關于基建財務管理的思考

張殿榮

摘要：企業基建會計是企業投資建設的重要組成部分，是指企業運用基建項目所特有的財務制度，對基本建設項目進行前期策劃、投資核算、投資控制、工程結算、竣工決算等全方位的基建財務管理。企業基建項目財務管理工作時間緊、任務重，如何更好地開展基建項目各環節的財務工作，是每一位基建財務工作者關心的問題。筆者結合自身工作實踐，談談對基建財務管理工作的看法，希望起到拋磚引玉的作用。

關鍵詞：基建 財務管理

為把基建項目建設成一個高質量、高速度、低造價的一流項目，財務除應發揮其核算、反映、監督等核算歷史的基本職能作用外，更應在資金的籌集管理使用、基建投資成本的控制、稅收籌劃等面向未來的方面發揮作用，為管理層和相關部門決策提供依據，以便不斷改善工程管理、降低投資成本，確保基建項目能夠如期順利投入運行。

一、規范會計核算

（1）主動熟悉工程情況。財務人員應從一開始就應參與到項目建設中，通過了解項目、熟悉概算、參加會議、實地走訪、現場請教、審核招標文件、會簽合同等，為開展會計核算做足功課。

（2）科學選配核算軟件。根據企業的統一要求、項目建設特點及項目投產后的財務核算要求，科學選配財務核算軟件，為及時進行財務核算做好準備。

（3）合理設置財務賬簿。根據項目投資概算，對照概算所列項目，按照項目管理的特點和要求，分門別類設立完善的明細賬和輔助賬，為明細核算項目投資打好基礎。

（4）準確核算項目投資。做好在建工程明細科目會計核算，及時、準確、完整地核算項目建設經濟活動的全過程，保證做到賬證、賬賬、賬表、賬實、賬款相符，正確計算工程、設備、材料及交付使用財產成本，準確反映項目投資情況。

（5）完整建立合同臺賬。按照合同類別和編號對全部合同進行逐份登記，包括但不限于合同單位、合同標的、合同金額、付款節點、付款比例、合同開戶行及賬號、合同變更情況、實際付款時間、付款金額、付款方式、經辦人等內容，以便統計、分析、檢查合同簽訂及執行情況。

（6）定期整理會計檔案。對會計憑證、會計賬簿、財務報表、投資概算、財務預算、資金計劃、財務分析、合同協議、審計報告等全部會計資料，應定期收集，審查核對，整理立卷，編制目錄，裝訂成冊，妥善保管，并建立財務檔案查閱登記制度。

二、完善財務報告

（1）按時報送財務報表。全面、準確、及時地編制會計報表，完整地反映項目建設情況，按時向有關領導和主管部門報送會計報表和相關資料，為領導決策提供準確可靠的財務數據。

（2）定期編寫財務分析。對照項目投資概算，通過對概算金額、合同簽訂金額、實際支付金額、投資完成比例、款項支付比例等指標進行對比，分析項目財務狀況、投資完成情況、節約超支原因等，按月編制項目投資完成情況分析報告，為領導決策提供財務信息。

（3）適時提供財務建議。加強項目建設財務信息化管理，建立信息反饋制度，收集、整理相關財務信息，適時向領導報送財務合理化建議。

三、強化財務監督

（1）科學制定財務制度。建立財務報銷管理辦法、財務審批管理辦法、財務票據管理辦法、稅務業務管理辦法、基建財務管理辦法、財務印鑒管理辦法、會計檔案管理辦法、貨幣資金管理辦法、往來款項管理辦法、低值易耗品管理辦法、固定資產管理辦法、項目前期費財務管理辦法、建設單位管理費財務管理辦法、工程竣工決算報告編制辦法等財務管理制度，對項目建設的各環節進行規范化管理。

（2）嚴格按照制度審核。嚴格按照制度要求和規定的開支范圍、開支標準、審批流程等進行日常報銷、支付業務審核，決不能徇私枉法。

（3）認真參與合同會審。對招標文件和合同條款中的發票開具、付款金額、付款時間、付款比例、付款方式等條款應字斟句酌，并提出稅收籌劃建議。

（4）建立財務監督體系。針對項目建設的特點，建立財務監督管理制度，加強工程開工前、施工中的財務監督管理，建立部門監督、財會人員監督相結合的財務監督體系，保證公司利益，防范經濟風險。

