大數據時代財務報告及其未來模式研究

俞紅梅+吳啟高

摘 要：大數據時代的財務報告發展正經歷著嚴峻的變革，財務報告從事后報告向著事前報告轉變，從事后反映會計信息數據向著為企業提供預測未來轉變，凸顯出新時期財務報告服務企業財務管理與發展的綜合性。財務報告在大數據的支持下未來發展利弊參半，要在深刻把握大數據技術特征的基礎上發揮財務報告的前瞻性與戰略性價值，為增強企業競爭實力、抵御風險能力、創新發展能力提供支持。本文介紹了大數據時代的含義、特征與發展趨勢，深入分析了大數據時代財務報告的發展趨勢以及其對于財務報告發展的影響與要求，并就財務報告未來模式中的“多維”特征進行了探討，希望能為財務報告的改革、創新與發展提供參考。

關鍵詞：大數據；財務報告；發展趨勢；未來模式；多維

大數據時代的到來將會深刻影響商業世界的發展，這已經是世界公認的常識，ACCA(特許公認會計師公會)與IMA(美國管理會計師協會)近年來就研究大數據對新時期財務管理與會計的影響進行了探索，指出了大數據時代的到來將會對各種規模的企業、政府以及監管機構利用這種非結構化信息財富的可能性，也指出了大數據所帶來的法律和道德上的潛在風險。大數據時代的財務管理與報告將會以全新的模式進行發展，這就需要會計與財務管理人員充分把握大數據時代特點，變革自身會計管理思維與技術，推動財務管理與報告的進步、創新與發展。全球化經濟背景下大數據時代的到來促使不同區域企業交流合作越來越頻繁，有關財務報告信息的真實性、及時性都受到了挑戰，在缺乏內部信息有效管理與披露的情況下，傳統財務報告根本無法就企業商譽、戰略管理、資源配置、發展規劃等進行確認，無法改進的傳統財務報告模式已經嚴重滯后于企業管理與發展，導致了諸多財務問題，因此如何利用大數據時代的優勢推動現代財務報告的發展，積極探索未來實踐新模式成為了困擾企業革新的典型難題，深入研究新時期財務報告發展變革的理論基礎與方向有著不可忽視的重要意義，對于指導企業財務有著極為突出的指導意義與現實價值。

一、大數據時代的含義、特征與發展趨勢

1.含義

大數據時代這個概念的傳播源于美國奧巴馬政府在2012年高調宣布了其“大數據研究和開發計劃”，這一標志意味著大數據真正開始介入社會經濟生活。互聯網時代大數據的定義為：通過創新性的架構、設計與應用以更加高效率、經濟性的手段針對海量數據，從中獲得價值較高的信息，與這類技術相關的數據創新發展都可歸類于大數據。

2.特征

大數據典型特點為數據體量巨大，從TB級別到PB級別；數據處理速度快，遵循1秒定律，并且區別于傳統數據挖掘技術；數據類型種類繁多，涉及音視頻、圖片到地理位置信息等；價值密度低、商業價值高，海量數據中總有價值較高的可供使用數據。大數據時代的到來促使人們在信息數據收集、處理和應用時轉個人思維，這種思維上的轉變帶來的行動變化是推動社會與經濟發展進步的重要動力。

3.發展趨勢

大數據時代的到來改變了傳統面對信息數據更多依賴抽樣分析的現狀，可以通過收集、處理所有數據以更加直觀、鮮明的方式把握數據的特征與變化，無論是數據處理的量與層次都有所提升。大數據時代的數據挖掘不在熱衷于數據處理的精度，由于大數據種類多樣、信息優劣參半，所以更加注重追求數據處理的效率，通過強調數據的完整性與混雜性幫助人們更加接近事情的真相，從而獲得更為完整的數據概念。大數據時代人們不再熱衷去探尋不同數據之間的因果關系，而是更加注重研究如何利用這些因果關系去獲得更多有加之的信息，以此來捕捉、預測未來。

大數據時代的新思維帶來了現代財務會計管理的新變化，使得財務管理出現新思維、新方法與新技術等方面的變革，無論是會計工作人員還是審計人員工作模式都將發生新變化，財務報告所承擔的管理責任也愈加重要，這對于現代財務管理模式的創新有重要意義。

