州大學，碩士，研究方向：會計理論與方法。