企業(yè)財務管理存在的風險隱患及對策

王永艷

【摘 要】隨著我國經濟不斷地發(fā)展，我國的經濟規(guī)模也是越來越龐大，人民生活水平在不斷提高的同時我國的企業(yè)數(shù)量也在快速的增加，隨著新一輪經濟發(fā)展潮流的影響越來越多的人走向了創(chuàng)業(yè)大軍之中，越來越多的企業(yè)不斷地成立走向了發(fā)展之中，隨著企業(yè)規(guī)模不斷地擴大和企業(yè)數(shù)量的增加，企業(yè)的財務管理體系也走向了成熟，但是隨著企業(yè)專門財務管理人才的缺失和企業(yè)財務管理風險的存在，企業(yè)在自身的財務管理體系的建設方面也遇到了瓶頸，由于眾多的企業(yè)沒有機制化的財務風險防范體系導致企業(yè)在自身的財務結構方面有著嚴重的漏洞嚴重影響著企業(yè)的正常發(fā)展和正常運行，由于企業(yè)在自身財務的漏洞導致企業(yè)難以對資金的運用形成有效的規(guī)劃對于財務的資金運用難以形成高效率導致企業(yè)在財務管理方面存在較嚴重的風險。

【關鍵詞】企業(yè)財務管理；風險隱患；現(xiàn)狀研究；控制對策

一、會計在財務管理體制中存在的限制性弊端

（一）在眾多的管理運營模式中如何進行有效的財務管理受到多方面的制約與限制，尤其是預算，結算，資金對流等運營模式中存在的弊端尤為明顯。由于財務管理方面受到多方面因素的影響波動，會使原來的財務管理方案規(guī)劃與實際執(zhí)行的現(xiàn)實管理實行相去甚遠，這會導致整體財務計算進度的延誤，耽誤整體運營的效率，影響整體資金對流中造價預算與結算。預算本應該與整套的財務管理方案相輔相成，但是財務結算效率的限制使得具體管理方案落不到實處，或者由于整體財務管理的方案的不合理導致整體資金的上下浮動，致使整體資金流動無法順利進行。總體來看，財務管理者必須根據(jù)整體的資金流動狀況制定積極有效合理的財務管理體制。

（二）財務設計的運營方案的不合理和中途不斷地改變也是導致財務管理方案不斷改變的重要因素。整體的財務資金流動項目與整體的財務管理方案是相互配套實行的，一方面出現(xiàn)問題勢必影響另一方面的進度實施。但是在現(xiàn)實的會計財務管理中配套管理方案的規(guī)劃往往成為了被忽略的重要因素，從而使整體的資金規(guī)劃缺乏了整體管理方案的導航，導致整體資金運營效率的降低和方案落實進度的落后，不能如期進行財務結算與預算。所以選擇一個完美合理的設計方案是解決整體財務管理的首要因素。只有這樣才能為整體資金的高效流動打下堅實的基礎。

（三）隨著整體資金的運營速度不斷加快，建立財務管理中的創(chuàng)新管理方式，提高管理中的創(chuàng)新能力也是限制整體會計資金管理的重大問題。而如何解決好這一戰(zhàn)略性問題，對于加快資金流動進度顯得尤為重要。可靠有效的資金管理方案的創(chuàng)新屬于財務管理的一部分，財務管理方案創(chuàng)新能力必然依賴于整體資金流動能力的提高。目前，眾多的企事業(yè)單位進行財政管理創(chuàng)新仍存在一定的問題，資金運行的實際進度與整體財務計劃的具體實行效果是衡量企事業(yè)單位財務方案管理創(chuàng)新的重要指標。我國大多數(shù)的企事業(yè)單位財務管理在世界同期發(fā)達國家的財務運營管理排名中仍居于中下游地位。顯然，我國存在明顯的差距。雖然在改革開放的三十多年中我國的財務管理方面取得了長足的進步但是在財務管理的創(chuàng)新方面還是有著明顯的不足。

二、會計與財務管理間二者的關系

1、會計與財務管理的工作主業(yè)都與資金操作和價值規(guī)劃有關。

這兩者都是利用貨幣的實際存在價值來進行實際管理中的操作計價、實體物質價值計量和評價；都是企事業(yè)單位的資金管理活動，要達到的最終目標都是提高資金運行的經濟效益。

2、社會實踐的歷史因素造成的。

在社會主義計劃經濟條件下，國有企業(yè)的資金基本上由政府在整體的操控下完成，財務工作的資金管理職能不能充分發(fā)揮，因此，沒有必要單獨建立管理財務的行政機構。大多企業(yè)就聯(lián)合辦公，由財務部（處）或會計部（處）來統(tǒng)管財會工作。