（5）形成定期溝通機制。財務人員應保持與相關業務經辦人員進行經常性溝通，以便及時了解、發現工作過程中存在的問題。

（6）正確處理發現問題。財務人員要認真履行職責，對監督中發現的問題，應及時提出糾正意見，或向相關領導匯報。

（7）全面配合內外監督。財務工作接受財政、統計、國資、稅務以及內外部審計、監察等有關部門的監督、檢查。

四、優化資金籌集

（1）督促股東繳足資本。督促各股東按照公司章程約定時間和金額，及時足額繳足注冊資本。

（2）認真收集籌資材料。財務部應注重日常收集項目相關材料，如項目可行性研究報告、初步設計、項目選址報告、土地預審報告、環境影響評價報告、項目核準文件、公司章程、相關會議紀要、股東單位資料等，為項目融資積累材料。

（3）樹立互利共贏理念。保持經常性與各銀行、金融機構、政府相關部門交流溝通，定期匯報項目進展情況，明確樹立銀企互利共贏、共同發展的長期合作理念，爭取銀行最大限度授信、合理適度放款、最低利率水平結息。

（4）多種渠道籌集資金。項目公司未注冊前，爭取集團公司委托貸款；項目公司注冊后，通過不同方式與國有及股份制銀行溝通，取得銀行授信；通過與券商溝通，創造條件發行公司債券；項目建設中后期，可與融資租賃公司溝通，用在建的機器設備等通過融資租賃方式取得貸款；積極與財政等部門溝通，不失時機地取得所有可能的政府補貼。

（5）合理確定貸款額度。為提高資金使用效率，降低資金使用成本，需要加強資金計劃管理，按月、季、年制訂合理的資金使用計劃和籌措計劃，以便提前籌措和安排資金，保持合理的貸款額度，既要保證項目建設有足夠的資金，不能因資金供應不足或不及時而影響建設進度，又要盡可能不占用過多的資金，減少貸款利息支出。

五、嚴格資金管控

（1）規范開設銀行賬戶。根據實際工作需要，按照國家有關規定，開設一個基本結算賬戶和若干個一般結算賬戶，所有賬戶的全部收支業務全部納入財務核算和管理，堅決杜絕“多頭開戶”和“私設小金庫”。

（2）嚴格執行資金計劃。根據各部門報送的資金需求計劃，按照項目投資計劃、資金情況、工程進度等實際情況，經上下反復平衡后，制訂切實可行的資金使用計劃并嚴格貫徹執行。

（3）履行資金審批程序。必須嚴格按照財務審批制度的要求履行審批手續，手續齊全的支付款項，及時安排支付，不得無故拖延，以免影響工程進度和質量，損害企業形象。

（4）建立支付預警機制。財務應根據合同約定，重點審核工程超概算和概算外項目是否履行相應審批手續、合同約定的付款節點、計劃支付金額、累計支付金額、累計付款比例等，建立資金支付預警機制，既要防范超付，也要防范到期未付。同時，財務應全面掌握資金的使用狀況，防止資金濫用現象的發生。

（5）及時扣回預付款項。預付的工程備料款，應按照合同約定，在工程結算價款中陸續扣回；嚴格核對甲供材料使用情況，對于多領未退的材料款應及時扣回。

（6）留足工程質保資金。質量保證金按合同約定比例或質量保修合同規定的比例提留，在質量保證期滿后，由項目歸口部門出具合格證明，財務按合同規定條款支付。

（7）加強往來款項管理。按期與有關單位對賬，及時清理債權債務，減少資金占用。

六、加強投資控制

（1）建立全面預算管理。項目的全部支出均應列入年度財務預算，未列入財務預算的支出、超出財務預算的支出，一律不予安排。

（2）嚴格控制投資概算。嚴格執行經批準的投資概算、工程合同、設備材料采購合同，合理節約建設資金。

（3）有效控制工程變更。要求設計單位圖紙深度必須達到施工要求，有效控制和減少工程變更，避免造成不必要的損失和浪費。

（4）盡量減少現場簽證。規范工程管理，建立監督檢查機制，嚴格現場簽證審批，為控制工程造價打好基礎。

（5）營造良好施工環境。工程管理是項目管理的關鍵，抓好工程管理，優化現場資源配置，提供良好的施工環境，創造必要的工作條件，保持順暢的協調機制，充分調動施工現場工隊、監理、管理人員的積極性，可以縮短工期，提高工程質量，降低工程造價，達到事半功倍的效果。

