淺談內部控制在國企混合所有制改革中的作用

吳光

摘要：在國資改革進程中，國企混合所有制改革進度不斷加快，這不僅給國有企業的發展帶來了一定機遇，而且推動了市場經濟體制的優化。在實際生活中，國企混合所有制改革是社會發展的趨勢，也是國有企業更好發展的需求，因此，加強混合所有制改革有著重要作用。但是在很多情況下，國企混合所有制改革過程極易遭受國企內部和所有制主體的影響，進而阻礙改革進程，所以，加強內部控制就顯得尤為重要。本文主要對內部控制在國企混合所有制改革中的作用進行深入分析，并提出了一些建議。

關鍵詞：內部控制 國企 混合所有制改革 作用

在社會經濟的推動下，國資改革進程不斷加快，國企混合所有制改革也不斷深入，給國有企業的發展帶來了較大便利，改善了市場經濟環境。國企進行混合所有制改革能夠促進企業穩定發展，提高企業自身的市場競爭力，但是在實際情況中，受相應機制及市場環境的影響，國企所有制改革遇到了較大困難。因此，國企必須提高對內部控制的重視度，發揮出其主要作用，及時解決存在的各種隱患，從而促進混合所有制改革順利進行，最終促進實現企業發展戰略。

一、國企混合所有制改革概要

隨著國民經濟不斷進步，混合所有制的發展速度逐漸加快，在我國所有制經濟中的地位也不斷提升，成為社會發展的潮流。一方面，我國形成了以公有制為主體、多種所有制經濟共同發展的經濟結構，對市場經濟體系進行較好優化；另一方面，各種經濟成分不斷融合，逐漸形成混合所有制經濟結構。在實際過程中，混合所有制經濟的改革能夠起到較好作用，能夠推動國民經濟穩步發展，并有效改善市場經濟環境，對國有企業的進步有著重大意義。

在實際生活中，混合所有制改革主要是為了促進經濟結構的多元化，實現各環節的市場化，包括經營模式、制度體系等，從而更好地發揮出市場經濟的優勢，在維持國民經濟穩步提升的同時，促進國有企業的更好發展。在經濟多元化的趨勢下，國有企業的經濟資本能夠在多方面發揮出有效作用，為國有企業擴大自身經營市場提供了便利。在混合所有制改革進程中，國家在國有企業中持有的股份會逐漸減少，在這種情況下，其他股份持有者能夠更好地參與企業決策，提高決策的可行度，從而有效增強企業的管理水平。

二、內部控制在國企混合所有制改革中的作用

在實際生活中，混合所有制改革雖然能起到較好作用，對國有企業的穩定發展有著重大意義，但是在實際情況中，受國家政策及市場運作機制的影響，國有企業的運作環境存在著較多隱患，給國有企業的穩定進步帶來了不利。內部控制在國企混合所有制改革中的作用有以下幾點。

（一）緩解國有資產流失問題

在實際情況中，國企混合所有制改革雖然能起到較好作用，但是基于改革自身特性，依然存在較多隱患。在混合所有制改革中，國有資產流失問題有著嚴重影響，會給國民經濟的發揮帶來較大不利。當國有企業進行改革時，很容易對國有資產造成侵蝕，致使腐敗現象的產生，所以很多人都反對國有企業的民營化改革，致使國有企業的改革難以順利進行。針對國有資產流失的問題，為了更好地維護社會穩定發展，有關部門針對相關問題出臺了多項政策，對管理層收購持股以及員工持股進行叫停，從而規范國有企業的改革。在國企混合所有制改革中，有關部門制定了相關措施，允許多種所有制經濟經濟向混合所有制經濟轉化，并允許混合所有制經濟體系下的國有企業員工持有股份，從而在保障國有企業穩定運作的同時提高員工的經濟效益。在國有資產的流失問題中，內部控制可以促進所有制經濟主體的平衡性，防止出現股份獨大問題，并維持戰略投資企業與國有企業之間的和諧性，保障國有企業的自身利益，從而緩解國有資產的流失問題。國有企業應完善“三重一大”問題的集體決策機制，規范產權的評估定價機制，可以實行員工持股，促進股權的分散性，并加強對國有資產的監管，避免出現腐敗問題，促進所有制改革順利進行。