財務管理與會計職能間兩者的區(qū)別

1、兩者產生的歷史背景和細致化處理對象不同

企事業(yè)中會計是以實際收納的貨幣為主要計量單位，反映和監(jiān)督經營主體的實際經濟活動。它所反映和處理的主體是產生于實際生活中的經濟管理的需要。會計資金的管理運營范圍大小是不同的，會計的對象并不是資金運作模式的本身，而是資金運動所表達的產業(yè)信息，屬于資金信息流。

財務管理，是企業(yè)經濟管理的重要管理部分。其對象是資金運營的財務活動，具體表現(xiàn)為資金整體的運用，財務管理并不是自古就有的，而是生產力發(fā)展到一定階段的經濟管理活動。財務管理的對象是物質性的資金運動，屬于資金物質流。

三、如何運用財務管理的創(chuàng)新方式解決資金管理的實際會計問題

（一）創(chuàng)新性的資金管理模式是一種新的理念文化。它是源于歐美發(fā)達國家的一種新型資金財務管理理念，同時，創(chuàng)新性資金管理業(yè)是社會分工的精細化的體現(xiàn)，是現(xiàn)代資金管理模式的必然要求，是建立在常規(guī)會計資金管理的基礎上實行的一種全新型管理運營模式，并將常規(guī)管理引向更加深入高效的管理模式，是一種以最大限度地減少資金財務管理所占用的時間和社會資源和降低運營成本為主要目標的全新的管理模式。

（二）現(xiàn)代資金高效化的管理模式有三個層次：第一個層次是制度規(guī)范化，第二層次是管理操作精細化，第三個層次組織分工合作協(xié)調化。財務創(chuàng)新化管理就是落實到每個人具體的分工管理責任，將管理精細化、方向化，它要求每一個管理者都要把工作做到位。要把具體的資金管理工作步驟化并保證每天的工作要完成，每天都要對當天的資金運作情況進行檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正，及時處理資金運作瑕疵等等。實質上的財務創(chuàng)新化管理是整個項目工作的運行核心。項目要做好，需要有效運用創(chuàng)新技術與手段來對整體資金運作進行精確指導、促進整體資金對流的有效運作。只有深諳創(chuàng)新的作用才能明白它的深刻內涵，它的精髓就在于：整體資金運作需要把握好細化預算方面的一系列問題、處理好資金管理工作與資金運作間缺陷之間的關系，確保整資金管理體系的運營，為整體資金運作的高效能提高奠定基礎。它的創(chuàng)新性也在于：資金運作項目內部凡有分工協(xié)作和前后工序關系的部門與環(huán)節(jié)，其配合與協(xié)作需要精密；與整體資金的使用進度的發(fā)展環(huán)境的適宜性配合需要緊密配合，與其他相關聯(lián)的機構關系也需要密切。創(chuàng)新性管理的本質意義就在于它是一種對戰(zhàn)略和目標分解細化和落實的過程，是讓整體的資金運作戰(zhàn)略規(guī)劃能有效貫徹到每個環(huán)節(jié)并發(fā)揮積極有效作用的過程，同時也是提升整體管理執(zhí)行能力的一個重要途徑。當一個項目在確立了整體運營管理創(chuàng)新管理這一方向性的思路后，重要的就是結合資金流動的實際現(xiàn)狀，按照穩(wěn)妥創(chuàng)新的思路，找準關鍵點、困難環(huán)節(jié)，分階段有計劃性進行，每階段性完成一個體系，便實施運轉、完善一個體系，推動相關體系有效發(fā)展，最終整合全部的運營管理模式，達到實施創(chuàng)新化管理在整體資金運營狀況中的突出功能。

