事業單位內部控制存在的問題及對策探討

摘 要：事業單位作為我國社會主義市場經濟中特別的會計主體，它的重要作用不容忽視。但隨之暴露出諸多存在的問題，而如何加強完善事業單位內部控制成為其一大重要方面。本文從我國事業單位內部控制存在的現狀來闡述剖析存在的問題，如對內部控制重要性的認識不夠、財務管理制度不健全、缺乏信息溝通、內部控制執行不暢以及缺乏有效的內部控制監督體系，并通過財務管理和存在的問題來探究詳細的應對措施，即提高內部控制意識、規范財務管理與會計核算、加強內部控制執行和完善單位內部控制的監督機制，希望對完善我國事業單位內部控制有所幫助。

關鍵詞：事業單位 內部控制 內部監督

一、引言

事業單位內部控制制度，是單位內部控制信息質量真實可靠的保證，它可以保護單位經營和管理資產的安全。同時，在相關法律法規的指導下，對事業單位的領導層和工作人員進行有效的監督，而且內部控制作為一種經營管理手段，可以直接對事業單位內部的經營效率進行相當大的影響作用。并且事業單位作為社會再生產過程的重要環節，它囊括了國家行政機關、司法機關、科教文化、醫療衛生等單位。隨著我國經濟實力的提升和經濟狀況的變化莫測，相當一部分企業為提升競爭力、強化自身綜合實力，在經營過程中都進行了系統化的變革。同時，國家對事業單位的發展也進行了大力度的扶持。事業單位被定義為公益性組織，它不以盈利為目的，而是編制預算由國家財政撥款，以使單位得以運作并為人民服務。即使部分事業單位取得一些經濟收入，但因其經濟業務活動相對極少，所以在財務管理內部控制上，不太重視甚至比較忽視，致使很多財務管理方法及制度等出現狀況，內部控制效率較低。回顧以往，國有資產私有化和巨額經濟利益流失，這不僅影響國家財產安全，也影響了事業單位的形象及社會效益。在這種情況下，財務管理和內部控制體系的建設刻不容緩，只有這樣才能挽回事業單位受損的形象和利益，單位的經濟活動是通過預算獲得的貨幣資金；另一方面要發生預算內（外）支出，以貨幣資金支付各種行政費用和業務費用。事業單位經濟活動中發生的預算內（外）經費收支活動，就是事業單位的會計對象。而且還能有效地保護國有資產以及提升資源的利用效率，因此對此課題進行深入的研究與探討是十分有必要的。

二、研究內容

1.事業單位內部控制現狀。首先，內部控制理念存在偏差。事業單位管理者由于受官本位這種傳統觀念的影響，往往更注重自己任職期間的政績，忽視了內部控制的重要性，錯誤的認為單位內部控制僅僅是財務人員的工作職責，領導只掌舵顧大局，而將內部控制理念拋擲一旁，不關心內部控制到底落實沒有，以至于內部控制發揮不了應有的作用。除此之外，單位缺乏大量資金、人力、物力建設內部控制制度，員工缺乏內部控制制度概念理解和意識，因此，在內部控制工作中還存在固定資產管理不嚴格、原始憑證審核流于形式、營運資金管理出現差錯等諸多現象。其次，內部控制實施沒有良好的環境。內部控制環境組成了一個單位的內部控制氛圍。它體現了單位內部人員，尤其是管理層對內部控制的看法和實施內部控制的基礎。內控意識強弱是掌握內部控制是不是得以健全和施行的首要問題。我國眾多單位內部控制制度和體系建設不能跟上時代發展的步調。最后，事業單位內部控制制度不完善。有效的組織、分工、方法、標準和規程是內部控制的關鍵，然而相當一部分事業單位基本沒有全面成套的的內部控制機制，這反應了當前個別事業單位財務資金管理工作的失誤。諸如部分事業單位機構不健全，人員不充足，管理監督措施不完善等，因而出現的一些有章不循和違章不究的嚴重問題，導致事業單位內部控制制度作用不顯。

