淺析高速公路通行費(fèi)征收單位的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制

高速公路是我國重要的交通運(yùn)輸方式，承擔(dān)著大量的運(yùn)輸任務(wù)，能夠推進(jìn)我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展與提升。而在高速公路的建設(shè)及發(fā)展過程中，相關(guān)單位及部門需要對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作予以落實(shí)，通過提升財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作的效率，才能夠營造出一個(gè)良好的社會(huì)發(fā)展環(huán)境，進(jìn)而促使我國高速公路更好的發(fā)展。但是在實(shí)際的工作過程中仍舊存在著一系列的問題，需要相關(guān)人員予以重視與加強(qiáng)。

一、高速公路通行費(fèi)征收單位的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理制度不完善

高速公路在建設(shè)、發(fā)展的過程中需要大量的資金、資源作支持，而財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作就是對(duì)這些資金、資源進(jìn)行科學(xué)、合理的管理與分配。但是從實(shí)際的管理效果來看，高速公路財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作中存在著很多的缺陷及問題，相關(guān)的管理制度中存在著很多的不足之處。例如，有些內(nèi)部控制管理的制度過于陳舊，已經(jīng)不能夠適應(yīng)當(dāng)前的發(fā)展?fàn)顩r，存在著很多的不合理。同時(shí)，在實(shí)際的管理過程中，人員的責(zé)任意識(shí)較低，促使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作無法得以正常、順利的開展。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制成本管理不足

高速公路的建設(shè)、發(fā)展需要大量的金錢、人力、物力的支持，進(jìn)而需要進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作。但是在實(shí)際的管理過程中，相關(guān)的成本預(yù)算、估計(jì)等工作在開展時(shí)缺乏全面、有力的數(shù)據(jù)支持，進(jìn)而就容易出現(xiàn)高速公路財(cái)務(wù)內(nèi)部控制成本管理中成本支出與實(shí)際成本不相符的現(xiàn)象，致使成本管理的效率十分低下，進(jìn)而出現(xiàn)嚴(yán)重的財(cái)務(wù)問題，給整個(gè)高速公路財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作帶來了極大的影響。

二、高速公路財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理策略

（一）加強(qiáng)高速公路財(cái)務(wù)內(nèi)部管理的成本管理工作

想要提升整個(gè)高速公路財(cái)務(wù)內(nèi)部管理成本工作的效率，首先需要做好相應(yīng)的成本預(yù)算，通過進(jìn)行科學(xué)、合理的預(yù)算與估計(jì)，由此來降低高速公路的建設(shè)成本。因此，需要相關(guān)人員通過進(jìn)行相應(yīng)的社會(huì)調(diào)查，通過了解高速公路建設(shè)的具體勞務(wù)情況，相關(guān)建筑材料的價(jià)格情況等等來有效的控制建設(shè)成本，提升財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作的效率。同時(shí)，在進(jìn)行相關(guān)物資的采辦是需要按照相應(yīng)的規(guī)章流程進(jìn)行。制定采購計(jì)劃—選擇性價(jià)比高的供貨商—簽訂物資的采購協(xié)議及合同—及時(shí)的督促供應(yīng)商按照規(guī)定供貨—對(duì)貨物進(jìn)行驗(yàn)收—辦理報(bào)銷審核簽字。財(cái)務(wù)部門的人員只有按照規(guī)章流程開展工作，才能夠?qū)ξ镔Y的成本進(jìn)行有效的管理與控制，提升內(nèi)部管理控制工作的效率及質(zhì)量。

（二）建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理考核機(jī)制

想要更好的開展高速公路財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作，減少高速公路的建設(shè)成本，提升其經(jīng)濟(jì)發(fā)展的效益。相關(guān)的財(cái)政部門就需要建立起全面的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的考評(píng)機(jī)制，同時(shí)制定完善的考核要求及標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)而嚴(yán)格的對(duì)相關(guān)人員的業(yè)務(wù)進(jìn)行考核，具體的考核項(xiàng)目及指標(biāo)。同時(shí)還可以將考評(píng)的成績與年終考核相聯(lián)系，以此來有效的加強(qiáng)高速公路建設(shè)單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)相關(guān)費(fèi)用的控制管理程度，更好的開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作。