二、大數據時代對財務報告發展影響分析

1.財務報告發展趨勢

大數據時代與云計算、物聯網等并稱為推動經濟發展的三大關鍵動力，大數據時代的到來從根本上改變了現代財務管理的思維與發展趨勢，提供了諸多可用的新思維、新技術與新方法，這就要求在全新的發展環境下合理把握大數據的特征，積極應用全新的觀念與技術推動新時期財務會計與管理的創新與發展。

大數據時代的到來使得現代財務報告管理模式從事后報告向著事前報告的模式轉變。傳統財務會計管理中，財務報告的編制基本上集中在企業生產經營業務等活動發生之后，且財務報告編制涉及數據滯后性較強，編制過程漫長，多數需要三到四個月才能完整一份高質量的財務報告，這無疑嚴重損害了會計信息利用的及時性與有效性。大數據與信息技術的介入使得現代企業財務報告的重要性更加凸顯，利用大數據的信息收集與利用技術編制實時財務報告成為可能，提升了會計信息利用的實時性與效率，可以說，實時性財務報告代表了大數據時代的信息技術交叉融合帶來的優勢，是會計信息化條件下與新思維、新技術、新方法聯合發展的必然產物，尤其是對于企業數據、業務風險實時性控制要求較高的特定企業如銀行、證券、保險等，實時財務報告的應用價值更高。大數據時代，企業想要實現實時財務報告，就必須在企業內部局域網中高度實現會計信息系統與企業管理系統的數據集成，建立企業專門數據中心庫奠定數據利用的良好基礎；或者可以將企業數據庫與國際互聯網相連，利用來源于外部國際互聯網的幫助完成實時財務報告系統的改造。另外，實時財務報告系統的打造與建立也可通過會計人員對數據信息庫進行網頁化處理后供內部工作人員瀏覽，通過設定相應權限提供給不同部門工作人員定制自身所用信息，或者利用ASP等動態頁面生成技術即時生成財務信息，為會計信息的高效提供提供有效途徑。

大數據時代的到來促使財務報告從事后反映向著預測未來的方向發展。大數據時代的會計工作人員需要更加有效的探索如何高效利用信息資源為企業提供管理、經營風險預測手段，做到有效輔助決策、防范經營風險，實現企業經營、管理效益與效率的提升，增強企業發展、競爭實力。大數據有利于會計從業人員專業素質的提升，在工作中更好的發揮會計信息的戰略性與前瞻性指導價值，工作人員通過利用各種技術收集、存儲、傳輸、挖掘海量數據改變了會計工作的質量與中心，從以往的抽樣式信息采集向高效率數據分析、挖掘方向轉變，為企業經營發展提供可靠的預測，并且為企業股東及利益相關者創造更多財富。對于企業而言，大數據時代的財務報告想要高質量實現預測未來這一功能優勢，至少要做好三方面的工作，一是制定符合企業管理的數據評估方法與服務模式，在遵循法律法規的前提下高效完成企業數據資產的管理，通過合規管理與內部控制發揮數據預測價值；二是針對發展現狀提供針對性、可用性更強的決策支持，通過實時財務報告等途徑決定何時與外部、內部利益相關方分享數據最為有效；三是利用的大數據提升企業識別風險能力與會計服務質量，融入企業經營管理全程有效分析發展中所面臨的短期與長期風險并做到合理規避。

大數據時代的到來促使財務報告發展朝著綜合管理理念的方向發展。財務報告中對財務活動的反映不再局限于傳統會計模式與領域，報告開始向著研發、銷售、人力資源管理等多個部門與領域進行滲透，財務報告中將與企業業務有關的一切數據進行收集、處理與分析，并為財務管理、企業經營管理提供多類可用信息。大數據的應用使得現代財務報告開啟了更多財務管理領域與范圍，許多原本不屬于傳統財務管理范疇的業務將會迅速進入大數據時代財務報告視野，著重凸顯了自身綜合財務管理的特征。綜合財務管理方向的發展正是因為有著大數據技術的支撐才得以實現，實時財務報告的出具正基于有效的企業信息數據挖掘才能夠得到更多可用的信息，為企業決策、發展與經營管理中錯誤的減少提供了切實保障，減少企業發展中承受的系統性風險，并提供更加準確的未來發展預測。大數據的應用便于財務人員在出具財務報告時迅速捕捉異常數據，精確分析企業風險波動，方便企業提前采取有效舉措對抗潛在風險。綜合財務管理模式的推廣與實踐無論是對企業財務管理領域與深度都有明顯拓展，包括企業行業背景、競爭能力、無形資產、產品價值、財務狀況等信息在內的綜合評估可做到真正知己知彼，從而為提升企業的核心資源價值與核心競爭力提供可靠支持。

