財務管理問題的研究與對策——以我國社保基金為例

【摘要】：社保基金的財務管理質量直接關系到國家經濟的建設和社會的和諧穩定，因此需要及時發現社保基金財務管理中所存在的問題，并通過有效的措施予以解決，同時還要注重拓寬社保基金的籌集渠道，加強基層社保基金經辦機構的建設管理，實現社保基金的信息披露的透明化，為完善社保基金管理、實現基金的保值增值提供保障。

【關鍵詞】：社保基金;財務管理;問題;對策

一、社保基金財務管理的工作內容

1.社保基金會計核算

會計核算具有規范的流程，從開設銀行賬戶、設置會計科目、取得相關原始憑證、編制原始憑證、準確登記賬簿，并完成財務報表編制來實現整個社保基金的財務核算過程。在財務核算過程中，首先確保各個險種的收入戶、支出戶按照規定開戶，實現社保基金收支兩條線管理。其次，要保證原始憑證取得或會計憑證編制遵守真實、高效、合法的原則，還要對會計憑證保管人的工作職責進行明確。再者要根據合法的會計憑證和法定的賬務處理方法登記賬簿，對財務報表的編制需要注意是否存在臨時調整賬目的現象。還要認真做好賬務核對工作，社保基金的財務主管人員要根據職責分工和程序核對財務報表，如根據社保基金的收入戶、支出戶以及財政專戶的銀行賬單等對財務信息進行核實。同時還要定期編制銀行存款余額調節表，確保賬單、賬表余額一致。

2.社會保險基金預算編制

社會保險基金預算是我國預算編制體系的重要組成部分，是根據國家社會保險和預算管理法律法規編制、反映各項社會保險基金收支的年度計劃。通過對社會保險資金籌集和使用實行預算管理，強化社會保險基金的管理和監督，確保社會保險基金安全完整，提高社會保險基金運行效益。社會保險預算主要根據以前年度的收支情況，結合社會經濟發展情況預測下一年度基金收支情況，確保各項社會保障事業的順利發展。

3.社會保險基金保值增值工作

根據《社會保險法》的要求在確保社保基金安全完整的前提下，按照國務院規定投資運營社保基金，實現其保值增值。首先，確保社保基金財政專戶存款的保值增值。人社部門每月要與財政部門進行對賬，查看結余情況，根據每月收支情況，預測預留多少基金，確保基金的順利支付，然后把剩余基金進行投資或購買理財產品。其次，保證社保基金收入戶、支出戶的收益。每季度末，根據銀行提供的利息單，查看銀行是否按照優惠利率進行計息，然后把利息收入分攤的其他險種，確保各個險種利息收入核算準確。

二、社保基金財務管理存在的問題

1.社保基金核算過于簡單

社保基金業務具有很強的專業性和綜合性，要對相關指標進行及時反映，特別對其他沒有聯系的數據信息給予真實的反映，雖然目前已實現了收、支兩條線管理，并且對收入和基金專戶采取了相對集中管理，在這種形勢下對財務管理工作的質量要求逐漸提高，目前社保基金核算也要求更加細致化，但目前存在社保基金核算過于簡單、粗放，財務信息利用率不高的現象。

2.社保基金財務監管不力

首先，現有社保基金管理制度的建立，使得社保基金管理由最初只在社保管理經辦部門出現資金挪用的可能，到當前制度變化使得財政部門也在社保基金管理過程中發揮重要作用，從而產生了新的監管漏洞。這是由于當前我國財政部門對于社保基金的管理主要是對存入財政專戶資金的直接管理，而未對基層社保基金管理部門所征收的各項社保基金以及基金支付等進行嚴格監管，導致近幾年出現大量的基層經辦單位對所征收的社保資金挪用和截留現象，更加不利于社保基金的籌集。再者是財政部門在社保基金的籌集和管理中，既可發揮基金管理和監督的裁判作用，又可對基金進行直接籌集和支付，因此財政部門既當運動員，又當裁判員，滋生基金安全的隱患。其次，是現今社保基金的監管制度滯后、不規范，沒有完全公開、公正地向公眾發布信息，沒有充分保障公眾的知情權，因此造成社保基金缺乏公眾的監督，內部暗箱操作的行為嚴重。

3.社會保險基金預算編制質量不高

每年財政部門布置預算編制的時間較晚，編制時間比較短，導致所編制預算的質量相對比較低，主要表現在如下方面：（1）業務科室提供的數據不準確。由于安排的編制時間較短，業務科室平時需要應對日常工作，沒有時間和精力來更好地查詢以前年度的數據，并對數據進行分析，對人數增長、基金收支的增長做出更好的預測，匆匆填完社保基金編制底表就交給基金管理科。（2）基金管理人員水平參差不齊，導致預算編制質量不高。基金管理人員對業務科室提供的數據沒有時間進行判斷，只直接照搬，再根據預算審核的要求，估算增幅，導致數據不準確，影響了所編制預算的質量。

三、應對社保基金財務管理問題的對策

1.完善社保基金財務分析管理

為了有效地對社保基金進行管理并更好地予以利用，相關社保單位要組織專業水平較高的財務管理專項人員，對基金業務活動過程進行全方位的了解，采用合理、有效的分析方法，對基金運行狀況進行準確分析，并撰寫相關分析報告，為決策者提供準確的數據和信息，有效促進資金管理和基金保值和增值。

2.健全基層管理機構的制度建設

首先要對基層社保基金的經辦機構的財務管理制度的有效性、實時性以及完整性進行定期的檢查和評估，從而及時發現財務管理制度的缺陷和不足，并進行針對性的解決。具體的完善辦法有：

（1）合理建立內部管理機構的責任制，保證社保基金的財務管理機構各部門的管理責任落實，促進第一責任人帶頭遵守內部財務管理制度。（2）加強對社保基金財務主管人員的管理，完善會計崗位責任制，有效落實社保基金的管理工作。（3）建立內部監督、審核體制，保障社保基金支付的合法性，同時要抓好內部會計基礎工作，加強會計人員的職業素養和道德素養的建設，通過開展培訓活動提高社保基金財務管理人員的整體綜合素質。

3.提高業務數據準確性，做好社保基金預算工作

第一，財政牽頭負責、部門密切配合。成立社保基金預算編制領導小組，根據各單位、各科室的職能進行分工，按時提報各自的底稿，交由社保部門基金管理科進行匯總填報，并對業務數據進行審核把關。第二，嚴格編制方法，提升編報水平。嚴格核對賬目，核對無誤后方可填報社保基金編制底表;嚴格結賬時間，確保收入戶存款、國庫存款、各級財政補助資金按時劃入社保基金財政專戶;嚴格收支對賬，財政部門社保專戶收到的基金金額要與社保經辦機構、銀行的數據一致。第三，加強數據分析，強化執行監管。結合社保基金預算情況和社保基金年度預算執行情況，強化基金預算執行監管，切實抓好專戶財務管理，加強內控制度建設，規范基礎工作，確保基金運行安全。

4.加強社保基金信息披露的透明化建設

要保障社保基金信息披露的透明化，可以有效加強社會對社保基金的監督和管理。主要通過媒體將社保基金的財務會計報告以及一些涉及參保人員自身利益的信息等向社會公開，如社保機構的基金籌集情況、保險基金征收和支付的相關政策變化、基金支付到位的情況、繳納和支付的變化信息等，從而有效地接受社會的監督，同時還要完善各項審計制度，并確保制度的有效執行，從而及時發現社保基金管理中存在的問題，并采取措施予以整改，保障基金的安全完整。

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