高校基建風險防范與細化管理

劉思雨 周萌

[摘 要] 近年來，社會各方面高速發展，中國高校改革也進入了新的階段，高校基本建設規模也逐漸增大。在社會經濟的高速發展的大背景下，高校基建工作受到來自各方面因素的影響，給高校基建帶來了嚴重的不穩定性和復雜性，導致高校基建存在一定的風險。面對這樣的外部環境，高校基建財務管理風險也逐漸凸顯。目前，我國高校基建財務管理工作面臨著籌資風險、投資風險、管理風險和總體收支失衡風險等。因此，文章主要針對現在高校的基建財務管理中表現出來的系列弊端做了研析，給出了全新的財務管理理念，希望對高校基建的健康發展起到積極作用。

[關鍵詞] 高校；基本建設；財務；風險；管理

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2016. 07. 020

[中圖分類號] F475 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2016）07- 0044- 04

近年來，隨著我國高等教育事業的快速發展，高校基建規模迅速擴大，高校基建財務管理方面的問題也不斷暴露。高校基建項目普遍具有資金使用大，建設周期較長，政策性強，管理復雜等特點，再者，其非經營的性質以及特殊的資金來源，會大大影響資金的使用情況，降低使用率、學校沒有著重關注投資的效益，對于基建情況的考核相關機構使用的指標達不到科學化和標準化，各個環節之間的監管督促有待加強。此外，基建會計與事業單位會計相分離，基建會計作為單獨的會計主體進行核算一直是各高校的會計處理方法， 事業賬不能全面反映財政對基建的投入情況也是一直存在的問題，對于基本建設過程中出現的損失浪費、超預算等問題難以做到有效預防，自2012年12月，財政部發布了新修訂的《高等學校財務制度》 ，從制度上明確了基建賬務數據要定期并入會計“大賬”。這一舉措也表明國家對于高校基建管理越來越重視。

1 高校基建財務管理概述

一般情況下，高校基本建設簡稱為高校基建，其最主要的工作內容就是負責與高校基本建設工程相關的財務管理工作。具體來說主要包括高校基本建設工程撥款、支付、結算；編制高校基本建設財務收支計劃；主動參與高校基本建設的預算、審核、工程項目驗收、合同簽訂、決算；制定高校基本建設財務管理制度、監督工程項目合同執行及其他相關基建財務工作等。從當前我國高校基建財務管理工作的主要內容來說，高校基建財務管理工作主要有以下幾方面特點：

首先，高校基建資金壓力較大。在社會的快速進步與發展的大背景下，學校自身具備的軟硬件等相關配套設施不能符合學校的發展速度和學生教師的使用要求，但是從當前高校基建規劃投入來看，很多高校的基建工程動輒就上億，甚至是十幾億的巨大投資。我國高校基建項目資金來源主要是國家財政撥款、學校自籌資金和商業貸款。其中，國家財政撥款和高校自籌資金有限，在大量資金的要求下，高校基建財務工作面臨的壓力和風險可見一斑。

其次，高校基建財務管理周期較長。從目前我國高校基建項目的整體規劃來看，為了達到預定目標，很多高校都對基建采取階段性規劃。但是基建項目受到客觀條件限制，通常情況下，大部分高校基建財務管理工作的周期較長，3-5年不等，有些甚至更長。

再次，高校基建財務管理專業性較強。基建就是固定資產的再生產，是當前社會一個相對特殊的物質生產領域，其活動面廣泛、投資較大、建設周期長，這對高校財務管理工作人員的專業素質和執行能力要求較高。財務人員除了要掌握基本的基建財務管理、會計核算知識，還要不斷擴充自身的知識結構，積極學習工程項目編制預算、基建程序、經濟與法律、計算機信息管理等知識，全面提高自身的綜合素質。

2 高校基建財務管理現狀

改革開放以來，為了更好地推動高校在市場經濟環境中健康、可持續發展，教育體制改革不斷深入，國家給予了高校更多的財務自主管理權力，從而使得高校的資金管理模式更為靈活，同時，亦是變得更為復雜。任何單位只要是涉及到了財務活動就會存在一定的財務風險，在多元化籌資模式下的高校基建財務管理活動亦是無法回避這個問題。這些改革盡管為高校籌集到了更多的辦學資金，但是，亦是引發了高校更多的財務風險，致使高校的財務管理面臨著巨大的管理壓力。

