無現金結算在高校財務中的應用

楊月 華建新

[摘 要] 近些年隨著相關技術的發展和完善，無現金結算逐漸成為一種為大眾所接受的結算方式，特別是在年輕人群中無現金結算十分普遍。在這樣的大環境下，高等院校也逐漸實現了無現金結算，這是符合時代潮流的創新，也是會計電算化向財務信息化發展的必然結果。相較于現金結算，高等院校實現無現金結算可以有效規避現金風險、優化報賬流程等財務問題。但目前高校財務管理中的無現金結算仍存在諸多應用上的問題，需要不斷地改進。

[關鍵詞] 無現金結算；高校財務；財務管理；結算方式

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2016. 07. 021

[中圖分類號] F830.46 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2016）07- 0047- 03

1 無現金結算的內容

無現金結算含義很簡單，就是指在高效的財務往來時，不再以現金為結算手段，而是通過電子貨幣進行結算。是指高校的財務人員在辦理會計結算業務時，不再收付現金，而是依托銀企端通訊系統，通過無現金收付系統實現電子貨幣收付的結算。高校無現金收付結算的主要內容包括：

1.1 無現金付款的結算方式

無現金結算是隨著互聯網技術的發展才得以實現的，在結算過程中，財務人員根據正規憑證，在網絡銀行系統中如實填寫相應的信息，然后將指令發送給銀行，經銀行審核沒有問題即可完成結算。這就是無現金結算一般的流程。因為其諸多優點，無現金結算已經成為高校財務管理中付款的重要結算手段。

1.2 無現金收款的結算方式

無現金收款在高校日常財務往來中同樣重要，根據具體操作流程的不同，其應用范圍也有些許差異。下面根據收款的操作方式不同進行分類：

（1）學生住宿費的網上匯繳。這是高校中十分普遍的財務事務，由于高校人數眾多，每當開學季，學生繳費是十分繁重的一項工作內容。現金結算不僅效率低，且容易出現差錯，反觀無現金結算，學校財務人員只需將學生需繳納的費用數據和相應的學生信息發送給銀行，銀行即可統一進行操作，大大節約了辦公成本，提高了辦公效率。

（2）指定銀行POS機刷卡繳費。這一類多用于往來次數不多的財務工作中，它實質上就是將銀行的POS機應用到學校的財務管理中，通過POS機實現資金的周轉，避免了許多中間步驟。我們所接觸到的校內門面租金繳納等費用的收繳都是通過這一方式完成的。

2 無現金結算方式與現金結算方式的區別與聯系

2.1 無現金結算方式與現金結算方式的區別

傳統的財務管理中，現金結算具有工作程序繁雜、工作量大、配套工作崗位繁多等特點。通常一套完整的現金結算程序為審核→出納→稽核→憑證裝訂，相應的需要設置一系列相關崗位，包括出納、審核、稽核、收費管理、票據管理等。即使這樣，在開學季這樣的工作繁忙期，財務室的兩三個窗口很難滿足需要，同時在工作過程中還涉及大量的信息錄入，每天財務室工作人員都要忙于核對銀行回執單、記賬憑證以及當天現金結算是否有出入等問題。

無現金結算方式也在工作程序上、工作量上以及工作程序上有所區別。無現金結算需要財務工作人員執行的程序包括審核→電子付款→銀行回單處理→稽核→憑證裝訂。主要的工作崗位有審核、電子付款、稽核、銀行回單處理、憑證裝訂。在工作量上要遠遠小于現金結算，且對相應學生信息的錄入都是一次性的，財務工作人員的主要關注點在于相應的銀行賬單是否準確無誤，財務人力資源調配是否合理等。

2.2 無現金結算方式與現金結算方式的聯系

無現金結算與現金結算雖然在操作程序、工作崗位設置、工作量和工作重點上有所區別，但是其所實現的功能是大同小異的，都對高效的財務工作起到服務、核算、監管的作用。其工作目的也都是為了維護學校正常運轉，如實記錄資金流動情況，為學校進行合理的收支規劃服務，進而實現高校正常運轉，為高校實現更穩定的發展提供支持。兩種結算手段都是在中華人民共和國相關法律法規框架下進行的操作，需要符合國家的相關制度，接受國家的監管，工作人員在具體工作過程中都要遵守相關的工作章程，都應該做到盡職盡責，工作程序都應該做到權責明確，一旦出現問題，具體環節的經手人要對自己的工作負責。

