我國中小企業財稅政策存在的問題及對策

邱雋一

(中南林業科技大學 湖南 長沙 410004)

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我國中小企業財稅政策存在的問題及對策

邱雋一

(中南林業科技大學 湖南 長沙 410004)

我國經濟的要想高速發展，中小企業起著無可替代的作用。尤其是我國正處于經濟體制改革的關鍵時期，中小企業對經濟的推動作用顯得尤為重要。怎樣去建立健全我國的對中小企業的財稅政策，創建一個能夠對中小企業發展提供有力幫助的財稅政策扶持體系是有待解決的問題。本文通過分析現行財政政策找出不足，再結合借鑒國外對中小企業的財政扶持的先進方案，然后結合我國實際情況出發，提出了一些改善我國財稅政策對支持中小企業成長初步的建議。

中小企業；財稅政策；問題；對策

財稅政策是中小企業發展必須考慮的宏觀環境之一，尤其是在企業的初創時期，企業實力相對較弱，抗風險能力低，這時就需要財稅政策的扶持。有利的財稅政策對于中小企業來說，能夠顯著地提高中小企業發展的存活率，達到促進經濟發展的目的。目前來看，我國的財稅政策仍有許多不完善之處，如何完善我國的財稅體系，從而支持中小企業發展，是有待解決的問題。

一、我國財稅支持中小企業發展的現狀

對于中小企業的成長來說，財稅政策的支持起了相當關鍵的作用。在財政支持方面，我國主要有以下措施:1.建立中小企業專項基金。2.通過政策支持中交企業的擔保業務，解決中小企業的融資問題。3.通過加大貼息力度對中小企業給予一定的財政補貼，從事技術創新的中小企業享有貸款貼息政策4.中央引導地方財政建立風險補償、準備金制度。

稅收減免方面，我國支持中小企業發展的主要方式有：減少，或免除：增值稅、營業稅、所得稅等各項稅收。稅收的下降，可以減輕相關中小企業的資金成本，有利于企業的成長與壯大。在資源利用方面，也實行了減免政策。在增值稅方面不同地方政府也有與之相對應的優惠政策。

總體看來，政府目前對中小企業成長的宏觀政策支持，更加偏向于稅收政策，而財政政策涉及相對來說較少一些。

二、現行財稅政策的缺陷

(一)政策力度較弱

受我國經濟發展水平所限制，政府現有的財政實力偏弱，財政的直接投入對中小企業的支持力度，如在促進中小企業自主創新方面的科技投入，還有待提高。研究與開發經費占我國GDP的比重很低。技術創新資金、專項基金、服務補貼三項支持中小企業發展的基金規模有限，且政府多方面參與中小企業資金的管理，難以對有限的經費進行有效的利用與配置，政策落地的效果很差，從而削弱了財政直接支持中小企業的政策力度。從稅率方面來看，對中小企業的優惠政策雖多，但這些支持往往有一定的范圍、門檻和時間的限制，所以起到的實際支持力度依然不高。相比西方國家實行10%-15%的稅率，企業稅費負擔仍然較重。在免收行政收費方面，這些費用往往不高，往往只能免去幾十甚至十幾塊錢的費用，這種程度的支持幾乎可以忽略不計。

(二)政策缺乏針對性

政策定位不夠明確，我國一些政策更偏向于解決勞動就業，社會福利等社會問題，而對中小企業的發展的支持效果并不明顯。而且我國現行的稅收優惠政策輕研究，重應用，更多對科技應用單位、科研成果進行支持，不利于科研創新。沒有考慮到中小企業不同成長時期的采取與之相對應的優惠措施。根據周期理論，企業的發展一般可以分為四個時期：萌芽期、初創期、成長期和成熟期，而我國政策并沒有針對企業的特定時期給予特定的優惠政策。我國地域寬廣，經濟發展差異較大，對于不同地區經濟發展的差異，我國政策也沒有針對的給出相匹配的政策支持。

(三)法律立法支持不足

對中小企業的立法方面，由于缺乏長期和系統的規劃，我國大多數財稅政策以條例、規范性文件的形式頒布，而對于中小企業而言，在享受國家各種財稅政策優惠的時候，缺乏權威的法律支撐，是不能滿足中小企業持續經營與發展的需要的。政策的執行受人為因素影響較大，缺乏一套高效率，高執行力的政策執行體系，政策很難從法律條文落到實處，且地方政府執行政策時，標準不一致，對中小企業的支持仍具有很大的彈性，容易出現不公現象。

三、國外經驗借鑒

(一)德國支持中小企業融資的財稅政策

德國政府為了促進中小企業的健康持續發展，已經建立了一個功能完備、制度健全的政策、法律制度扶持中小企業的體系。其中最值得我們學習的是，德國的中小企業擔保體系。

德國的擔保體系的形成，主要是圍繞擔保銀行這一核心機構來進行建立。德國擔保銀行的主要功能是以自身信用為缺少資金與抵押物的中小企業提供融資擔保。且該銀行僅有的功能就是，只為中小企業提供貸款擔保，具有很強的政策針對性。保費的費率主要是根據客戶信息等級來確定，費率與企業的信用評級線性相關并成反比。而且，擔保銀行還設立了一個相當完備的風險補償機制，銀行由企業工商協會、商業銀行及聯邦、州政府通過公債發行籌集資金。當損失率超過百分之三的時候，補償機制就會啟用，并通過以下三種渠道來獲取風險補償：1.提高擔保費的費率2.要求企業追加資本金的投入3.和政府協商，提高其承擔損失的比率。通常來說，德國每隔五年對補償資金進行一次調整，當期執行的補償資金大約是三千萬歐元。不僅是這樣，德國政府為了扶持擔保銀行還出臺了相關規定，只要銀行的利潤是用于擴張自身擔保業務的，可以不需要收繳任何稅費。

