信息化視角下水電站基建工程財務竣工決算系統的構建

[摘 要]在管理會計信息化背景下，國內大型水電站基本建設工程普遍存在竣工決算工作滯后的問題，并且開發、應用財務竣工決算系統的單位較少。因此，將基建工程財務竣工決算工作與信息化有機地結合起來，建立適合水電站基建工程的竣工決算財務系統具有十分重要的現實意義。

[關鍵詞]管理會計；信息化；財務；竣工決算；Oracle EBS；Oracle BI

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2016.24.023

[中圖分類號]F285 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194（2016）24-00-03

1 水電站基本建設工程財務竣工決算系統構建背景

（1）2014年，財政部發布了《關于全面推進管理會計體系建設的指導意見》（財會[2014]27號），要求以信息化手段為支撐，實現會計與業務活動的有機融合，通過系統整合、改造或新建，形成面向管理會計的信息系統，發揮管理會計的決策支持功能。

（2）建立科學合理的基建工程財務竣工決算體系是基建工程財務管理的核心議題之一。同時，國內大型水電站基本建設工程普遍存在竣工決算工作滯后的問題，并且開發、應用財務竣工決算系統的單位較少。

因此，將基建工程財務竣工決算工作與信息化有機結合，建立適合水電站基建工程的竣工決算財務系統十分重要。

2 水電站基本建設工程財務竣工決算基本要求

依據財政部頒布的《企業會計準則》（2006年財政部令第33號）、《基本建設財務規則》（2016年財政部令第81號）、《水電站基本建設工程竣工決算報告編制規定（試行）》（水電規驗辦[2008]90號）等文件的要求，水電站基本建設工程財務竣工決算要反映工程建設資金來源與使用情況、概算執行情況以及資產形成等情況。

3 水電站基本建設工程財務竣工決算系統構建方式

3.1 基本思路

采用Oracle EBS財務系統固有的模塊對基建工程經濟業務按照竣工決算等相關要求進行核算，使用Oracle BI報表系統作為財務竣工決算報表系統。在此基礎之上，在Oracle EBS財務系統中開發“竣工決算模塊”，建立Oracle EBS財務系統與Oracle BI報表系統對應關系。

3.2 Oracle EBS財務系統各模塊設置

根據上述水電站基本建設工程財務竣工決算要求，Oracle EBS財務系統核算中要做到：第一，“工程建設資金”要按不同項目進行區分，并按項目資本、上級撥款、基建借款及其他資金進行分類管理；第二，為了滿足概算執行分析要求，“在建工程”項目應按核準的概算明細項目進行列示；第三，為了滿足后續在建工程資產的形成，“在建工程”項目也需要按合同進行管理。

同時，Oracle EBS財務系統中資金模塊、應付模塊、項目模塊、固定資產模塊與總賬模塊等各個模塊存在固有的對應關系，因此，各模塊需按上述要求進行如下設置。

3.2.1 Oracle EBS資金模塊

工程建設資金籌集到位時，要按照“項目資本、上級撥款、基建借款及其他資金”進分類，故Oracle EBS資金模塊會計科目彈性域中應設置上述字段。同時，考慮到同一公司存在不同項目的實際情況，在工程建設資金使用時，要按不同基建項目進行區分，相關會計科目彈性域應設置“項目”字段。

3.2.2 Oracle EBS項目模塊

Oracle EBS項目模塊主要功能為按照項目任務明細進行數據匯總，故Oracle EBS項目模塊中項目任務明細應按概算明細項目進行設置。同時，為了滿足工程建設中供電運行維護費等特殊業務的需要，項目任務明細設置也可以設置“虛擬項目”（概算中未列明的項目），待條件滿足時對“虛擬項目”進行調整處理。此外，在設置好項目任務明細后，需依照核準概算，錄入明細項目任務的概算金額。

3.2.3 Oracle EBS固定資產模塊

Oracle EBS資產模塊主要功能為固定資產型號、使用人等相關信息管理、計提折舊、報廢等，日常管理中，需要對固定資產等相關信息進行及時維護。同時，固定資產模塊計提的折舊無法傳送到項目模塊，因此，需要在項目模塊對此部分數據進行開發處理。

3.2.4 Oracle EBS應付模塊與項目模塊、資金模塊、固定資產模塊

發生的基建工程經濟業務在應付模塊處理時，需在“發票”中錄入項目、任務明細、核算口徑等信息，便于應付模塊與項目模塊進行對應。同時，通過“發票”付款，應付模塊與資金模塊建立了對應關系。此外，“發票”為購買資產事項的，通過提交“請求”的方式，應付模塊也與固定資產模塊建立了對應關系。

