我國企事業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問題及對策淺析

馮乃琪

摘 要：本文通過全面分析企事業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問題，提出更加符合企事業(yè)單位實際情況的解決方法和措施。本文主要討論了企事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的作用，并展示了目前金融形勢下的企事業(yè)會計行業(yè)內(nèi)部的控制制度中所遇到的問題，并總結(jié)和分析了如何完善當前社會下企事業(yè)單位內(nèi)部的控制制度。

關(guān)鍵詞：企事業(yè)會計；內(nèi)部控制制度；發(fā)展

一、內(nèi)部控制制度定義

一般認為，會計的內(nèi)部控制制度是企事業(yè)單位在合法的情況下，為了提高自身的信息匯總質(zhì)量，實現(xiàn)利潤取得最大化為目標，保障本單位財產(chǎn)安全完整，財務(wù)和稅收來源和使用合法合理，情況真實屬實，同時加強在企事業(yè)單位的經(jīng)濟活動，保障單位經(jīng)濟運營中所產(chǎn)生的一套自我調(diào)節(jié)，檢查，修復(fù)等活動的控制系統(tǒng)。

二、國外會計內(nèi)部控制制度

在二十世紀初，西方工業(yè)革命之后，工業(yè)化的西方國家進入大規(guī)模的壟斷時代，新技術(shù)不斷地應(yīng)用，新興工業(yè)如雨后春筍般出現(xiàn)，資金大量涌入，生產(chǎn)規(guī)模越來越大。在這樣的社會背景下，各企業(yè)都開始重視資金的管理和利潤的最大化取得途徑，此時財務(wù)內(nèi)部控制制度產(chǎn)生了，會計和財務(wù)管理正式從企業(yè)普通活動中分離出來并具有重要地位。

三、國內(nèi)會計內(nèi)部控制管理制度

我國的會計內(nèi)部管理與國外進行的要晚很多，我國的企事業(yè)財會制度是伴隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展而不斷深入的。

在當前我國大數(shù)據(jù)背景下，會計內(nèi)部制度是結(jié)合我國企事業(yè)單位的各方面實際情況而制定規(guī)劃的。如果以我國改革開放為分界線，在改革開放以前，我國基本上處在計劃經(jīng)濟體制下，企事業(yè)單位在這樣的社會背景下不具備發(fā)展的條件，也不需要自己籌資，在學術(shù)理論方面也沒有一個具體化的學科和書籍來引導(dǎo)。在新中國改革開放后，在新興的社會主義市場經(jīng)濟調(diào)控下，各中小型企業(yè)的自主權(quán)慢慢擴大，企業(yè)可以通過證券，股票等市場籌資所需要資金，并可將閑置資本投入證券，股票等市場中，從此時起，我國的財務(wù)管已經(jīng)正式形成了。

四、我國企事業(yè)會計內(nèi)部控制所存在的問題

（一）內(nèi)部控制制度不健全。

這里所說的制度不健全是指企事業(yè)財務(wù)部門中可能出現(xiàn)的作弊等行為。舉例來說，企事業(yè)會計內(nèi)部控制制度不健全的行為有以下兩種：

1、企事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)不能充分認識到會計內(nèi)部控制制度的重要作用和法律嚴肅性：會計內(nèi)部的自身調(diào)節(jié)和管控行為可以使會計信息準確，但是很多也企業(yè)法人和董事會并不能完全理解會計內(nèi)部控制制度的重要意義，也就是企事業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對會計內(nèi)部控制制度的風險評估及戰(zhàn)略制定的作用認識不夠，是企事業(yè)單位不穩(wěn)定的因素之一[3]。

2、會計內(nèi)部控制制度不完善。現(xiàn)階段，我國的會計內(nèi)部制度和相關(guān)法律法規(guī)都在不斷改善，但是相對國外的財會制度來說仍然不夠全面，制度上的不健全致使企業(yè)市場競爭失利、會計管理混亂等一系列問題的產(chǎn)生。很多企事業(yè)單位表面上看，是依照國家的法律法規(guī)制度來建立會計內(nèi)部控制制度，但在具體的實施和執(zhí)行上還是比較膚淺和形式主義的，其會計信息質(zhì)量和真實性可行性往往以領(lǐng)導(dǎo)層的意愿為重心，違背了會計人員職業(yè)道德和法律法規(guī)的指導(dǎo)性，無視企事業(yè)財會管理制度，最終導(dǎo)致企事業(yè)單位陷入危機。

（二）從事財會工作的人員素質(zhì)不高，會計核算方法不規(guī)范

一般來說企事業(yè)單位的會計制度對從事財會工作的人員的素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平都有著很高的要求。但是很大一部分會計人員的業(yè)務(wù)水平十分有限，這直接影響了他們在處理危機情況和正常業(yè)務(wù)的效率性，無法滿足和適應(yīng)企事業(yè)內(nèi)部控制的要求；小部分會計人員還可能會因個人利益驅(qū)使，藐視法律和職業(yè)道德，利用不完善的內(nèi)控制度漏洞為自身非法牟利，這不僅使得我國的會計內(nèi)部控制形同虛設(shè)，同時也會對企事業(yè)造成不可挽回的經(jīng)濟損失。