四、社會主義經濟下的企業(yè)財務管理的意義

隨著現(xiàn)代社會經濟的不斷發(fā)展，我國的新型企業(yè)和經濟體也迎來了快速發(fā)展的時代，但是在生產力不斷提高，新興技術開拓時代的前提下，現(xiàn)代企業(yè)如何進行有效的資金運作，是企業(yè)發(fā)展中要面臨的首要問題。在新的經濟條件下企業(yè)進行財務管理的目標不再是單一的進行資金流動掌握，而是要根據(jù)資金流動的狀況進行最大化的利益區(qū)分，換言之，就是通過資本運作和資金運作的形式達到最大的經濟利益，使企業(yè)的資產和資本規(guī)模得到相應的資金利益補償，從而擴大其經濟發(fā)展的規(guī)模。現(xiàn)在眾多的新型經濟體都是進行股份劃權的，其總體的資金運作要受到股東們的支持和監(jiān)督，而進行財務管理的首要因素就是要保障廣大股東們的利益，在現(xiàn)有的資金規(guī)模上通過設定相應的管理目標，幫助股東和企業(yè)攫取經濟利益。財務管理的首要目標就是企業(yè)價值最大化的經濟管理目標。現(xiàn)代化的公司制企業(yè)尤其是股份公司的出現(xiàn)，使得企業(yè)股權由原來的少數(shù)幾人迅速分散，由于信息不對稱和內部人控制，他們也無法全面了解企業(yè)的經營狀況。企業(yè)法人——公司董事會成為獨立的財務主體，擁有獨立的企業(yè)法人財產權。很顯然，股東財富的增加并非企業(yè)理財目標的全部，企業(yè)為了提高市場競爭力，擴大市場占有率，可以通過舉債、募集股本，擴充企業(yè)的法人財產，企業(yè)財務目標集中體現(xiàn)為企業(yè)價值最大化，通過此項目標的設定可以充分激發(fā)企業(yè)發(fā)展的活力，提高企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力，為企業(yè)的經濟規(guī)模的擴大奠定良好的管理基礎。

五、現(xiàn)代企業(yè)的財務規(guī)劃發(fā)展體系難以健全

在現(xiàn)代企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃編制的進展不是特別平衡，少數(shù)企業(yè)的已做規(guī)劃的財務比重與同期其他經濟發(fā)展規(guī)劃相比規(guī)劃比重比較高，一些企業(yè)的已做規(guī)劃的資金管理規(guī)劃比重相對比較較低。在財務部門的同意規(guī)劃編制的深度不平衡。盡管做了規(guī)劃的資金數(shù)已占相當比例，但其所做規(guī)劃的內容和水平差別很大。有的改造規(guī)劃比較完整并且深入，總規(guī)詳規(guī)較為完整，并經過權威的討論和審批；多數(shù)企業(yè)做的規(guī)劃比較粗糙，比如只畫了模式運營圖；理想圖。做了初步的戰(zhàn)略設想。還有的企業(yè)在資金管理的形象上做了具體的發(fā)展改造規(guī)劃，實際上由于種種原因沒有進行全面工作的開展。各級對規(guī)劃的態(tài)度和打算不盡相同。有的主管領導是認為財務管理的資金規(guī)劃是很有必要的發(fā)展舉措，但是有的領導干部滿足與現(xiàn)實的既定模式，對規(guī)劃缺少相性的分析，缺少具體的發(fā)展邏輯認識。在后來在企業(yè)發(fā)展過程中才深刻的體會到做規(guī)劃的重要性。現(xiàn)在企業(yè)的發(fā)展資金的管理規(guī)劃沒有什么規(guī)范可作參考或依據(jù)，造成現(xiàn)代規(guī)劃建設的混亂和管理的困難局面，讓人不知道從何處入手較好。

六、企業(yè)資金管理及財務審查的執(zhí)行能力不足

現(xiàn)在企業(yè)的財務規(guī)劃執(zhí)行能力或者是實行進度明顯滯后。一是整體缺乏發(fā)展建設的總體規(guī)劃；二是財務部門規(guī)劃編制滯后，相當數(shù)量的企業(yè)和公司沒有財務編制規(guī)劃，財務規(guī)劃及審查的執(zhí)行能力參差不齊，缺乏自主性和實際執(zhí)行能力，難以起到對整體戰(zhàn)略規(guī)劃的指導作用。各級領導干部普遍不熟悉規(guī)劃常識和建設知識，對于資金規(guī)劃的作用、內容、重點、程序，各種設施如何合理進行建設改造等都缺乏了解。在月度、季度、年度的資金審查方面不進行狠抓嚴打，總是以不作為的態(tài)度為自己的利益著想，忽略了公司的發(fā)展的規(guī)劃，造成企業(yè)的資金流動不暢，資金鏈出現(xiàn)斷裂等，嚴重的影響了企業(yè)的發(fā)展，同時在財務管理的方面，財務總監(jiān)對財務的審查力度不夠強，對資金的流向未及時跟蹤，對資金的動用情況沒有進行登記，都會導致在資金的管理方面出現(xiàn)紕漏，對公司的發(fā)展造成損失。

七、關于推動企業(yè)財務管理發(fā)展的對策探討

針對以上筆者分析出的能夠對當前我國企業(yè)財務管理產生影響的幾方面因素，筆者認為，行業(yè)有序的發(fā)展應該從以下方面進行創(chuàng)新，進而對阻礙行業(yè)發(fā)展的因素進行有效控制：

（一）在發(fā)展中要深化財務管理

在財務管理工作中要完善財務制度的建立。制定財務發(fā)展的規(guī)則，提高企業(yè)發(fā)展速度，保持資金流動的穩(wěn)定，使財務管理模式具有規(guī)劃性。具體工作開展需要從以下幾方面做起：