2.對財務報告發展的影響與要求

財務報告作為企業財務管理的一大核心要素，在大數據技術的影響下出現了多種新變化，無論是對于企業而言還是對于經濟發展形勢而言都有著不可忽視的深刻影響。在ACCA和IMA最近開展的一次調查中，有76％的亞太地區受訪者和62％的全球范圍內受訪者認為大數據對企業未來極其重要，具備賦予有遠見卓識的企業超越競爭對手優勢的潛能。正是在大數據的支持下企業所能接觸、收集到的數據數量與種類以爆炸式的速度增長，為企業的進步發展提供了一個龐大的潛在信息資源寶庫，依靠大數據對于信息的組織、理解與分析能力，企業無論是進行重大決策還是重大投資都必將更加有據可依。目前財務報告管理中大數據的重要性已經不是何時凸顯的問題，而是這種重要性已經不容忽視，對于會計信息的分析與應用才是大數據技術的關鍵所在，可謂是近年來財務管理改革創新的最大機遇。企業財務部門如果能夠做到積極應用這些分析技能，就將會為企業高級管理層提供更多關系到企業未來發展變化的實時動態，真正增強企業戰略核心的地位與價值。企業內部財務部門所出具的財務報告再也不能局限于僅提供年終報告，大數據技術的應用讓更多財務管理的想法變為現實，財務部門的職能也將會發展更加重要，結合財務部門專業技能與職業道德來看，其終將成為企業戰略成功的重要基石。

不過，不可忽視的是，雖然大數據技術的應用帶來了諸多便利與發展機遇，對企業產生了諸多積極影響，但是同時大數據也暴露處了不少需要政府與企業高度重視的信息安全與隱私等問題，有關企業信息數據的保護與個人隱私的保護已經成為目前制約大數據進一步發揮自身價值的關鍵問題，未來的大數據利用與發展中必須處理好有關道德與法律的雷區，以便確保技術應用的合法性與有效性。

大數據時代企業財務報告的工作模式要求會計人員必須擯棄以往孤立工作的理念，更多的探索跨部門合作的可能性，數據本身以及重要的數據分析結果要進行有效分享，從而確保企業能夠制定更加明智的、且符合自身發展的有效決策，提升自身抵御風險的能力。目前大數據應用中有關數據資產的估值仍舊處于摸索階段，雖然財會行業已經研究出了一些可用的估值或者審計方法作為大數據技術應用的基礎指南，但是目前仍舊需要在發展中進一步開拓思維，以跟上科技進步的步伐，為企業考慮新形勢下應當如何改變與調整實現企業增值的目標。圍繞企業增值這個大目標，企業財會人員從思維、理念、知識、經驗、技術、實踐等各個方面都要做出新變化，以確保能夠真正實現與數據僅，為企業的壯大發揮重要支持作用。大數據時代的財務報告呈現多元化與多維化特征，財會工作人員本身既不是數據科學家也不是軟件工程師，但是未來在出具實時財務報告方面他們必然會兼具這兩種角色的特征，以便更好的決定數據虛擬化時代會計信息的挖掘利用程度，并將公司財務內容及非財務數據進行高效整合，以便為企業決策、發展服務。大數據時代的到來讓越來越多的人意識到財務變革的重要性，財務報告的諸多新特征也模糊了財會人員的職業特征，在財務管理中更多的發揮財務報告的前瞻性與戰略性作用，從而利用大數據時代的變革為企業的發展提供充足潛力，并利用這種影響力實現企業未來的變革與創新。

三、大數據時代對財務報告的未來模式研究

1.多維特征

就目前大數據技術的發展與應用趨勢來看，未來企業財務報告的發展模式更多將會凸顯出“多維”這一特征，多維會計是將平衡積分卡、作業成本法與三式會計等現行會計管理理論的優勢進行融合，依托互聯網與信息技術完成企業經營價值活動的記錄，以業務表單為核心依靠大數據支撐形成包括現金流、核算流與管理流等在內的業務分錄，將人力資源，企業經營、內部控制、客戶服務等非財務指標有效融合，從而構建起出具實時財務報告的多維信息服務系統，凸顯出大數據模式下數據信息的共享價值與戰略價值。

