高新企業財務管理戰略中的稅收籌劃探析

陳文鋒

摘要：近年來，隨著新科學、新技術的飛速發展，高新企業如雨后春筍，發展勢頭迅猛。高新企業的發展與國家的產業結構調整目標是一致的，不斷推動國家綜合實力的提升。本文以財務管理為出發點，探析高新企業所實行的稅收籌劃策略。

關鍵詞：高新企業 財務管理戰略 稅收籌劃 探析

高新技術產業在飛速發展，國家也在不斷出臺相關政策支持高新產業的發展，企業可以根據相關政策采取合理的稅收籌劃促進企業的經濟效益的提升。本文站在財務戰略的高度，切實分析如何高效合理實行稅收政策，進而制定科學的財務管理戰略，有利于高新企業有效減輕稅收壓力，獲得更好的經濟效益，進而實現企業長遠穩定發展。

一、高新企業財務戰略中的稅收籌劃概述

（一）闡述高新企業

高新企業的定義實際上并不是固定的，它是伴隨社會發展不斷變化的，同時還存在一定的地域特征。根據高新技術的相關管理規定，高新企業屬于知識以及技術密集型產業的范疇，企業致力于技術的研發和應用，最終形成企業自身發展的核心知識產權，將企業技術轉化為經濟效益。高新產業的發展是未來發展的趨勢，符合國家經濟結構的戰略目標，也得到了國家相關政策的支持，企業可以充分利用優惠政策取得進一步的發展，不僅要關注高新技術方面的創新，同時也要注重企業的財務管理，創新企業的稅收籌劃策略。

（二）概述企業財務戰略

財務戰略的實施目標是提升短期財務價值的財務籌劃，首先對企業自身的經濟環境進行分析，進而對企業資金進行科學創造性的規劃，有效推動資金合理流動，最終促進企業資金價值最大限度地提升。

（三）稅收籌劃的定義

稅收籌劃這個概念大約在20世紀30年代被英國人提出，主要指個體有權對自己的事業進行安排，假如做出的安排能夠有效減稅，國家就必須允許其減少稅款的繳納，這在當時受到了法律界的認可。之后經歷了五十多年的發展，其定義逐漸成型?？v觀國外關于稅收籌劃的定義，其內涵基本上都是一樣的。簡單說就是納稅人以遵守國家法律法規為基礎上，巧妙利用稅收政策，提高企業稅收利益的稅收戰略，促使企業價值最大化。站在法律的角度，稅后籌劃是絕對合法的，稅收政策發揮著極大的引導作用。稅收籌劃就是企業通過合理、合法的手段減輕自身稅負壓力的一種財務活動，具體操作是對現行的稅收政策進行科學、合理的利用以達到合法避稅，減輕企業稅負，實現企業經濟效益的提升。

（四）發展現狀

近些年來，在我國高新產業以驚人的速度崛起，該產業的增值速度日顯突出，很好地推動了我國經濟結構的調整，同時有助于國家發展方式的轉變。高新產業的發展也逐漸受到了社會以及政府的極大重視，政府也出臺多項政策在投資、稅收、原料供應等方面對高新產業進行扶持和幫助。其中稅收政策的出臺，對企業的發展發揮了極大的推動作用。在實際的發展進程中，一些企業沒有建立完善的財務發展戰略而盲目進行發展，最終碰了一鼻子灰。所以必須加強高新企業稅收政策的學習，并且結合自身發展，實施科學、有效的稅收籌劃策略，合理減輕企業稅收負擔，促進經濟效益的提升。

二、高新企業財務戰略中稅收籌劃

目前，我國出臺多項稅收優惠政策支持高新企業更快、更健康地發展，稅收政策的實施可以為高新企業爭取更多的稅收籌劃空間，一般有以下幾個環節的稅收籌資。

（一）籌資環節的稅收籌劃

在籌資環節，高新企業實施的稅收籌劃也包含多方面，主要有選擇具體的籌資渠道以及還本付息的方法。一般情況下，企業籌資的資金數量巨大，導致其所承擔的利息也隨之加大，合適的籌資方式可以有效促進財務風險的降低。在眾多籌資渠道中借款、發行證券以及股票等最為常見。例如，在所得稅之間將銀行的借款利息給抵減掉；在稅前可以將債券利息列支，付息方式有兩種，定期還本和分期付息。選擇前者，不僅可以很好享受到利息稅前被扣除的那部分利息，而且不用支付實際利息，所以，企業應當首先選擇定期還本利息進行付息。此外股東如果增加注冊資本，不用考慮利息支付的問題。