會計的核算業(yè)務(wù)和檔案管理也是內(nèi)部控制制度的核心和管控邊緣。我國很多企事業(yè)并沒有規(guī)范和統(tǒng)一的財會核算操作程序，會計工作對于其他工作人員來說不透明，甚至存在真假兩套賬的現(xiàn)象，為了牟取更大的利益，企事業(yè)在財會核算、收入與支出的記錄等存在著很多的違規(guī)行為；另外一方面，會計檔案管理也沒有成熟的管理系統(tǒng)，經(jīng)常會產(chǎn)生基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的流失，為今后賬目的查詢和審核帶來不便，也為財務(wù)躲避法律留下了隱患[4]。

五、具體措施

（一）提高對會計內(nèi)部控制制度的重視程度

各企事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)層對待財會部門的態(tài)度和管理水平，對會計內(nèi)部控制制度的發(fā)展方向有著重要影響和指導(dǎo)意義。隨著我國現(xiàn)在市場經(jīng)的濟飛速發(fā)展和企業(yè)的不斷地深化改革，會計內(nèi)部控制重要性越來越明顯了，建立足夠完善的會計內(nèi)部控制制度，對于企事業(yè)單位回避市場競爭帶來的風險，保持企事業(yè)單位穩(wěn)定發(fā)展起到至關(guān)重要的作用。因此，在這樣的環(huán)境下，企事業(yè)單位的管理者要提高對會計內(nèi)部控制的重要性的認識，以身作則明確責任，以確保企事業(yè)會計內(nèi)部控制制度的有效施行。

（二）增強會計核算的現(xiàn)代化

在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，隨著計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的不斷發(fā)展，會計專業(yè)也越來越多的應(yīng)用了現(xiàn)代化的管理系統(tǒng)和電算化操作。現(xiàn)代化的財會內(nèi)部制度采用先進的的計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)來對會計信息進行核算，保證了會計信息的準確性。從而極大地規(guī)范處理了財會業(yè)務(wù)，有力地防治計算機犯罪以及技術(shù)風險。強化企事業(yè)會計內(nèi)控機制的可執(zhí)行性，使內(nèi)控機制穩(wěn)定的發(fā)展中不斷完善[5]。

（三）提高公司人員素養(yǎng)

在一個內(nèi)部機構(gòu)完善的正規(guī)公司中，要根據(jù)專業(yè)的不同，把職務(wù)進行合理的分配，也可以適時輪換崗位，這些措施都能夠使會計內(nèi)控機制更好地發(fā)揮作用，但是，最基本的方法還是提高企事業(yè)人員素養(yǎng)。會計人員是執(zhí)行會計內(nèi)部控制制度的主體，該部門業(yè)務(wù)人員應(yīng)當具備良好的專業(yè)知識和責任心，熱愛自己的工作，并且根據(jù)市場變化不斷完善自身知識，進而使得企事業(yè)內(nèi)控機制得以有效落實和穩(wěn)定發(fā)展。

（四）要完善評估預(yù)警

企事業(yè)單位需要正確認識市場經(jīng)濟帶來的風險，這不但關(guān)系著企事業(yè)單位的聲譽和形象也關(guān)系著企事業(yè)單位的生死存亡，為此，不僅要提升企事業(yè)單位的會計內(nèi)部控制水平，加強企事業(yè)單位對風險的評估和分析，還需要提前預(yù)知可能產(chǎn)生的風險，做好準備，提出風險防范對策，盡量降低企事業(yè)單位在運營中遇到的管理風險和財務(wù)風險，以便使企事業(yè)單位在良好的控制環(huán)境中發(fā)展和成長[6]。

六、總結(jié)

我國的各企事業(yè)單位是改革開發(fā)以后國家經(jīng)濟發(fā)展中的新生力量，發(fā)展中的企事業(yè)單位是我國社會主義市場經(jīng)濟中的重要組成部分。但是許多企事業(yè)單位及個人為了取得更大利益，走上了違法犯罪道路，進而經(jīng)營失敗甚至鋃鐺入獄。因此我們要合理運用企事業(yè)會計內(nèi)部控制機制，使企事業(yè)單位在社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展的進程中走的更遠，發(fā)展的更好。

參考文獻：

[1]師金玲.淺談如何建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度[J].科技經(jīng)濟市場.2016（04）.

[2]初少林.我國企業(yè)內(nèi)部控制體系殘缺及其修補[J].經(jīng)營管理者.2016（14）.

[3]王琳.內(nèi)部控制對會計信息質(zhì)量的影響[J].合作經(jīng)濟與科技.2016（14）.

[4]朱勝輝.會計信息化環(huán)境下集團企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)問題分析[J].財經(jīng)界（學術(shù)版）.2016（11）.

[5]竇麗梅.企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與完善對策[J].中外企業(yè)家.2016（13）.

[6]施巖.企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題與對策[J].中外企業(yè)家.2016（13）.

基金項目：本文系吉林省社會科學聯(lián)合會2016年科研項目，項目名稱：新常態(tài)下高校內(nèi)部會計控制如何適用執(zhí)紀要求問題的研究，（項目編號：1633-1）的研究成果。