3 無現金結算的優點

3.1 有效的規避了現金風險

這是無現金結算最直接的優點，通過無現金結算，可以有效規避假幣、現金遺失等常見的問題，也可以有效避免了財務人員接觸到現金，從而杜絕了監守自盜現象。總之，一切與現金掛鉤的問題都可以完美解決。

3.2 優化了財務報賬流程

雖然在程序上看起來并沒有簡化，但在實際工作中，無現金結算減少了現金的收取、保管等程序，在核算過程中，由于都是電子數據，可以采取多種方式進行數據的處理，效率更高。同時，電子檔案的填寫是一次性的，減少了很大的工作量。還款時只需確認具體還款金額即可通過刷卡方式直接轉賬至學校賬戶，憑刷卡簽字確認單據就可審核制單。無現金結算由于程序簡潔，數據調取快速，手續辦理時間短，可通過網絡實現綜合辦理，節省了來返的時間，因而大大降低了結算時間。

3.3 節約了資金成本

實行無現金結算，可以在財務室綜合辦理多項手續，不存在工作人員來返銀行和學校之間進行現金的提取與存放，節省了財力物力。

3.4 杜絕了財務漏洞

傳統現金結算過程中，財務人員存在偷稅漏稅的可能性，同時，由于財務人員接觸巨額現金，面對巨大的誘惑，一些專業素養不高，法律意識淡薄的財務人員容易鋌而走險，私自挪用公款甚至攜款潛逃。通過無現金結算，可以從根本上杜絕這些問題的發生。

4 無現金結算存在的問題

雖然無現金結算有著諸多優點，但由于我國無現金結算手段推廣時間還不夠長，相應的配套制度建設還不完善，在安全性、功能完善性等方面還存在一定隱患，需要在進一步的實踐中進行總結和解決。

4.1 無現金結算系統的安全性問題

無現金結算是建立在互聯網技術之上的。但互聯網的門檻較低，接觸到互聯網資源的人員魚龍混雜，素質參差不齊，法制觀念強弱情況相差較大，導致互聯網安全問題始終是社會上關注的有待解決的焦點問題。作為其衍生產物，無現金結算系統還存在系統不穩定的問題，出現過不明原因的遺失和轉賬誤操作。特別是一些高危險的病毒等對結算體系造成了難以預估的威脅。

4.2 系統個人銀行卡的局限性問題

目前在進行現金結算時，只能在與高校有合作的銀行之間，對于沒有合作的銀行，并不能實現這一功能。但對于許多學生來說，與學校有合作的銀行并不便利，比如說與高校合作的銀行在學生對于一些學生來說并不便利，為了可以無現金繳費，學生必須自行轉賬，這就增加了學生的經濟成本以及時間成本。這一問題普遍存在，且不是以高校一己之力可以解決的，需要高校、銀行、系統開發商共同商討解決辦法。

4.3 銀行對賬比較復雜

在原手工報銷模式下，報銷者可直接領取現金、現金支票、轉賬支票。財務人員審核制單時按單據的存根聯直接記賬，而無現金結算模式下報銷時，直接通過無現金支付系統電子付款，銀行于事后集中數據統一打印相關回單。但是，高校的開支十分驚人，來往財務數據很大，因此需要處理大量的銀行回單，大量的核對工作，直接導致了相應的各類憑證的整理和裝訂。而由于回單處理量過大，難免會出現紕漏，直接導致了會計憑證遲遲不能裝訂。同時還會有相同金額、相同日期報銷的款項，造成單位與銀行對賬工作量增大。

5 改進的措施

現金結算還處于推廣階段，雖然普及速度十分迅速，但還存在許多地方需要完善，也需要受用群體對無現金結算的習慣，特別是對一些年齡偏大的群體來說，短時間適應新的結算方式還有困難。同時，相應的制度和操作規范還有待完善。為此，要從多方面著手，借助政策傾斜和互聯網公司以及銀行的力量，協同作用推廣無現金結算，方能盡早實現無現金結算的普及，使其在高校的發展中起到更大的作用，為高校的長期健康運轉出一份力。