（三）建立嚴(yán)格的責(zé)任追究機(jī)制

在高速公路財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的過程中面對(duì)重大的財(cái)務(wù)決策及失誤，需要嚴(yán)格的追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。因此需要建立起一個(gè)完整的責(zé)任追究機(jī)制，針對(duì)項(xiàng)目決策評(píng)估、決策事項(xiàng)履職記錄、決策過錯(cuò)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)等制定嚴(yán)格的制定，進(jìn)而對(duì)相關(guān)行為進(jìn)行追究及嚴(yán)厲的處罰，以此來加強(qiáng)高速公路財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的工作效果，提升工作的質(zhì)量。

同時(shí)，加強(qiáng)內(nèi)部管理各項(xiàng)制度的建設(shè)。高速公路財(cái)務(wù)管理建設(shè)有著自己的獨(dú)特性，工作種類和工作性質(zhì)不同要求我們進(jìn)行內(nèi)控建設(shè)的內(nèi)容也有著不同，內(nèi)部控制制度內(nèi)容極為廣泛：不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制等，涉及到企業(yè)經(jīng)營管理的所有方面和所有環(huán)節(jié)、嚴(yán)密的企業(yè)內(nèi)控體系，應(yīng)該是完整的、有效的。完整性是內(nèi)部控制的前提，有效性是內(nèi)部控制的精髓。首先，授權(quán)審批制度。一般分為特別授權(quán)和常規(guī)授權(quán)兩種形式。常規(guī)授權(quán)是指在日常工作管理活動(dòng)中按照既定的職責(zé)和程序進(jìn)行的管理授權(quán)；特別授權(quán)是指在特殊情況、特定條件下進(jìn)行的授權(quán)。其次，會(huì)計(jì)管理制度。根據(jù)國家統(tǒng)一的行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度結(jié)合公路管理單位的特點(diǎn)制定切實(shí)可行的一套會(huì)計(jì)管理制度，并不斷健全會(huì)計(jì)管理制度、國有資產(chǎn)管理機(jī)制和責(zé)任追究制度。再次，國有資產(chǎn)管理制度。為了提升固定資產(chǎn)的管理水平，筆者認(rèn)為應(yīng)該采用日常化管理的模式，所謂日常化，就是將整體管理工作明確具體下來，落實(shí)到每一個(gè)程序、每一個(gè)環(huán)節(jié)、每一個(gè)崗位、每一個(gè)員工身上，讓員工每天都有資產(chǎn)管理和保護(hù)的意識(shí)。雖然在當(dāng)前，公路單位針對(duì)固定資產(chǎn)已經(jīng)配備了相關(guān)的管理人員，但是由于沒有確立明確的責(zé)任追究制度，也沒有嚴(yán)格的控制執(zhí)行制度，員工對(duì)資產(chǎn)的管理一直處于松散的狀態(tài)，資產(chǎn)一年盤點(diǎn)一次，賬面不到檢查時(shí)候不清理的現(xiàn)象非常普遍。權(quán)責(zé)分配的日?；?，要求員工將這些本職工作貫徹落實(shí)到每天的工作中，或者制定科學(xué)的時(shí)間表，形成有序的資產(chǎn)周期性管理。

三、結(jié)語

在高速公路發(fā)展的過程中，需要相關(guān)單位進(jìn)行高速公路財(cái)務(wù)內(nèi)部的控制管理，以此來降低高速公路建設(shè)的成本，提升其經(jīng)濟(jì)效益與利潤，促使高速公路更好更快的發(fā)展，保證我國高速公路的健康快速發(fā)展。（作者單位為甘肅省武威高速公路管理處永登高速公路收費(fèi)管理所）