淺論會計崗位交接工作流程及問題

何欣榮

摘 要：會計人員調整時的工作交接，是會計工作環節中一項既重要但又容易忽視的環節，交接雙方將工作分類整理、逐一交接，既保證會計事項的延續性，又能使交接雙方分清責任。認真做好會計交接工作，防范交接過程中人為的疏漏，對企業財務工作的順利開展十分重要。

關鍵詞：會計；工作交接；移交清冊；監交

《中華人民共和國會計法》規定：會計人員調動工作或者離職時必須與接管人員辦理交接手續。會計崗位變動的交接是由離職會計將有關工作和各項會計資料交接給繼任者的過程。會計人員工作離任，必須辦理移交手續，同時繼任人員也須有接收手續，這也是分清交接雙方責任、確保會計工作連續性和公司會計檔案資料完整的必要措施。然而，在某些單位實際操作中，尤其是在有些管理不規范的小企業，部分單位領導或財務人員卻忽視這一工作環節，主要存在以下問題：

一、會計檔案交接不及時

一些單位會計人員對交接工作不夠重視，老會計人員離了崗，新會計人員上崗，但交接手續還未及時辦妥。會計交接過程中，移交人應及時提前將其職責范圍內所有業務全面清理，登記，日常事項書面列清，重要事項特別說明。財務崗位人員變動如果對財務工作不及時、清晰有序交接，就會出現會計交接過程責任不明、界限不清的情況。通常，產生的這些問題的主要原因一是企業管理不正規，財務制度不規范，形同虛設，或者忽視會計工作交接的重要性，沒有對財務交接工作提前做好準備和安排；二是會計人員業務素質偏低，財務人員工作責任心差，工作經驗不足，不系統了解會計法規中有關會計工作交接這方面的要求；三是不正規的人事管理程序，也是會計人員在交接過程中導致交接工作脫節或不及時的原因。

二、會計崗位交接手續不嚴謹

對企業管理而言，財務人員的交接工作應該注重全面細致、手續嚴謹。但在某些單位會計人員離崗或工作發生調動時，雖有會計交接，但流程不按程序辦理，對會計法規關于會計交接的具體要求不清楚，交接內容不完整，手續不健全。在交接過程中容易出現的情況有：1.財務資料交接程序不夠規范：移交人將已受理的原始單據等未經處理或說明就直接移交給了接交人，極易造成原始憑證缺失的責任不分；移交人應進行月結、年結，該合計、累計的科目和賬簿沒有進行處理就交給了接交人；移交人對未辦理完畢的業務資料關鍵點不解釋不說明，不能讓接任人員快速進入工作角色。2.交接內容不完整：規范的財務交接應由移交人將日常工作盡量細致并盡可能全面進行分類整理，緊急工作予以特別說明；記賬憑證、會計賬簿、財務分析報表、企業留存的納稅申報表、稅務機關批復的減免稅審批表等應當留存或報備的會計原始資料有缺失。3.各種證件原件交接不清楚：有些財務人員保管著企業的稅務登記證、銀行開戶許可證、企業信用機構代碼證、貸款卡等證件，一旦交接不清造成遺漏，極易給工作帶來不便。

三、會計檔案、關鍵事項交接不說明

會計工作中會涉及企業會計的原始憑證、會計賬簿、財務會計報告均應存檔保管且保管期限均有相關規定。而與財務資料配套的一些關鍵備查的數據信息、歷史資料，移交人主觀認為沒有必要移交給接交人就不予移交，或待辦業務資料被當成無關緊要而被忽略，或雖然交給接交人，但對重要事項未特別說明告之接交人。比如，信息系統下的電算化的企業進行移交時，系統操作指南、備份的文件的存檔目錄，公司業務核算的操作流程和要求不說明，涉及對外報表單位、時間不予告知，以及辦理了網上交易或大額支付的網銀系統聯系人不及時變更、不移交相關密碼等，都會致使接交人工作的連續性、一致性受阻。

四、監交手續不重視

按《中華人民共和國會計法》的規定，會計工作交接必須有專人進行監交。一般會計人員離任，要由會計機構負責人或會計主管人員負責監交；會計機構負責人或會計主管人員離任，要由單位負責人監交。財務手續交接完畢后，交接雙方和監交人均要在移交清冊上簽字或蓋章。有些單位負責人把會計交接工作認為是財務部門內部的事情，例如會計機構負責人或會計主管人員離任時，單位負責人并不知道法律規定應該由其來進行監交，或者雖然有告知但未予重視，進行了監交但監交流于形式。更有個別企業的會計人員離任，負責人對會計崗位的交接不聞不問，任由移交人和接替人自行交接，無監交人監交。這些不規范的監交都致使監交工作不嚴格，工作程序不規范。