3.3 Oracle EBS財務系統開發“竣工決算模塊”的目的

3.3.1 滿足工器具及備品備件管理

Oracle EBS財務系統中沒有相應模塊對工器具、備品備件進行型號、價值、數量等信息管理，因此，竣工決算模塊中“工器具及備品備件選項”應參照固定資產模塊進行開發、設置，記錄工器具及備品備件使用情況、價值、數量等信息。同時，采購工器具及備品備件的經濟業務在應付模塊處理，故“工器具及備品備件選項”開發時，需要與應付模塊建立對應關系。

同時，考慮到“與應付模塊建立對應關系”開發的成本、難度等實際情況，“工器具及備品備件選項”中有關應付的信息也可以考慮通過手工方式的形式進行錄入。此外，基建工程中若有相關物資系統，也可以通過物資系統與“竣工決算模塊”進行對接，滿足工器具及備品備件管理需求。

3.3.2 滿足概算執行分析

Oracle EBS項目模塊中已按核準概算明細任務、金額進錄入。同時，基建工程項目實際發生投資數通過應付模塊提交請求的方式匯總到項目模塊。因此，“概算執行分析選項”主要功能為項目模塊“虛擬項目”的處理，開發中應按照“相關性”“重要性”等原則分攤計入概算中規定的明細項目中去。

同時，由于會計核算口徑與概算口徑的差異，“概算執行分析選項”應考慮“固定資產凈值”“增值稅進項稅”等差異因素，按照概算口徑進行調整。

此外，為了滿足概算執行動態管理的需求，在開發中，可以考慮將基建工程中根據概算、工程進度等制訂的年度投資計劃的相關信息錄入到“概算執行分析選項”中去。

3.3.3 滿足竣工決算資產形成的需要

“竣工決算資產形成選項”需按照“財務竣工決算資產形成過程表”（見表1），進行開發。開發過程中，需注意如下相關事項。

“竣工決算資產形成過程表”中“項目”“合同編號”“金額”通過竣工決算模塊中“概算執行分析選項”獲取數據；“投產發電后是否使用”根據水電站機組投產發電后實際使用需要進行判斷；“形成資產名稱”按照公司資產目錄規定進行設置；“直接成本”“待攤成本”根據投產發電后是否使用進行區分；“待攤相關項目”根據相關性原則，在彈性框中勾選相關的項目；“分攤的待攤成本”按照相關項目的直接成本進行分攤；“資產類別”按照公司資產目錄規定設置；“供應商”“型號”等相關信息按“合同編號”等信息進行關聯取值。

考慮到水電站投產發電后機電、金結等設備技改等因素，需要對“水輪機”等資產構成部分參考合同報價清單等資料進行價值管理，由于資產分項構成明細繁多，此部分開發建議參照“工器具及備品備件選項”。

3.4 0racle BI報表系統

0racle BI報表系統中具體的財務竣工決算表格樣式主要參照《水電站基本建設工程竣工決算報告編制規定（試行）》（水電規驗辦[2008]90號）。其中，財務竣工決算表格中的相關數據按照“Oracle BI竣決表數據來源對應表”（見表2），進行開發設置。

4 水電站基本建設工程財務竣工決算系統構建價值

水電站基本建設工程財務竣工決算系統構建其實質是財務、業務、信息系統三者的融合，具有以下價值。

（1）規范水電站基本建設工程財務竣工決算的編制工作，加強投資控制和資產管理工作，科學總結工程建設的成果。

（2）發揮管理會計在水電站基建工程中的內部管理價值，提高管理的科學性。水電站基本建設工程財務竣工決算系統構建是管理會計在信息化背景下的具體應用，通過構建專門的財務竣工決算系統，對竣工決算涉及的概算執行情況、資金使用情況及資產形成情況提供專項信息，有利于提高企業內部各級管理人員決策和管理的科學性。

（3）有利于水電站基建工程財務會計信息化向管理會計信息化轉變。水電站基本建設工程信息化過程中，產生并積累了大量的財會信息等資源，這些資源是一筆非常有價值的財富，應該加以充分利用。建立專項的財務竣工決算系統便是在基建工程財務會計信息化基礎之上，對相關的財務信息進行整合，提升了基建工程管理會計的信息化水平。

（4）提高后續電廠財務核算的精細化水平，加強電廠精細化管理。水電站基本建設工程財務竣工決算系統的構建，能夠全過程、高質量地反映資產的形成過程，并能提高資產的明細顆粒度，合理確定資產的價值，便于資產的全生命周期管理，利于電廠后續開展精細化管理。

主要參考文獻

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