淺談企業應收帳款的風險及防范

【摘要】：應收帳款是企業營運資金管理的重要環節，目前市場基本上都是產品供大于求的買方市場，市場競爭尤為激烈。為了擴大產品銷售規模，提高市場占有率，許多企業采取賒銷措施進行促銷活動。賒銷一方面增加了企業的銷量，另一方面也產生了大量的應收賬款。本文就我國企業應收賬款存在的風險、形成機理及防范措施進行簡要分析。

【關鍵詞】：企業應收賬款風險;流動資金;信用風險;資源管理系統內部審計

一、企業應收賬款風險

應收賬款是指企業在正常的經營過程中，因銷售商品、產品或提供勞務等向購貨單位或接受勞務的單位收取的賬款或代墊的運雜費。它是企業因賒銷產品而產生的短期債權，是企業向客戶提供的一種商業信用。應收賬款在擴大銷路、增加銷售收入的同時也形成了應收賬款風險，主要體現在：

（一）應收賬款占有流動資金數額大，加劇了企業周轉資金不足的困難。

企業在賒銷產品時，發出存貨，貨款卻不能同時收回，而企業對逾期不還款的客戶不能采取相應措施，致使企業流動資金被大量占用，長此以往必將影響企業流動資金的周轉，使企業貨幣資金短缺，從而影響企業的正常開支和正常生產經營。

（二）應收賬款夸大了企業經營成果，使企業存在著潛虧或損失。

我國企業確認收入時遵循權責發生制原則，發生賒銷的賬務處理為，借記“應收賬款”科目，貸記“營業收入”科目，將賒銷收入全部記入當期收入，因此，企業本期利潤的增加并不能表示本期實現的現金收入。

（三）高額的應收款直接影響企業的現金流入，直接引發財務危機。

企業通過賒銷不斷擴大銷售，而賒銷的背后就是不斷上升的應收帳款，很多企業在具有良好的盈利狀況下，因應收帳款管理不善而面臨財務危機。我國許多企業包括一些經營狀況良好的上市公司經常出現有利潤、無資金，帳面狀況不錯卻資金匱乏的狀況。

二、應收賬款風險的成因

（一）信用管理不健全因素

客戶的信用風險是客戶不良的信用對應收賬款產目前企業授予客戶的信用是在主觀決策控制下運作的，缺乏有效的信用決策系統;企業沒有統二的客戶資信管理制度和客戶授信制度，企業對客戶的信用檔案不完整，信用決策和信用控制缺乏有效的信息支持。

（二）商業信用不發達因素

我國企業產權制度落后，缺乏法律觀念。由于全民信用意識不普及，社會信用體系不完備、不可靠，使得失信帶來的收益往往大于守信的成本。在這種情況下，要形成嚴格還本付息的信用準則，樹立成熟的信用競爭意識是很困難的。

（三）商品質量因素

商品質量的好壞、價格的高低及品種規格是否齊全均會影響客戶的付款愿望。一些企業銷售的商品價格高、質量差，或規格不符合客戶的要求，客戶購買此類商品后有上當受騙的感覺，最終導致了客戶延期付款，甚至拒付。

（四）市場競爭因素

在市場競爭條件下，競爭機制作用迫使企業以各種手段擴大銷售。賒銷作為企業擴大銷售的主要手段，它除了能夠向客戶提供所需要的商品外，還在一定時期內向客戶提供資金。企業間的激烈競爭要求企業向客戶提供的信用條件起碼與他的競爭對手所提供的相等，甚至更優一些。

三、企業應收賬款風險的防范措施

應收帳款管理首先應從源頭控制，防患于未然，因而防范機制的建立是十分必要的。

（一）建立專門的信用管理機構

傳統的企業組織結構，一般以財務部門擔當信用管理的主要角色進行賒銷管理，這已不能適應完善企業信用管理的需要。企業信用風險管理是一項專業性、技術性和綜合性較強的工作，須特定的部門或組織才能完成。

（二）建立客戶動態資源管理系統

企業在向客戶提供信用之前，必須嚴格調查分析客戶的信用狀況，并經內部授權批準后方可提供，以控制企業的信用風險。另外，對客戶提供信用后，企業還應隨時了解其信用狀況的變化。若對方出現信用惡化，經營狀況不佳時，企業應及時調整經營策略，以免造成經濟損失。

（三）制定合理的信用政策

信用政策是企業對應收賬款進行規劃和控制的基本策略與措施。企業必須根據自己的實際經營和客戶的信譽情況制定合理的信用政策。信用政策包括信用標準、信用期間和收賬政策三方面。合理的信用政策應將信用標準、信用期間和收賬政策三者結合起來，綜合考慮三者的變化對銷售額、應收賬款各種成本的影響。

（四）建立應收賬款催收責任制度

企業應當落實內部催收款項的責任，將應收款項的回收與內部各業務部門的績效考核及其獎懲掛鉤。對于造成逾期應收賬款的業務部門和相關人員，企業應當在內部以恰當的方式予以警示，接受員工的監督。對于造成壞賬損失的業務部門和責任人員，企業應當按照內部管理制度扣減其獎勵工資。

（五）發揮內部審計的監督作用

內部審計在應收帳款管理中的監督作用主要體現在兩個方面，一是不斷完善監控體系，改善內控制度，二是檢查內控制度的執行情況，檢查有無異常應收帳款現象。

總之，應收賬款的風險無處不在，加強對應收賬款的核算和管理，關系到企業的資金周轉，影響到企業的生死存亡。因此，企業應把它作為一項長期的、制度化的工作來抓，使得各項措施落到實處，力求將應收賬款控制在合理水平上，把壞賬降到最低。

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