淺談企業財務內部控制制度設計

陳軍生

摘 要：隨著市場經濟的快速發展，各行業之間的競爭日益激烈，企業要想在競爭中占據優勢地位，必須加強財務內部控制制度的設計與完善。科學、合理的財務內部控制制度是企業經營發展的重要保障，以利于提高企業的財務管理水平，實現企業經濟效益的最大化，從而推動企業的長久發展。本文簡單分析了企業財務內部控制制度設計原則，并針對企業財務內部控制制度設計中存在的不足提出了相關的優化措施。

關鍵詞：企業；財務；內部控制制度；設計

企業財務內部控制制度是衡量企業經營管理能力的重要標準，能夠確保會計數據的準確性以及企業資產的安全性，對企業的各項經濟活動進行有效的規劃、控制和調整。在經濟發展的推動下，企業的發展規模不斷擴大，各種經營管理活動更加復雜，財務內部控制制度顯現出諸多不足之處，需要企業進行更加合理化、完善化的設計。因此，面對激烈的市場競爭，要想提升企業的綜合競爭力，必須加強財務管理工作，設計一套高效的財務內部控制制度，實現人力、財力、物力資源的優化配置，才能促進企業經濟效益的提升。

一、企業財務內部控制制度設計的原則

（一）合法性原則

合法性是企業財務內部控制制度設計的最基本的原則，企業要充分依據國家的相關法律法規，對內部控制制度進行設計。根據相關資料顯示，很多企業出現違法違規行為，主要原因就是制定的財務內部控制制度與國家的相關規章制度存在脫離現象，在實際的生產經營中，不能夠按照法律規范辦事，不僅給企業造成經濟損失，還不利于社會的和諧、穩定。因此，企業必須依據合法性原則，在法律允許的范圍內制定和實施企業內部控制制度。

（二）整體性原則

企業財務內部控制制度設計的整體性原則主要體現在以下幾點：一是全面考慮到企業財務管理和會計審核工作的各個方面；二是與企業的從長期發展目標及長遠利益相符合；三是，注意與企業現有的其他企業制度的協調統一性。在企業財務實際的管理工作中，往往存在著局限性，僅僅從財務的單一方面分析問題，忽略了與其他內部控制制度的協調性，造成企業內部管理的混亂，對此企業必須從全局考慮，設計綜合的財務內部控制制度，提升整體實施效果。

（三）針對性原則

針對性原則指的是企業要以自身的實際經營情況為依據，制定適合自身發展的財務內部控制制度。企業要針對經營管理中的薄弱環節以及經常出現問題的細節，設計出行之有效的管理制度，加強對財務各項工作的控制，避免發生重復性的錯誤。現階段，我國很多企業出現財務管理問題以及會計工作混亂的主要原因就是制定的財務內部控制制度與企業的實際情況發生脫節。因此，企業必須針對性的進行財務內部控制制度的設計，從而滿足企業的財務管理和會計工作的實際需要。

（四）適應性原則

企業的財務內部控制制度還需要一定的適應性，必須能夠根據市場的發展變化情況作出相應的調整。適應性原則主要體現在兩方面：一方面是對企業內部的適應性，財務內部控制制度必須要適用于各個部門的工作情況與企業的發展戰略目標，要具有較強的實際操作性；另一方面是與外部的適應性，企業的財務內部控制制度要與行業的發展趨勢相適應，并且要與國家的宏觀發展規劃相適應。企業要把握好這兩方面的內容，設計出適應性較強的財務內部控制制度，提升企業的財務管理水平。

二、企業財務內部控制制度現狀

（一）管理者缺乏有效認識

很多企業的管理者對財務內部控制制度缺乏有效認識，將企業的經營管理重心放在經濟效益獲取方面，認為財務內部控制制度與內部資產、成本控制沒有區別，并沒有什么重要價值，因此僅僅在形式上進行財務內部控制制度的設計，不能夠根據企業的實際經營情況進行相應的修改和完善，為企業的財務管理埋下安全隱患。