在傳統財務管理理念的影響下，高校的管理者以及基建相關財務人員缺乏必要的財務風險管理意識。其在資金的開源與節流上往往采取粗放式的管理模式，以至于很多潛在的財務風險難以被及時地發現，從而無法得到有效解決。例如，隨著高校規模的不斷擴大，其對資金的需求量與日俱增，為了獲取更多的辦學資金，高校不斷開拓籌資途徑，并借助項目投資為高校獲取經濟效益，但是，這些活動中都存在著巨大的財務風險，如果執行者不能及時地采取有效的防控措施，勢必會將高校帶入到巨大的財務風險當中。

高校基建財務管理缺少風險管理責任人。由于部分高校由于缺乏完善的經濟責任制度，經常出現風險管理者“權責不明”問題。即使在經濟責任制度較為完善的高校，也會因為制度執行不嚴或者管理不善導致這一問題的出現。另外，高校的法人治理結構有待完善，以至于經濟責任體系缺乏很多必要的管理層面。例如，在高校的財務活動執行過程中，由于缺乏嚴格的行為約束機制以及資金管理激勵機制，當決策失誤或者執行不力時，管理者便會相互推諉，從而導致風險管理責任人無法確定，進而影響到高校的財務風險管理質量。

再次，高校基建財務風險內控機制有待完善。在高校基建財務管理活動中，常常存在預算管理缺乏有效的約束力、完善的預算編制等。導致這些問題產生的一個重要原因就是高校基建財務內部審計監督職能并沒有得到有效發揮。內部審計崗位缺乏獨立性以及財務審計人員綜合素質有待加強是造成高校內部審計監督不到位的重要原因。除此之外，部分高校還存在著財務信息披露時間滯后以及透明度較低等問題。

3 高校基建財務管理存在的主要問題

3.1 高校規模不斷擴大，基建項目增加，資金匱乏

乏為了更好地推動產業結構優化，提供更多的社會主義建設人才，全國各大高校連年擴招，因此全國各大高校不斷增加基建項目，擴大學校規模，使得高校對教學資源的需求量逐漸大幅度增加。然而，作為高校資金的重要來源，財政撥款則是在諸多因素的影響下，很難滿足高校的資金需求。尤其是普通高校，更是面臨著嚴重的資金問題。資金問題使得高校不斷增加銀行貸款額度，因此為高校的未來發展埋下了巨大的潛在財務風險。

3.2 高校的法人權利未能充分發揮作用

高校因為高校管理體制的改革擁有了獨立的法人資格，與此同時，在一定程度上學校擁有了部分辦學自主權，例如，高校基建經費的自主使用以及學校發展規劃的制定等。但是，高校的自主權是相對的，在基建財務管理方面，高校同時具備財務和財政的雙重主體身份。后者使得政府對其具有宏觀調控的權力。這些都使得高校在權利和責任上并不對稱，從而致使高校與政府構成了實際的委托—代理關系。由于法人結構缺乏完善性，高校的內部責任人缺乏必要的責任意識，進而對高校資源利用率地以及貸款額度高并不十分關注，從而將高校帶入到高度的基建財務風險中。

3.3 政府對高校基建財務監督不到位

“預算軟約束”在高校的財務管理中明確體現，這使得高校的基建財務風險能夠由政府“買單”，從而導致了高校的權力和責任明顯不對稱。這種缺乏必要約束力的情況下，高校領導的道德風險出現率便會大幅度增加，為了個人政績以及高校間的實力攀比，部分高校無視自身的發展需求，過分地增加貸款額度，以至于高校的資金使用效率低，造成高校基建財務風險過大。高校的預算執行工作一直都是在政府的監督下進行的，但是，由于相應的監督機制缺乏完善性，以至于監管人員獲取的高校財務信息存在一定的滯后性以及不對稱性，從而導致高校的很多執行情況都不符合政府的管理要求，但是，卻并沒有得到有效監管。由于監管的不到位，導致高校巨額的債務無法落實到實際的責任人頭上。這在一定程度上促使高校的負責人更加輕視財務風險管理，從而加大了高校的財務風險系數。

3.4 高校缺乏自籌資金能力

當前，高校的資金來源主要包括財政撥款、上級補助、經營收入等。其中，高校的資金自籌能力主要體現在社會捐助資金的獲取能力。在國家關于高校的政策影響下，多數的高校管理者缺乏必要的資金自籌意識。從而導致高校的管理者過分地依賴國家的財政撥款以及事業收入，但是，這兩種籌資額的增加幅度卻是越來越無法滿足高校的資金需求。被動的籌資模式，很容易導致高校的資金斷裂，進而影響到高校基本建設順利進行，最終影響高校的健康發展。