（二）在財務管理的發(fā)展中落實責任制、定時對財務部門進行審查

由財務主管負責，組織制訂和執(zhí)行財務規(guī)范條例，組織審查財務的工作開展并建立相應的監(jiān)督機制。

（三）建立財務管理的資格準入制度

作為企業(yè)的經濟部門，具有管理水平高，管理復雜等行業(yè)特點。必須明確財務管理相應的業(yè)績審查，只有審查合格的具有相關資質的人員才可以進行相應的財務管理工作。

（四）制訂財務管理中的管理細則

在財務分配環(huán)節(jié)中要建立相應的細則對財務狀況進行規(guī)范，因為沒有相應的規(guī)章制度很難對財務發(fā)展進行管理與安排，也難以推動財務管理的健康發(fā)展，對于復雜性的行業(yè)狀況，其管理制度應該更加細化，其要求更為嚴格。

八、行業(yè)意識形態(tài)的工作方式的轉化

（一）財務管理的規(guī)劃要著重改變外部環(huán)境限制

在財務發(fā)展中要在推進內部監(jiān)督工作的同時，要積極以內部改造引導外部環(huán)境改善的工作要求，爭取員工對工作的支持，形成全面開展的合力局面。推進行業(yè)發(fā)展，要協(xié)助履行行業(yè)工作義務，突出抓好對經濟體和企業(yè)的工作落實狀況，充分發(fā)揮社會經濟機構對行業(yè)工作開展的協(xié)助作用。

（二）樹立深化可變性的管理模式目標

在行業(yè)發(fā)展中，財務管理的模式目標是多元化行業(yè)規(guī)劃步驟的集中表現(xiàn)，同時，目標立足于層次化，具體化是保證針對不同發(fā)展能力的企業(yè)進行著重扶持的基本前提，目標的制定是整體發(fā)展過程的向性規(guī)劃，對整體的任務有著引導功能，其具體的定位設計決定著全方位的規(guī)劃能否順利實施。針對發(fā)展模式轉變受傳統(tǒng)制度制約這種狀況，完善目標的轉變，具體可以采取以下方法：1.要把目標與規(guī)劃工作進行統(tǒng)一，以便更好地對資金進度進行控制和管理，而且要深入了解市場運轉狀態(tài)及發(fā)展態(tài)勢，制定出符合實際市場需要的財務規(guī)劃方案，進行實踐化管理從而提高對行業(yè)發(fā)展目的具體性認識，做出相應的規(guī)劃安排。2.在相應的進度安排下，運用目標選擇對方案進行優(yōu)化，同時保持其進度不變的情況下繼續(xù)深入實踐。

（三）整合我國特色的優(yōu)勢資源

我國目前各大高校都開設了會計的課程，高校的科研團隊對會計的研究目前也進行到很深的成面了，成果也非常的顯著。但是由于各研究人員目前大多數(shù)都處在單打獨斗的境地，很難在理論上產生重大的歷史性的突破。因此，我國有必要借助政府和社會團體的力量將管理會計研究的各種優(yōu)勢資源整合到一起，俗話說：“三個臭皮匠，頂個諸葛亮”，將這些優(yōu)秀的人才整合到一起必然能產生重大的理論突破。

（四）加大科研投入，建設理論研究團隊

目前來說，我國政府對會計理論的研究的各方面的投入是有待提高的，政府應該建設更多的科研機構將眾多的收集到一起建設一支高效的理論研究團隊，如此才能提高我國會計的理論研究的成果輸出。

（五）推進管理會計的信息系統(tǒng)的建設

會計的理論體系的構建不能只在管理會計領域做文章，我們必須要提供給會計理論建設的足夠的外圍支持，信息化建設就是很重要的一個方面。我們必須防止信息孤島的出現(xiàn)，做好人力資源保障和社會保障，推動會計在單位和企業(yè)的有效的使用。同時建立財務信息共享機制也是非常重要的信息共享體系建設內容，企業(yè)和單位必須將會計職能由重核算向重管理決策轉變，促進會計工作的有效開展。最后，通過加大對會計軟件開發(fā)工司和會計中介服務結構的鼓勵力度，促進其將業(yè)務拓展到管理會計的信息化服務領域。當各類的服務模式與到其中的時候，就需要對它們進行優(yōu)化管理分析，這樣才能保證管理機能的有效運行。

九、結語

隨著我國經濟的發(fā)展，企業(yè)要想在經濟競爭中立于不敗之地需要結合于自身的企業(yè)特色打造適合于自身的財務管理體系，促進自身資金利用效能的提高和企業(yè)資金規(guī)劃體系的建立，保證企業(yè)的正常發(fā)展。

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