（二）控制機制不完善

財務內部控制制度是企業財務管理體系的重要組成部分，具有系統性和獨立性的特點，需要一個相對獨立的組織機構進行有效運行和管理。從目前情況來看，由于受到諸多因素的影響，很多企業并沒有設置專門的財務內部控制組織機構，崗位工作劃分不清晰，沒有形成切實可行的內部控制機制，影響了財務管理力度。

（三）監督體制不健全

雖然我國建立了社會和政府等外部監督體制，但是由于企業自身的特殊性，使得外部監督體制難以發揮有效作用。企業中的部門較多，各部門之間存在權利交叉、管理標準不統一、信息交流不充分等問題，使得內部監督體制不健全，沒有設置專門的內部設計部門，對注冊會計師的審核、不規范的事業環境以及不正當的業務競爭缺乏有效的監督。

（四）財務管理人員素質偏低

財務管理人員對于財務內部管理制度的設計及運行發揮著重要作用，但是目前很多企業的財務管理人員的素質表現偏低，一方面是受到計劃經濟的影響，在財務管理理念和方法上表現較為落后，另一方面很多的財務管理人員的專業知識素養不夠，不能夠根據時代的發展進行自身能力的提升，在計算機網絡技術和信息技術的應用方面明顯不足，難以進行高效的財務管理工作。

三、企業財務內部控制制度設計的有效措施

（一）提高重視程度

企業的管理者對企業的經營管理活動擁有最高的決策權，隨著企業業務的不斷增加和規模的不斷擴大，管理者必須改變傳統的觀念，認識到財務內部控制制度設計的重要性，將財務內部控制制度作為企業生產經營的重要準則，同時不斷提高自身的管理水平，設計出更加科學、規范的財務內部控制制度，并切實加強落實與實施，為企業的長效穩定發展保駕護航。

（二）完善控制機制

企業要結合自身的實際經營情況，不斷完善財務內部控制機制，主要可以從以下幾點入手：第一，建立專門的財務內部控制機構，對企業中的各項經濟活動進行有效的管理和控制；第二，合理配置各個崗位的工作人員，加強責任制管理，讓各項工作的責任落實到個人，充分發揮內部控制制度的作用，提高財務內部控制水平；第三，對企業內部的各項經營活動進行規范化管理，確保決策、監督、反饋等能夠貫徹到各個環節，及時發現問題并予以高效解決，增強財務內部控制的有效性。

（三）健全監督體制

首先，從形式和實質兩方面實現財務內部控制制度的獨立性，直接由專門的財務管理部門進行管理和運行，避免與其他部門發生權利交叉現象，并受到其他部門的監督；其次，制定科學、合理、統一的內部監督審計體系，對企業的經濟業務和財務風險進行可靠的監督與管理，提高對不規范行為的審核力度，保障各項工作的順利開展；最后，成立專門的內部控制監督隊伍，聘請態度負責、業務熟練的人員進行有效的監督和控制。

（四）提高財務管理人員的素質

企業的財務管理人員要轉變傳統的內部控制觀念，提高自身的專業素質。企業可以定期組織專業知識培訓活動，提高財務管理人員的綜合素質，同時加強現代化信息技術的教育與鍛煉，將其應用到財務管理和會計核算的具體工作中，實現內部控制制度的完善和發展。此外，企業還需要建立有效激勵機制，對表現優秀的財務管理人員進行適當的獎勵，從而激發員工的工作熱情；對工作能力較差的員工予以相應的警示，從而促進財務內部控制制度的規范化運轉。

四、結束語

總而言之，財務內部控制制度是企業各項生產經營活動的重要保障，面對日益激烈的市場競爭，企業要結合自身的發展情況，設計出科學、合理的財務內部控制制度，加強重視程度，從控制機制、監督體系、人員素質等方面對其進行完善和發展，從而提高企業的財務管理水平，實現企業經濟效益的最大化，促進企業的健康、穩定發展。

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