4 高校基建財務風險管控措施優化

4.1 對籌資體制進行完善，適當加大財政撥款

當前，高校基建仍然是以財政撥款作為主要的籌資方式，除此之外，銀行貸款以及學費收入亦是兩個重要的籌資途徑。但是，在教學規模以及償還效力的制約下，高校的這兩類籌資途徑的可擴展性并不理想。當前高校最具潛力的籌資渠道只能是社會捐助。因此，政府應該結合高校的籌資現狀，充分利用政策制定優勢，有效地推動社會各界對高校的資金支持。例如，利用稅收優惠政策，鼓勵企業對高校進行資金捐助或者開展各類公益活動為高校募集辦學資金等等。首先，高校的綜合實力提高后，自然而然就會吸引更多的投資者或者社會捐助者對高校進行資金支持。作為財政撥款以外最為重要的籌資方式，社會籌資對促進高校可持續發展具有重要的推動意義。因此，高校應該將原來的被動接受模式徹底轉變，主動打通各種社會資金的來源渠道。其次，校企合作亦是實現高校增收的重要方式。高校本身具備高水平的科研成果，其能夠在校企合作過程中轉化為社會以及經濟效益，進而為高校的“教學研”健康發展提供強大的資金動力。

4.2 確保基建經費能夠高效利用

系統而完善的支出評價能夠有效地確保政府的教育撥款使用率大幅度增加，并促使高校的管理者養成專款專用以及資源優質利用等資金管理意識。當前，我國政府已經初步構建了高校的經費監管體制，這對高校專項基建資金的設計質量提高具有重要的推動意義。不僅能夠有效地對高校基建財務風險進行合理控制，還能夠促使高校從管理水平提高以及教學質量加強等方面進行高校間的公平競爭，從而推動國內高校的健康、可持續發展。

4.3 財務管理專業化，風險預警專業化

在專業的則務管理制度的基礎上，高校基建則務管理可以實現專業化的發展變化，而要確保高校基建則務管理工作專業化的效果體現到高校基建則務風險管理工作當，就需要更加完善的高校基建則務風險預警機制、高校基建項目可行性審核機制、高校基建項目風險評估機制和高校基建項目變更機制的輔助這四大運行機制關注的是高校基建則務管理風險本身，四大機制聯合運作的目標就是將一切風險盡早識別、盡早控制。所謂高校基建則務風險預警機制，主要是指一套可以有效幫助高校基建則務管理人員識別高校基建財務風險的風險預警機制。風險預警機制是由一系列的高校基建項目則務風險指標組成，包括項目的整體負債率、項目的資金流轉率、項目的建設指標如期完成率等。具體說，當項目的整體負債率超過項目投資計劃的75%，項目的財務管理風險預警機制就應當快速啟動；當項目的單筆資金投入后的項目施工啟動時，即慢于48個小時，項目的財務管理風險預警機制就應當快速啟動；當項目的連續三個建設指標沒有如期完成，項目的財務管理風險預警機制就應當快速啟動。

4.4 對高校的貸款管理制度進行完善，降低基建財務風險

高校基建工程關系到高校的發展壯大，但是財政撥款和社會籌資有限，高校需要借助銀行的幫助才能順利完成基建工程。因此，高校在進行銀行貸款前，要對自身的償還能力進行科學精準的分析和評估，并且根據自身的貸款償還能力以及高校的發展情況制定出合理的貸款額度，從而有效地避免貸款風險出現。高校在獲取貸款之后，要嚴格遵循“專款專用”的執行規則。并且，在貸款的使用過程中，要對貸款責任人進行明確規定，從而有效地增加貸款責任人的風險防控意識以及責任意識，進而對高校的財務風險進行合理控制。貸款管理機構需要對貸款的事前、事中以及事后的管理工作進行全面負責。其中，事前管理主要涉及貸款項目的可行性分析、償還能力分析以及規模合理性分析等。事中控制主要涉及貸款使用安排設定等。事后控制主要涉及貸款使用情況的監督管理等。