在制定政府政策方面，德國政府還出臺了多種優惠的稅收政策來減輕中小企業的資金壓力。免收了中小企業的營業稅、公司所得稅和土地轉移稅，還對研究經費稅減收百分之五十。還出臺了優惠政策，對小企業股東紅利減免五成稅收，有效的提高了投資者投資對中小企業的投資熱情。

(二)韓國支持中小企業融資的財稅政策7

韓國政府建立了中小企業信用保證體系。該體系通過財政資金和政府信用，帶動金融機構參與，由政府和金融機構合資組建。財政每年定期追加擔保資金，并為金融機構分擔一部分貸款的信用風險。時至今日，該體系由技術保證基金、信用保證基金和韓國聯合會三家政策性擔保機構組成，為中小企業的成長提供資金與擔保業務。其中規模最大、服務最廣的是信用保證基金，主要提供擔保服務；而技術保證基金則專門針對科技型中小企業，為科技型中小企業提供融資擔保和技術評估業務。得益于擔保機構的針對性服務，和機構強大覆蓋與服務能力，中小企業的資金需求基本得到了滿足，讓韓國的中小企業在國際上一直保持著較高的競爭力。

韓國還專門建立了信用評級系統。這個系統解決了銀行與中小企業在配置資源時的信息不對稱問題，減少了融資機構對中小企業實力無法確認的問題。不僅如此，韓國政府還針對中小企業的成長也制定了相匹配的稅收減免政策，尤其是對科技型中小企業的稅收減免，大大的提升韓國中小企業的活力和競爭力。

(三)外國的財稅政策啟示

這兩國政府都高度重視中小企業的發展問題，并結合本國發展情況，制定相關政策。相比較而言，德國政府側重于提升中小企業的還款能力，而韓國政府更加側重于中小企業綜合服務體系的構建。

我國的國情決定我們并不能照搬發達國家的經驗。因此，要想解決中小企業融資難問題，必須要集政府、市場、銀行、擔保機構、民間金融機構等多方之合力，共同協作。而且對于中小企業信貸市場失靈的問題，還需要政府出面發揮帶頭引導作用，促進企業、金融機構等多方面積極得合作。

四、政策建議(一)運用財政政策解決資金需求

1.建立中小企業信用擔保機制

對于我國中小企業的資金來源問題，關鍵就在于建立一個完善的信用擔保體系。從國際經驗來看，較為常用的方案就是：政府出面建立一個相關的擔保體系，為我國中小企業提貸款供擔保服務。我國至今為止信用擔保體系還有待進一步完善，如信貸咨詢系統，信用支持服務體系，小企業信用信息采集、更新和共享服務機制。

2.建立中小企業發展準備金

對于我國中小企業前期發展資金的來源：首先需要我國政府財政撥款的直接扶持；第二需要部分國有中小企業進行出售等的收入所得資金；還有就是政府直接從發展成熟的中小企業的營業收入中征收一定比例作為發展準備金。中小企業的發展準備金統一由政府監管分配使用，主要用于支持相關產業的更新換代，還可以用來滿足科技型中小企業的前期的發展需要。為科技型中小企業提供優惠的貸款政策，發展資金的其它部分可以于在對中小企業的市場風險調控與保障，并對發展優異的企業給予一定的獎勵和補貼。

(二)推出中小企業稅收政策

1.完善我國稅收法律法規

首先，應致力于建立服務品等，保質量，保效率的企業稅收制度。在制定稅率政策時應該重視所得稅減免股息的方式和部分一體化問題，完善我國現行的稅收制度，并運用多樣的方式，如股息抵扣、投資額抵扣等方式，通過減少企業的資金負擔，達到優化稅制結構、支持企業自身的資金增長和業務發展。同時要調整完善所得稅及流轉稅兩者之間的結構與關系。堅持不斷調整我國稅制結構，使流轉稅的征收比例持續下降，同時提高所得稅制的征收比例。從根本上降低中小企業的稅收負擔，達到支持中小企業發展的目的。

2.規范對中小企業的稅收政策

堅持創立支持中小企業初期成長的稅收政策。不斷加大政策扶持力度，增加具體稅收優惠力度，減免各種所得稅征收，為中小企業發展初創期的發展提供有效保證。可以適當放松對其中相對優秀的企業優惠政策的時間限制，從本質上延長對初創期中小型企業的具體減免稅的相關期限，從而達到減輕其稅收負擔的目的。

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邱雋一(1991-)，男，漢族，湖南省長沙市人，管理學碩士，中南林業科技大學，研究方向：技術經濟及管理。