淺議如何加強事業單位內控制度建設

【摘要】良好的內控制度是保證事業單位業務開展的前提和保障。本文從內控制度對事業單位的重要性出發，梳理總結了事業單位內控制度建設普遍存在的問題，并在此基礎上提出了有針對性的解決對策。

【關鍵詞】加強；事業單位；內控制度建設

事業單位是我國重要的社會職能部門和機構，承擔著推動社會政治、經濟、文化發展，滿足人民不斷增長的物質文化需求的重任。

而事業單位的經費來源主要依靠國家財政撥款，并執行政府指令性計劃，所以，協調的內控制度是推動單位工作穩定發展的必要因素，完善的內控制度，是保障事業單位履行社會職能、促進國有資產保值增值的必要之舉。加強內控制度建設對提升事業單位管理水平、提高經濟效益、實現經營成果起著重要的促進作用。

一、事業單位內控制度存在的問題

（一）內控制度體系化有待完善。內控制度并非是一項獨立的制度，而是與事業單位財務管理制度、行政管理制度、目標管理制度，以及人事勞資制度息息相關的一系列制度辦法。目前，內控制度在事業單位中很難發揮真正作用的原因之一就是，內控制度呈現絕對獨立的狀態，與其他制度沒有連接點，容易被人忽視。例如，“小金庫”治理沒有與內控制度掛鉤、目標管理沒有內控制度建設內容、人事管理與內控完全脫鉤等，這些體系化內容的缺失是造成事業單位內控制度被人為忽視的制度化原因。

（二）內控制度全員化有待提高。就黃河系統而言，大多數的單位都將財務管理的重點放在了會計核算和會計記錄上，對本單位的財務管理不夠重視。尚有單位沒有建立自己的內控制度，即使已經建立內控制度的單位，也是流于表面，在執行上存在很大的隨意性，很難完全發揮內控制度的作用。造成內控制度“形同虛設”現狀的根本原因在于事業單位內控意識不足。一是不少事業單位領導認為內控制度本身不會創造價值，甚于有的領導認為內控制度只是做文章或者作秀的籌碼，沒有意識到內控制度的財務價值。二是有些事業單位對內控制度的理解不夠全面，對其建設僅停留在會計核算的控制和監督階段，沒有深層和長遠的財務規劃控制理念。這兩個原因導致目前事業單位的內控制度建設普遍停留在簡單的制度設計層面，沒有完全形成完整制度、執行、評估的體系。

（三）內控人員素質化有待加強。出于體制原因，事業單位的人員編制固定，人員結構缺乏活力。許多行政事業單位的財務人員、財務管理人員存在因人設崗而非因崗定人的情況，財務人員僅僅扮演了出納的角色，財務管理力量的配備受行政因素的左右比較大。有些財務管理領導對內控制度的建立不夠重視，執業人員素質良莠不齊，內控制度施行中存在很大的隨意性。例如，財務人員沒有專門的內控培訓，對違紀違規的行為缺乏辨認能力，國有資產管理人員等同于“倉庫管理員”，對國有資產的賬面價值和使用價值不能分析等。這些都是事業單位財務人員素質提高的努力方向。同時，與企業相比，事業單位的橫向協調性更差一些，內控制度還缺乏相應的監督和協調機制。提高財務人員專業素質的同時，還應在各部門橫向協調性上下功夫。

二、加強事業單位內控制度建設的途徑

（一）加強內部控制的體系化建設。首先是內控職責的體系化。筆者認為，事業單位內部控制體系建設的首要任務是對單位內部崗位進行職責分工，將責任明確到每個崗位，實現責任到人、制度到崗。對于規模較小、一人多崗的單位，要明確部門責任，實行部門領導責任制，提高內控的準確性。其次是內控制度的體系化。結合單位的實際情況，將內控制度與財務管理類、行政人事類、績效管理類規定和辦法融合起來，在現有制度的基礎上，制訂一套適合本事業單位管理要求和經營特點的內部控制制度。制度的制定過程是“自下而上”和“自上而下”雙向的。既要保持頂層設計的高度，也要注意實施細則的可行性。

（二）加強單位全員的內控意識。內控制度要求財務部門不僅要當好單位的“管家”，更要求其當好單位的“東家”，樹立財務管理、內控管理的宗主意識。作為事業單位的領導層，要樹立內控制度第一責任主體的意識，在內控體系建設中發揮主動推動作用，在內控的參與中起到以點帶面的作用；作為事業單位財務分管領導，要提高內控意識，積極組織各項與內部控制相關的活動，發動全員參加，提高全員內控意識；作為事業單位財務人員，要率先垂范，在具體的內控執行中把好標準、剛性執行，真正發揮內控制度的作用；作為內控制度具體落實部門，要自覺主動得執行內控制度細則，不推諉扯皮，不抗拒執行。只有全員參與、全面管理，才能樹立單位內控制度的良好風氣。

（三）加強財務管理人員專業素養。合格的財務管理人員是內控制度的執行者。從根本上說，事業單位需要打破傳統的用人、招聘制度，招用專業人員、啟用高素質人員。從現實情況來說，事業單位需要對現有財務管理人員進行內部控制專門培訓，培養一支嚴于律己、業務過硬、思想覺悟高的財會人員的隊伍。需要指出的是，專門的培訓不僅包括業務內容，還包括職業道德、法律意識和政治素質等相關內容。會計記錄的一個重要原則就是“重要性”原則，這一原則同樣適用于內控制度。而“重要性”原則考驗的就是財務管理人員的專業素養和職業素養。同時，業務培訓也不是一朝一夕之功，需要對財務人員的知識和技能進行不間斷的拓展，才能應對千變萬化的具體情況。

三、結語

總而言之，事業單位內控制度是一個全面的、深層的、體系化的建設項目，是一項需要與時俱進、任重道遠的工作。在行政事業單位的業務越來越公開化的新形勢下，建立一套完整的內控制度已經是迫在眉睫的任務。

參考文獻

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