4.5 對高校基建財務管理制度進行完善

完善高校基建財務管理，落實經濟責任制度。首先，高校的管理者要制定科學的預算指標，并將預算指標細分成若干個任務指標。然后，將細分后的任務分配給相應的責任人。最后，借助科學、合理的指標完成質量評價系統對相應的負責人進行獎懲。學校應該成立董事會，在對工作進行監管時，引入企業的相關模式，使校委會等承擔起財務決策的責任，進一步科學地對一應風險進行監測控制。構建系統而完善的多層面高校經濟責任制度，能夠有效地落實財務責任，進而對財務風險進行有效控制。另外，針對預算還要創建全面的管理模式。這種管理不應該僅僅指向學校經濟活動的預算制定方面，也要發揮評測以及管理不同機構有關預算活動的過程和結果，保證管理的嚴格性和全面性。在這方面，學校應該聘用執行能力高超并專業的人才，針對學校的預算進行精準的監管以及評估。另外針對學校的預算情況進行管理的系統要保證管理的廣泛性和全面性，盡量涵蓋學校的一切經濟活動。要實現學校中相關部門間的積極合作，使其共同進行預算的評估以及管理。

4.6 政府需要強化對高校基建財務管理監督

普遍情況下高等院校的所有權歸國家政府所有，對學校經濟運作國家具有合法的監督管理的權利。然而現在，國家在這方面的監督管理機制并不完善，而且，存在獲得的信息不對稱等問題。想要保證一應弊端的有效解決，國家政府在對其進行監管時，要格外注重相關法規的完善和優化，從而有效地提高高校在科學合理的監督管理環境中的運作的獨立性和高效性。具體措施主要包括：構建完善的高校基建財務監督系統，重點對高校的基建財務活動進行監督、管理；指派監管水準較高的工作人員對學校的經濟運作情況進行科學精準的監管，如此能夠在很大程度上提高學校的財務監管人員的風險規避觀念，并培養較強的責任觀念，進而在財務監管的過程中，嚴格地自我約束。政府應該認清楚自身的角色分配，不應該再擔當控制者角色，而是要真正地向服務者角色轉變。只有這樣，才能夠促使高校遵循市場經濟環境下的發展規律，并實現自身的健康、可持續發展。因此，政府要徹底改變對高校的預算軟約束模式，真正地對高校的預算約束進行強化。高校不斷擴招以及擴建的過程中，政府獲得了政策性收益，但是，其卻要為高校的過度貸款“買單”。同時，這種政策性推動措施不僅不能夠有效地推動高校的可持續發展，還會使其陷入到嚴重的財務風險中。另外，高校貸款審核機制的不完善性導致在高校貸款以及還款過程中，國家遭受了巨大的經濟損失。因此，我國政府應該在全國范圍內積極構建系統、完善的高校貸款審核機制，對高校貸款條件以及貸款額度根據高校的實際發展情況進行嚴格限定，從而促使高校的銀行貸款更為科學、合理。針對貸款，除了要嚴格審查核對相關條件，政府還要嚴格監管資金的使用狀況，再出現不當狀況時要加大懲處力度，從而有效地降低高校的銀行貸款風險，最大程度地降低國家的資金流失量。

4.7 提高基建財務人員的職業素養

高校基建涉及金額巨人，許多項目的投資動輒上億元，多則數十億元。因此，它是一項原則性很強又繁重復雜的工作，基建會計管理承擔著巨大的責任和沉重的壓力。所以要保證相關工作人員較高的能力水準，主要包括職業道德水平和業務能力水平兩方面。基建相關單位要找到本質問題，在工作人員的聘用上，一定要對其專業能力、道德作風以及整體的綜合素質做出嚴格要求；除此之外，針對在職工作人員要完善進修工作，通過職后培訓等手段使其專業能力和整體素質都得到提高，使他們對各個工作環節的相關知識了如指掌。只有達到如上要求，基建財務的工作質量才有望提高。此外，相關法律法規認識和知識對會計人員也非常重要，只有掌握了健全的法律知識，尊法守法，提高辦事和執法水平，才能夠堅決抵制腐朽思想的侵襲。

5 總 結

根據現在中國高校基本建設，財務方面的管理狀況可以得知，導致風險出現的因素有多種，一般涵蓋主管和客觀兩方面，同時也存在認識不足和管理不到位的情況。所以對其財務進行管理時需要克服重重困難，加強相關人員的能力培養，加大基建財務管理監督管理等，這些手段都可以大大減少基建財務的系列風險。此外，政府也需要加大對高校基建財務的監督力度，保證財政撥款得到有效利用。

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