筆者認為：會計人員變動的交接程序，不僅是《中華人民共和國會計法》和《企業內部控制管理規范》賦予會計人員的職責，也是分清交接雙方責任，保持財務檔案完整，確保會計工作有序進行的需要。要做好會計人員交接工作，筆者認為以下幾個問題應予以注意：

1.企業應健全財務管理及交接制度

每個單位應參照《中華人民共和國會計法》《企業內部控制管理制度》和《會計工作交接制度》相應條款制定規范并與之相配套的細則，建立細化的財務崗位制度，可以有效規避由人員變動給財務工作帶來不利因素。會計人員變動交接工作手續制度，交接與財務工作相關的工作資料、包括但不限于記賬憑證、會計賬簿、財務報表及其他資料、財務檔案等，工作中日常事務、重要事項和未完成事項應清晰告之，對遺留問題的說明及交接時的監交要求等內容。確定會計人員變動工作時必須辦理交接手續。完善的財務管理和細化的交接制度盡可能避免出現的移交不規范不徹底現象，接交人員也會快速接任工作。

2.財務人員全面細致接交

會計交接事項主要分為移交和接收，為了交接工作順利進行，對移交方而言在交接過程中應注意準備：（1）對所保管的檔案進行一次全面清理，對未處理完畢的業務處理完畢，若有未盡事項，分項列示于交接清單上并注明處理的程度以及所涉及的相關憑證資料等；（2）一般將交接截至期放在月末，已受理的單據及時編制成會計憑證并進行賬務登記，結出科目余額，并在賬本的最后一筆余額后加蓋經辦人名章；（3）如果移交在會計發生期中，應編制“科目余額匯總表”試算平衡；如果移交在記賬周期的期末或期終，還應編制相關的財務報表及其他附表；（4）清理應該移交的各項與財務工作相關資料，交待未盡事項，比如：與工作相關的內部和外部聯系部門、聯系人的聯系方式、單位自定義的處理流程方法等；（5）編制財務移交清冊，列明移交的貨幣資金、憑證、賬簿、報表，發票還應注明票號、網銀U盾、印章及其他會計文件并清楚注明年度與數量。對接收方而言，在接收時要注意：①接收前充分了解移交職能工作內容和相關權限，包括對行業的了解；②全面核對每一項交接清單內容，做到賬賬相符，賬實相符。了解財務檔案保管方式及會計日常工作內容，交接資料認真清點，同時存檔備查；③移交清冊中還應注明以下內容：單位名稱、交接時間、地點、交接雙方和監交人的姓名、移交清冊頁數以及特別需要說明的問題等，接收人接收并理解交接記錄，對存疑或不清楚的地方及時提問，必要時提前溝通會計資料移交準備工作情況，只有交接雙方平等并充分交流，才能保證交接工作順利進行。

3.建立規范會計交接的監交制度

《中華人民共和國會計法》規定：會計人員辦理交接手續，必須有監交人負責監交。一般會計人員交接，由單位會計機構負責人、會計主管人員負責監交；會計機構負責人、會計主管人員交接，由單位領導人負責監交，必要時可由上級主管部門派人會同監交。故所有的財務崗位變動交接均須安排專人負責現場監交，以保證程序規范，接交工作順利進行。如果單位負責人對于會計事項不了解，或因工作繁忙難以參與，會計監交也可由單位比選獨立性和專業性較強的會計師事務所，委托注冊會計師等專業人員客觀、公正地對移交清冊中的內容全面細致地監交。會計監交人員要認真履責，按法規和程序辦理。交接雙方和監交人員于交接完成后應分別在移交清冊上簽章，移交清冊一式四份，除交接雙方各執一份，監交人一份，單位也要存檔一份備查。

4.加強會計交接工作的學習總結

會計交接應遵循四原則：制度細、資料清、程序全、監督明。會計交接工作來人完成，這就需要對會計人員的業務素質和責任心在執業期間不間斷進行教育提升。要加強會計人員思想政治教育、對相關法律、法規教育，職業后續教育等，要使每個會計執業人員認識到會計交接是會計人必須履行的法定義務。只有規范的制度，齊備的資料，暢通的交接，全面的監督才能保證會計工作交接嚴格按標準、規范要求認真執行，從而使財務工作不因會計人員變動而受影響，迅速進入工作角色，保證財務業務流程有序銜接。

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