（1）統一思想，更新觀念。無現金結算雖然具有諸多優點，但作為一種新型結算手段，特別是年齡偏大的群體，對于互聯網技術的安全性還持有很大的懷疑態度。為了及早普及這一便捷的結算方式，高校應該多與銀行等部門合作，加大宣傳力度，對無現金結算的優點和操作注意事項進行宣傳，爭取早日實現無現金結算方式的普及。

（2）健全制度，規范程序。雖然相較于現金結算，無現金結算已經避免了大量的程序操作上的風險，但畢竟結算程序還是要財務工作人員參與，這就難免存在格式問題，因此，需要通過制度的建設，特別是監管制度的建設，防范潛在的風險，保證資金的安全。首先要做到權責明確，財務工作人員只能完成屬于自身責任范疇的工作，堅決杜絕一人完成多項工作內容，更不允許出現一人全權處理所有工作，從而避免違規操作的出現。其次，要對財務工作內容進行審核，不定期的抽查和定期的檢查相結合，部門之間交叉審查，降低財務工作出現失誤的概率，避免財務工作人員伙同作案的可能性，減少或避免違規操作的出現，從而最大限度保證資金的安全性。

（3）保證投入，建好平臺。無現金結算是在一定平臺上實現的，要想保證資金安全，首先要保證平臺的安全。但在互聯網這樣一個低門檻環境下，平臺完全暴露在外面，很容易受到一些心懷不軌的不法分子的攻擊。為了有效避免這一問題，需要從多方面進行防范。比如采用雙服務器工作方式，加裝雙重防火墻，安裝入侵檢測、漏洞掃描、計算機病毒防范軟件，以保障無現金結算系統的正常運行和網絡信息傳輸的安全。定期更新安全防護措施，安排專人進行設備維護和備份，最大限度保證平操作平臺的安全，保護數據的安全性。

（4）加強培訓，提高財務人員素質。無現金結算雖然對于用戶來說，操作簡單，但是對財務人員的專業素養要求就較高了。互聯網技術發展迅速，勢必要求從事這一工作的人員不斷更新自己的專業技能，除了掌握傳統財務人員需要掌握的財務工作流程，還需要掌握大量的新形勢下無現金結算系統操作的相關知識。熟悉無現金結算的操作方法、實施流程、報銷金額的網上支付、銀行對賬等方面內容，再通過日常報賬實踐，不斷提高財會人員的業務水平，提高工作效率，提升服務質量。

6 無現金結算方式對高校財務管理影響分析

除了要了解無現金結算的操作流程以及利弊之外，還要考慮到其對高校財務帶來的深遠影響，這樣才能有效的把握住高校財務管理工作的發展方向，更好的為高校的長期運轉服務。

（1）收入核算工作。無現金結算方式勢必會使高校的財務管理呈現出收費項目清晰、明細，繳費渠道簡單、方便等特點，對高校的的長期發展有益無害。

（2）審核制單工作。無現金結算方式要求審核在填制記賬憑證時，就同時輸入各種收付款信息，如單位名稱、銀行賬號、開戶行、收付款方式、金額等。

（3）銀行存款賬目核對工作。無現金結算方式將原來的現金業務全部變成了銀行業務，而且按照《個人所得稅法》相關規定，勞務酬金采取實名制付款后，原來的一筆現金業務可能會變成幾筆、幾十筆銀行業務。銀行存款賬目核對工作量成倍增加，每天可能會產生五六百筆銀行業務，有時甚至會接近上千筆。

（4）專業系統維護工作。相較于現金結算，無現金結算多出了一系列網絡系統，越是功能完善，越需要大量的子系統，也就相應的需要系統維護，這是無現金結算對高校財務管理的較大的影響。

目前，無現金結算已經成為主流的結算手段，特別是八零后和九零后成為消費主要群體，無現金結算在大量的實際應用過程中，逐漸完善了整個支付系統。針對高校存在的工作量巨大，費用種類繁多的特點，無現金結算十分適合高校財務的管理工作。因此要大力推廣，并在實踐過程中不斷改進，查找不足，使無現金結算真正成為高校財務管理的主要方式。

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