2.解決事業單位內部控制問題的對策。第一，提高內部控制意識。領導、管理層，以及財會人員是否有內部控制的正確意識，嚴重影響了事業單位內部控制的執行狀況，并對以后的持續向前發展造成影響。事業單位部門可以組織單位主要負責人及相關領導對《行政事業單位內部控制規范（試行）》進行學習，使他們能充分意識到內部控制制度建設的重要意義，增強他們的內部控制意識。要落實到所有工作人員，并針對情況開展相關的知識培訓，鼓勵他們積極參與，使工作人員和領導層在內部控制工作的認識上、思想上高度一致，使內部控制工作順利推進，使內部控制體系建設更加順利。第二，規范財務管理與會計核算。財政部門是事業單位財務核算工作和會計內部控制工作的主管部門，應該對事業單位相關會計內控制度的建立和執行情況給以指導意見和建議，不斷促進內控制度的完善發展。同時，財政部門和審計部門要對各事業單位內部會計控制制度進行檢查。（1）完善會計基礎工作。做好會計基礎工作，確保會計基礎信息真實準確。現金盤點也要按時檢查核查，確保現金數量準確和安全。仔細認真審核經濟業務發生時取得各類原始憑證，遵守會計真實、合法、合理、完整、正確及時性的原則，嚴格遵守《會計基礎工作規范》的各項要求。（2）強化部門預算控制，發揮預算控制職能。會計電算化的內容也得到不斷地豐富和擴展。事業單位在建立會計電算化系統后，保證會計數據信息的可靠性。（3）規范會計核算。應將“行政事業單位會計制度”作為會計科目準確應用的基礎，根據實際經營情況，對相應預算核定資金來源，利用專項資金要進行額外關注，做到審批之后再執行，切實可行的把預算工作做好。（4）嚴格資產管理。將事業單位全部資產納入資產管理，對資產實施嚴格管理制度，對資產的管理審批處置要按照程序和規定進行。第三，加強內部控制執行。事業單位應該根據《會計法》、《內部控制規范》（試行）及相關部門對健全和完善內部控制的要求，結合自身的業務特點和管理需要建立合適的內部控制制度。充分發揮主管部門的領導作用，作為主管部門可以組織事業單位系統內的單位進行內部控制方面的知識培訓，建立和完善內部控制中普遍存在的問題，進行經驗交流以及對提出的問題進行互動探索，定期檢查單位的內部控制，以促進內部控制建設在每個單位的順利執行。事業單位整體要從嚴執行本單位內部控制制度和規范，做到各行其責，按章有序執行，發揮事業單位內部控制制度在經濟活動中的重要作用。第四，完善單位內部控制的監督機制。增強內、外監管是提升內部控制效果的關鍵措施。因此，事業單位應建立獨立的內部審計機構，加強其職能，內部審計部門要處理各種經濟問題審計。對內部控制的各環節、各流程進行定期或不定期的內部審計，從而實現對內部控制體系的分析、評價、監督、控制；沒有條件的可以由財務部門和紀檢監察部門聯合監督檢查，必要時聘請注冊會計師進行外部審計，防止違規、違紀現象的發生。對內部控制制度有效性和內部控制制度執行效果進行評價，有問題要及時進行糾正。此外，事業單位應充分發揮外部監督的重要作用，尤其是財政、審計部門和社會中介機構的外部監督作用，他們往往能夠對內部控制制度的效果作出更客觀的意見和建議，應結合內部和外部審計，加強內部控制評價和監督，以促進內部控制質量的提高。

三、結語

近年來我國經濟呈現出了繁榮景象，事業單位的內部控制制度得到了極大的提高。我們要不斷總結反思，找出問題，并在“內部控制規范”的指導下進行思考，不斷實現內部控制制度和體系的完善和創新，加強預算管理，完善內、外部監督機制，充分發揮內部控制的重要作用。因此，我國事業單位可以從自身的實際情況出發，建立與自身發展相適應的的內部控制制度和體系，加強單位各部門間的信息溝通與監督管理，并且嚴格貫徹實施，以保障事業單位將來能夠快速穩定的發展、更好的為社會和人民服務。

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