（二）緩解產權保護問題

在國有企業混合所有制改革過程中，產權保護問題也是重要內容，是混合所有制改革取得較好效果的關鍵要素。在所有制經濟體系中，產權屬于核心問題，因此，為了取得更好的混合所有制改革效果，必須對產權問題進行有效解決。針對產權問題的重要性，有關部門提出對產權保護制度進行完善，并強調公有制經濟以及非公有制經濟產權神圣不可侵犯。但是在實際情況中，由于相關制度不健全，有關部門執法不力，產權保護問題依然沒有得到有效解決。公有制經濟產權在國家信用的庇護下能夠得到較好保障，但是非公有制經濟產權依然存在較多隱患，給企業的穩定發展帶來不利。因此，面對產權保護問題的嚴峻性，國家必須根據實際情況完善相關法律法規，增強對產權的保護力度，這樣才能提高企業管理人員的積極性，在保障混合所有制改革順利進行的同時促進國有企業的發展。內部控制能夠對戰略投資者的項目行為進行約束，明確產權歸屬，維持國有企業的固有產權，從而保障國有企業效益。由于多種戰略投資者進入國有企業，很容易對國有企業各項運作環節造成影響，所以企業可以完善產權規范，明確產權所屬，這樣既不會導致國有企業產權流失，也不會對戰略投資企業的產權造成損害，從而維護所有制改革的效果。

（三）優化企業經營環境

隨著社會不斷發展，我國的戰略投資企業不斷進步，各類企業都獲得了良好發展，給國民經濟的進步帶來了一定機遇。國有企業對集體企業、民營企業等資本進行了引進，形成了股權多元化現狀，但是國有資本依然占有較大股權比例，致使股權結構不合理。一些企業雖然成立了董事會、監理會，但大都流于形式。在實際情況中，一些戰略投資企業依然受到多種不良因素的阻礙，難以保持穩定發展的態勢。由于市場經濟環境中存在著一定的不平等現象，包括制度、利益等方面，致使戰略投資企業難以進一步擴大自身的市場，雖然有關部門制定了較多政策法規，但是在實際情況中，戰略投資企業的壯大依然受到較大阻礙。由于我國在中小企業方面的制度規范不完善，致使中小企業的合法權益難以得到保障，致使許多企業投資者都存在一定顧慮，從而給國有企業混合所有制的發展帶來極大不利。內部控制主要用以優化國企混合所有制下的股權結構，明確董事會、經理層、監事會的職責和權限，在決策、執行、監督中各司其職，形成一定的制衡效果，從而維護戰略投資者的利益，促進所有者改革的有效性。國有企業可以采取聯席董事長制，由外部董事長承擔職務，促進董事和經理人之間的分離，從而較好地對決策權以及執行權進行制衡；國企還可以對高素質的CEO進行引進，并實行職業經理人制度，從而對企業運作環境進行優化，保障所有制改革的質量。

三、在內部控制下促進國企混合所有制改革的方法

混合所有制改革不僅能促進企業的穩定發展，而且能推動國民經濟的進步，在實際生活中能發揮出較好效果，由于市場環境不斷發生變化，各種風險因素依然沒有消除，難以取得較好的改革效果，因此，有效解決各種隱患、促進國企混合所有制改革順利進行有著重要意義。在實際改革中，由于國有企業存在著多種利益主體，所以持股者與政府之間會存在一定的利益沖突。由于國有企業的資產結構存在著一定的不合理性，所以在吸引內外資方面出現了較大困難，而且許多國企管理人員沒有較好地將經營思想進行轉變，依舊沿用傳統的管理方法，致使企業的管理水平落后，難以滿足現代化發展的需求。因此，企業必須充分發揮出內部控制的作用，完善各種制衡機制，提高員工投資持股的積極性，對企業的各種機制體系進行優化，并大力吸引戰略投資資本，從而促進國企混合所有制改革順利進行。

在混合所有制改革過程中，國有企業必須從多方面對管理模式進行優化，清除各種不利隱患，這樣才能促進企業更好發展。企業必須加強內部控制，并實行全面預算管理。在混合所有制改革中，企業資產結構會變得較為復雜，所以通過全面預算管理能夠對資本進行有效整合，并合理配置，提高經濟資源的利用率。企業還可以實行分級管理，并加強對各環節的監督，落實責任制，從而更好地對資產進行管理。為了實現資產情況的有效調節和運轉，企業可以將資金、會計等進行集中管理，樹立風險意識，及時處理存在的各種隱患，從而提高企業的整體經營水平。在混合所有制改革中，國有企業的內部環境發生了較大變化，所以企業必須優化管理模式，加強內部控制，嚴格按照相關制度規范進行操作，這樣才能更好地促進企業穩定發展。

參考文獻：

[1]謝志華.公司的本質——兼論國企混合所有制改革[J].北京工商大學學報（社會科學版），2015，（3）：1-9.

[2]李躍平.回歸企業本質：國企混合所有制改革的路徑選擇[J].經濟理論與經濟管理，2015，（1）：22-25.

[3]付欽太.基本經濟制度視域下國企混合所有制改革的基本思路[J].江蘇行政學院學報，2015，（4）：47-51.

[4]王儲，王峰娟.國企混合所有制改革中的資產定價問題——以中石化銷售公司混合所有制改革為例[J].財務與會計，2015，（6）：23-25.

[5]楊克智，索玲玲，段然等.新一輪國企混合所有制改革的思路、現狀與路徑展望[J].財務與會計，2015，（6）：20-22.

（作者單位：上海寶建集團）