（二）投資環節的稅收籌劃

在投資環節實施的稅收籌劃就是針對投資方面的稅收規定，制訂合理的投資方案，進而實現企業稅負減少的目標。投資環節的稅收籌劃涉及的方面眾多，其中組織形式和投資地點較為常見。

1.組織形式

企業一般分為公司、合伙以及個人獨資這三類。一般來說，如果企業規模較大，應當選擇公司制。而一般情況下，高新技術企業選擇公司制更加合適。雖然高新企業較之公司制度的企業，其規模相對較小，但是采取合伙制并不十分合適，反而選擇公司制相對合理。原因有兩個，其一，在高新企業中最核心的是人才資本，員工工資所占比例較高，業主的個人所得也一樣。如果投資者收入較高，公司制產生的稅負會較低。其二，高新企業市場競爭更加激烈，行業的生命周期較短，其企業的發展風險更高，對于這樣的高風險產業，如果采用合伙制，那么公司的責任是無限的，導致企業最終需要承擔的風險也會更大。所以，公司制對于高新企業來說更加有利。

2.投資地點

由國家出臺的相關稅收政策，對高新企業進行重點扶持，全部按照15%的稅率對其征收企業所得稅。同時國家也推出相關政策放寬了稅收優惠的地域限制。但是在部分特殊地區內部發展的高新企業，它們享受的減免稅收政策更加優惠。所以，如果企業有選擇地域的條件，高新企業還是應該選擇在這些地區設立公司，因為這樣不僅可以享受更加優惠的稅收政策，擁有更加充足的稅收籌劃空間，還能夠在非常有利的發展環境下開展工作。

（三）營運環節的稅收籌劃

運營環節實施的稅收籌劃測量通常有三方面，采購、生產以及銷售。采購環節，由一般規模的還是小規模的納稅人進行納稅決定于企業的經營規模，這也影響著進項稅額以及運費抵扣問題。企業的采購對象類型不同，導致稅收負擔也存在差異。另外，選擇不一樣的折舊年限進行折舊，企業最終所繳納的所得稅金額也是不同的。生產環節，企業使用不一樣的形式對存貨進行計價是符合會計準則的，這樣提供了籌劃空間。假如企業本身享受免稅，可以使用先進先出的方法，可以創造更多利潤。假如企業具有較高的盈利水平，能夠大幅降低當期的利潤，推遲納稅時間，贏得更多的時間價值。銷售環節，這是企業可以直接獲得利潤的環節，其地位至關重要。在此環節中，企業的增值稅是由銷售方式、產品以及促銷方式決定。比如，促銷方式多種多樣，比如折扣、折讓和以舊換新等，其稅務的處理是存在差異的，其中打折促銷，銷售額和折舊額全部記錄同一張發票上，而企業對增值稅的繳納可以按照折后價進行。如果分別記錄則需分別繳納。

（四）收益分配環節的稅收籌劃

高新企業在收益分配階段的納稅，在年終結算時，納稅的數額受到企業的所得稅和實行的股份分配政策影響。企業的稅收籌劃對象應當是所得稅中不征稅或者免稅的收入以及各項扣除虧損彌補年限。同時對于稅收起到一定影響的還有股利分配方式，按照規定股東的現金股利部分需要繳納個人所得稅，稅率為20%，但是股票股利不需要繳納稅款。所以，企業必須充分結合企業實際的發展現狀以及未來發展形勢，實施稅收籌劃，盡可能減少現金股利的支付，多采取股票股利的形式進行支付。企業對于支付股利進行限制，使用即將用于發放的現金股利將外部的普通資金進行回收，促使股價價格上升，股東最終獲得更多資金收益。

三、結束語

總而言之，在目前的市場條件下，高新企業擁有絕對的稅收籌劃空間，這樣稅收籌劃在財務戰略中占據重要的地位。但是，在高新企業的發展過程中，實際籌劃空間非常有限，稅負為零更是不可能發生。稅收籌劃可以有效提高經濟效益，但是必須嚴格遵守國家的法律法規，否則會造成企業的經濟負擔，甚至出現違法的情況。所以，企業必須在遵紀守法的前提下，從企業整體角度出發，進行綜合統籌，制定高效的、科學的稅收籌劃策略，由此才能夠獲得更高的經濟效益，實現更好的企業價值。

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（作者單位：深圳市禾望電氣股份有限公司）