多維信息會計服務系統將企業紛繁復雜的數據信息環境按照價值鏈條進行重新規制整理，對財務報告體系進行優化，將價值鏈條上的每一項活動都以業務分錄的形式進行全面記錄，并制成具有高度參考價值的業務表單，表單內容至少涵蓋九大要素，分別是主干層次主題、對象與內容，輔助層次時間、空間與方式，實現層次目標、保證與價值。這種多維業務表單分錄模式將各類價值活動信息進行統計與整理，按照核算維度、表單維度與管理維度進行分類，核算維度中主要囊括現金流、稅務、會計等維度，表單維度主要囊括表單類型、對象、時間、執行人等要素，管理維度主要囊括評價維度、預算維度、動量維度等內容，將企業經營管理的價值活動、業務表單、多維分錄到各個會計報告中，真正實現了企業潛在財富區間分析、管理經營協調、戰略決策協同與多元計量屬性確認等目標。大數據時代下多維會計報告的應用與發展代表了企業財務管理領域的邊界革命，這種改變財務報告對象領域深度與廣度的全新報告模式改變了對企業價值的評估與影響，企業動態經營收益的預測成為可能，利用企業董事會公告、公信第三方數據分析與公司經營治理等信息披露獲得企業經營管理關鍵數據信息，為挖掘企業信息潛在戰略價值提供了更多的可能性。可以說，多維財務報告模式的應用推動了管理會計與財務會計的融合，為企業制定最優發展戰略、規避重大經營風險、執行最優決策提供了強有力的支持。

2.多維財務報告體系

多維財務報告體系的設計核心是企業的價值活動，假設某地區某公司近期內有三筆重要業務，對這三筆業務通過多維分錄表、綜合收益表及財富表分析可以直觀的展現以企業價值活動為中心的多維財務報告應用功能與優勢。假如企業這三筆重要業務分別為企業融資、企業生產存貨成本管理與月收入管理，這些價值活動均屬于企業運營活動范疇，描述企業上述價值活動的運動過程就要運用到多維理念，多維財務報告中將企業的各種核算流、計量屬性等進行統一整合，并且在各個多維業務分錄表中得以體現，從而為企業管理層、投資層及其他各個相關部門提供切實可依的決策支持。比如企業融資考慮到了企業自身自建固定資產的歷史成本與商業價值，企業董事會可依據這一財務報告作出是自用還是出租的決策，企業生產存貨成本管理則考慮到了市場波動對于原材料價格影響的變化，考慮到了自己市場份額、出貨量的變化，對于企業而言可依據這一財務報告決定是否增產或者減產。依據財務報告中對企業價值活動效益的分析，企業需要運用到大數據技術，同時利用這種技術更好的調節了企業價值鏈活動環節的優劣，真正從管理維度實現了滿足客戶要求、提升企業經營效率與質量等目標。多維財務報告各種維度的分錄表詳細的記錄了企業運營信息，通過表單中記錄的不同價值活動的情況可準確計算出企業融資周期、運營周期與投資結算周期，有助于更好的進行行政管理決策與市場融資、投資活動決策，無疑為企業更好的抵御市場風險、提升競爭與經營能力提供了可靠支持。

四、結束語

綜上所述，大數據時代財務報告迎來了全新的發展變革，財務報告發展趨勢從事后報告向著事前報告發展，從事后反映向著預測未來的方向發展，促使財務報告發展朝著綜合管理理念的方向發展，從根本上改變了現代財務管理的思維與發展趨勢。財務報告發展在大數據時代的影響下利弊參半，要積極應用新思維、新技術與新方法在全新的發展環境下合理把握大數據的特征，在財務管理中更多的發揮財務報告的前瞻性與戰略性作用，為企業的發展提供充足潛力，推動新時期財務會計與管理的創新。多維信息會計服務作為財務報告未來發展的典型特征，推動了管理會計與財務會計的融合，為企業制定最優發展戰略、規避重大經營風險、執行最優決策提供了強有力的支持，有利于大數據時代企業財務報告應用價值的充分發揮。

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