（6）嚴格控制管理費用。建設期間的各項管理費用支出，應嚴格遵守中央八項規定及集團公司、項目公司的相關制度，嚴格控制費用開支范圍和開支標準。

（7）盡量控制財務費用。按照項目投資概算、年度投資計劃、年度財務預算、月份資金使用計劃、賬面資金余額等，合理確定貸款提取額度，在不影響工程進度的前提下，盡最大可能控制貸款利息支出。

（8）合理籌劃稅收支出。通過多抵扣進項稅或避免不必要的稅收支出，達到控制投資的目的。

七、搞好稅收籌劃

（1）增值稅做到應抵盡抵。通過對投資概算進行分析，對項目所有設備、材料進行分類，梳理出可抵扣增值稅的設備和材料目錄清單；合理劃分標段，籌劃好招標文件，在合同簽訂時確保有關條款滿足稅收籌劃要求；設備材料類合同應選擇與增值稅一般納稅人簽訂合同；工程類合同重點應關注可抵扣進項稅的裝飾性材料；盡量擴大甲供材料范圍；乙供材料籌劃進項稅抵扣；建設期間購買的車輛、辦公耗材等均應取得增值稅專用發票。

（2）所得稅取得優惠政策。根據國家對設在西部地區的國家鼓勵類產業目錄，提前準備申報材料，向稅務局申報企業所得稅稅率優惠；符合企業所得稅抵免條件的節能、環保、安全設備應進行單獨分類統計；對于取得的政府補助應爭取不征稅收入的條件。

（3）城維稅合理確定稅率。根據項目所在地合理確定城市維護建設稅的稅率。

（4）印花稅不少繳不多繳。根據合同臺賬分類統計合同金額，準確劃分應稅憑證與非應稅憑證，既要足額繳納，又要不多繳納。

（5）土地使用稅區分對待。準確劃分免稅土地與應稅土地；在合同中明確土地交付時間；選擇正確的區域稅額。

（6）房產稅合理降低原值。合理區分房屋和建筑物，準確劃分房產組成，合理降低房產原值，達到減少房產稅的目的。

八、做好竣工決算

基本建設完成交付使用后，應及時組織完成全部單項工程的結算審核；組織竣工決算清理，檢查所有合同是否執行完畢，所有預付款項是否已經結轉，所有履約保函是否退回等；聘請具有相應資質的中介機構編制項目竣工財務決算，完整反映項目建設的基本情況；通過對財務決算數據和投資概算進行比較，分析項目投資效果；總結項目建設財務管理取得的經驗和存在的不足，為生產財務管理打下良好基礎。

九、準備生產核算

在項目建設期間，財務應提前考慮項目投產后的生產核算，根據生產工藝流程，設計財務核算流程，制定產品成本的歸集、分配、結轉等核算辦法，制定產品銷售管理辦法等，為生產核算做好準備。

十、提高服務意識

（1）耐心細致做好解釋。在嚴格要求的同時，一定要耐心細致做好解釋工作，取得報賬人對財務工作的理解和配合。

（2）按時按點報送資料。

（3）隨時完成財務審核。財務報銷審核工作，一般情況當天完成，任務量集中時有序安排完成，但絕不能在財務積壓。

（4）及時安排款項付款。及時安排經領導審批過的付款事項，急件隨時完成，一般件當天完成，絕不能無故拖延。

（5）認真完成工作要求。認真完成領導安排或職工要求的其他服務工作。

十一、結語

財務管理是項目管理的重要組成部分，貫穿于項目建設的全過程。抓好基建財務管理工作，對降低工程投資、提高投資效益具有十分重要的意義。財務一定要在項目公司的正確領導下，全力配合相關部門，為把基建項目建成精品工程做出財務應有的貢獻。

參考文獻：

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[2]劉淑芳.關于基建財務管理的幾點看法[J].中國管理信息化，2013.

[3]朱蕾.創新供電企業財務管理模式探究[J].中國管理信息化，2014.

（作者單位：陜西榆林能源集團橫山煤電有限公司）