淺析現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營改增”中存在的問題及對策

摘 要：“營改增”作為財政體制改革的新政策，從2012年進行局部試點到2016年5月1日，已經(jīng)全國多個行業(yè)普及。而現(xiàn)代服務(wù)業(yè)作為帶動我國經(jīng)濟增長的關(guān)鍵力量，“營改增”政策的落實對現(xiàn)代服務(wù)業(yè)能否實現(xiàn)更快更好的發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。因此，本文針對現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營改增”中存在的問題進行研究，并提出了行之有效的對策。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代服務(wù)業(yè)；“營改增”；稅負

一、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營改增”概述

現(xiàn)代服務(wù)業(yè)不僅僅指餐飲、住宿、房地產(chǎn)、教育等傳統(tǒng)服務(wù)業(yè)，還包括技術(shù)服務(wù)、知識服務(wù)、研發(fā)服務(wù)、通信技術(shù)服務(wù)、咨詢服務(wù)以及物流輔助服務(wù)。2012年1月，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營改增”政策首先在上海試點，之后擴展到北京市、天津市和寧波、廈門、深圳等地。據(jù)國務(wù)院總理李克強在全國“兩會”的工作報告顯示，自2016年5月1日起，我國“營改增”試點范圍將擴大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)，并將所有企業(yè)新增不動產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍。“營改增”政策，減少了重復納稅的環(huán)節(jié)，有助于促進現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的蓬勃發(fā)展，帶動產(chǎn)業(yè)升級和實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)改革，但在具體實施過程中存在各種各樣的問題。

二、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營改增”中存在的問題

（一）進項稅無法抵扣或難以落實導致稅負較大。“營改增”實施后，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)繳納增值稅銷項稅時可以用已經(jīng)繳納過的進項稅進行抵扣，就能避免重復征稅的問題，理論上就起到了降低稅負的作用。但實際落實“營改增”措施的過程中，并沒有有效的降低稅負，一方面是因為個別企業(yè)作為一般納稅人的稅率由3%、5%提高到6%、11%，銷項稅提高。另一方面，上游的企業(yè)如供應(yīng)商等無法提供增值稅專用發(fā)票導致進項稅抵扣落實不到位，使企業(yè)稅負增加。

（二）加大了財會工作的難度。企業(yè)為有效減少稅收負擔，享有“營改增”政策帶來的優(yōu)惠，需要企業(yè)的財務(wù)人員對“營改增”政策進行培訓學習，需要企業(yè)財務(wù)人員細致分析企業(yè)涉及稅目及分類，并按相應(yīng)稅目、稅率劃分核算應(yīng)稅收入；在進行稅務(wù)核算過程中和原來的工作相比，數(shù)據(jù)量增加，增值稅申報表項目繁多，增值稅申報工作也顯得比較復雜，給財務(wù)人員的工作增添了難度和壓力，甚至會出現(xiàn)對工作熟練度不夠，操作能力不強等問題，從而導致稅務(wù)核算和繳納過程中的失誤和錯誤。

（三）增值稅申報繳納過程中存在漏洞。“營改增”之前營業(yè)稅不區(qū)分納稅人，按統(tǒng)一稅率進行征稅，增值稅有17%和13%兩檔稅率。“營改增”之后區(qū)分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，稅率增加了兩檔，分別是11%和6%，由于稅率存在多檔的情況，一般納稅人在進行申報納稅的時候，都會趨向于選擇企業(yè)經(jīng)營的多種勞務(wù)中稅率最低的項目進行申報，由此導致稅務(wù)部門稽核工作壓力的增大和申報環(huán)節(jié)的不規(guī)范。

三、應(yīng)對現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營改增”中存在問題的措施

（一）落實進項稅抵扣政策，充分掌握企業(yè)的實際經(jīng)營情

況。首先，選擇上游企業(yè)時盡可能的選擇能夠取得增值稅抵扣發(fā)票的供應(yīng)商。二是通過購進先進的生產(chǎn)用固定資產(chǎn)來取得進項稅的抵扣。三是關(guān)注國家對相關(guān)行業(yè)給予的“營改增”稅收優(yōu)惠的規(guī)定，通過充分掌握企業(yè)的實際經(jīng)營情況來降低企業(yè)稅負。

（二）提高企業(yè)財務(wù)工作者綜合素質(zhì)。“營改增”實施后，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的會計科目有了一定的調(diào)整，需要增加未交和應(yīng)交增值稅二級明細科目以及銷項稅和進項稅三級明細科目。同時也增加了工作的難度和復雜程度。在計算成本時應(yīng)考慮價稅的分離，以及免稅應(yīng)稅等方面的問題。因此，企業(yè)應(yīng)當根據(jù)新準則、新政策積極對財務(wù)人員進行專業(yè)能力培訓。財務(wù)人員應(yīng)掌握企業(yè)的實際情況，關(guān)注“營改增”相關(guān)政策，及時了解新變化，以便充分抓住優(yōu)惠扶持，合理合法避稅。另外，財務(wù)人員需要及時補充相關(guān)知識，還要提高計算機信息系統(tǒng)的應(yīng)用，快速適應(yīng)新變化，提高自身素養(yǎng)和專業(yè)能力。

（三）嚴格增值稅實施過程。在落實“營改增”的過程中，增值稅的申報和繳納的執(zhí)行是至關(guān)重要的過程。嚴格執(zhí)行增值申報繳納的基本要求，是盡量規(guī)避企業(yè)納稅風向的有效方法。首先。稅務(wù)部門要嚴格執(zhí)行征管法規(guī)，加強管理納稅人納稅義務(wù)交易環(huán)節(jié)，做好稽查和納稅申報工作，以避免偷稅漏稅行為的發(fā)生。其次，企業(yè)財務(wù)人員要嚴格控制增值稅進項稅的抵扣項目；第三，加強增值稅專用發(fā)票的管理，嚴格執(zhí)行管理要求，規(guī)避稅務(wù)風險。第四，加強內(nèi)部和外部的監(jiān)督管理，有效規(guī)避增值稅實施過程中的風險。

結(jié)束語：現(xiàn)代服務(wù)業(yè)作為帶動我國經(jīng)濟增長的新引擎，對

其實施“營改增”是現(xiàn)代社會發(fā)展的必然結(jié)果。盡管“營改增”的實施短期內(nèi)存在稅負較重、壓力較大等問題，但長遠來看，能夠降低現(xiàn)代服務(wù)業(yè)稅負壓力，促進經(jīng)濟的發(fā)展。本文通過研究發(fā)現(xiàn)“營改增”政策在現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中發(fā)揮著重要作用，對“營改增”的實施過程中存在的問題進行分析，提出了有效的解決措施，以促進現(xiàn)代服務(wù)業(yè)更快更好的發(fā)展。

參考文獻：

[1] 馮秀娟，魏曼.增值稅“擴圍”改革對現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展的影響分析——以上海市“營改增”試點政策為例[J].北京市經(jīng)濟管理干部學院學報，2013，（01）：47-52.