高校多校區辦學內審工作面臨的風險及對策

張巧秀

[摘 要] 隨著高校辦學規模的不斷擴大，多校區運作已成為各高校一個普遍的現象，審計風險也日益擴大。本文歸納高校多校區辦學模式下內部審計的主要風險表現，提出樹立風險導向審計理念、建立完善的適合多校區發展的審計內部控制體系、突破時間、空間障礙，建立多校區綜合監督信息平臺，以及區分崗位職責，建立風險責任制等措施防范和控制風險。

[關鍵詞] 高校；多校區；內審；風險

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2016. 07. 016

[中圖分類號] F239.45 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2016）07- 0036- 01

1 高校內部審計風險主要體現

依據我國《獨立審計具體準則第9號——內部控制和審計風險》第3條的規定：“審計風險是指會計報表存在重大或漏，而注冊會計師審計后發表不恰當審計意見的可能性。審計風險包括固有風險、控制風險和檢查風險。”結合高校的實際情況，在多校區辦學模式下，筆者認為高校內部內審風險主要有以下表現：

1.1 管理風險

對高校而言，多校區運作是一個嶄新的辦學模式，由于短時間內的快速擴充，導致高校在管理理念、技術方法、人員力量上沒有及時跟上，暴露出很多問題，使得高校面臨著很多形式多樣的風險，審計工作同樣如此，高校涉及基建、招生、科研、后勤、合作辦學對外服務等項目，審計業務的迅速擴展，導致管理風險加大。

1.2 職業風險

近年來，國家加大了高等教育的投入，財政性教育經費已達 GDP 的4%，高等學校獲得了龐大的資金投入。無論普通本科還是高職高專，均得到了國家密集的項目支持，持續、高額、密集的資金投入導致項目經費的使用風險劇增，高校相關信息使用者要求審計部門對相關財務報告和信息披露事務相關的內部設計的合理性和實施的有效性進行評價。審計業務工作的強度與難度，增加了審計人員的職業風險。

1.3 內控風險

由于被審計單位內部控制制度不夠健全或執行力度不夠，或者已有的內部尚未制度化，或者有內控但是尚未流程化，或者有流程化但是尚未信息化，有信息化但是尚未系統化，總而言之，不能有效防止或及時發現和糾正相關業務活動而出現的內控風險.

1.4 抽查風險

由于審計工作量大，審計人員不足，審計手段與方法落后，信息化建設不足，多校區審計在時間上、空間上又給審計人員帶來不便，導致審計人員對分校區的資料掌握不夠，審計人員往往只能對分校區的業務進行部分抽樣檢查來確認整體審計評價工作，這樣導致審計風險發生的機會大大增加。

1.5 環境風險

審計氛圍是做好審計工作的基礎，沒有良好的審計環境就很難有高質量審計工作。審計環境包括領導重視程度、內控制度的建設、內審工作的地位、組織和職工對審計工作的理解與支持等。如果領導和廣大教職工認為審計只是形式和走過場，把審計作為對立面，而不能給予必要的支持配合，使審計取證難，都會給審計帶來潛在的風險。

2 高校多校區辦學模式下審計風險防范與對策

2.1 樹立風險導向審計理念

在審計實務中，內審人員要樹立風險導向意識，通過運用正確的審計方法及審計程序，將風險導向審計與制度基礎審計、賬項基礎審計結合起來運用。即在風險導向審計觀念下，客觀評價被審計單位內外部環境、內部控制制度，發現會計報表發生重大錯報風險，對評價出的高風險領域，實施詳細的賬項審計，可有效地控制風險，節約審計成本。

2.2 建立完善的適合多校區發展的審計內部控制體系

事實證明，審計工作的制度化、法制化和規范化是防范審計風險的有效措施，完善的內部控制體系可以促進高校各項工作的有序性，不斷提升高校管理水平。相對外部審計以及社會審計，高校內審人員更了解學校內部的經濟活動情況，更易發現內部管理存在的問題，通過開展管理層面和業務層面的內部控制，查找風險和內部缺陷，梳理和再造流程，使內部控制體系流程標準化、審計手段信息化、內控管理系統化，從內控體系上保障高校經費的規范使用，更好地防范審計風險。

2.3 建立多校區綜合監督信息平臺，突破時間、空間障礙

多校區辦學模式下突出問題是地理位置上的距離而引發的各類管理問題。多校區應充分利用先進的信息化手段開發綜合審計監督信息平臺，突破時空障礙，以網絡技術為基礎，將資源、信息以及管理活動，全部通過數字化校園網絡，完成各校區間審計內部信息的傳遞和服務。審計監督對象事項內容有：多校區資產情況、投資管理情況、工程管理情況、招投標管理情況，對外服務管理情況、收費管理情況、科研管理情況、后勤管理情況等。切實發揮審計在推動多校區模式下實現內涵式發展中的保障和監督作用。

2.4 區分崗位職責，建立風險責任制

建立覆蓋全員、全流程、全機構和各類風險形態的全面風險管理責任制，層層分解風險責任，分級落實到各級領導、業務人員和所有審計人員，消除或減少人為審計誤差，及時發現和解決審計過程中遇到的問題，以保證審計計劃的順利實施，降低審計風險。嚴格實行審計責任追究制，認真執行審計復核制，真正做到防控風險人人有責、確保審計不出重大問題。

此外，在建立崗位責任制的同時，還應以績效考核為抓手，完善崗位評價與激勵體系，形成崗位評價和工作激勵有機結合的系統，使得各審計崗位工作目標明確、職責清晰、考核科學、獎懲分明，促進審計工作的全面、健康發展，防范審計人員因工作怠慢而出現的職業風險。