淺談鐵路企業內部控制存在的問題及對策

裴春妮

摘 要：內部控制管理制度是內部控制體系建設，促進企業經營管理，提高各部門、各單位決策水平，有效防范舞弊行為，防范、控制經營風險等具有重要的意義。內部控制管理工作不僅是保障財務工作順利進行的關鍵，也是管理人員準確決策的重要條件，關系到企業的經濟效益，雖然我國頒布了較多法律法規來提高企業內部控制管理的規范性，但是在實際情況中，這些規范制度并沒有在鐵路企業中發揮出較好作用，而鐵路企業管理人員又不注重進行內控管理，進而影響企業的正常運作，因此，鐵路企業通過合理的措施加強內部控制管理。本文分析了鐵路企業內部控制存在的問題，并提出了一些建議。

關鍵詞：鐵路企業；內部控制；問題；對策

在社會經濟的推動下，我國的鐵路企業得到了較大發展，整體經濟效益不斷提高，企業規模也不斷擴大，但是在實際情況中，鐵路企業存在著很多問題，如果得不到及時解決，將會損害企業的經濟效益。因此，內部控制是經營過程的一部分，并與經營管理緊緊的融合在一起，而不是凌駕于企業的基本活動之上，領導人員必須提高對內部控制管理的重視度，建立健全內部控制制度，并隨著經營管理工作的變化時常對內部控制制度進行調整，使每項業務有章可循，提高內部控制管理工作的可執行性，并監督企業經營過程的有效進行，有效防范內部控制風險。

一、鐵路企業內部控制中存在的問題

（一）內部控制規范性問題

雖然鐵路內部控制制度是以財政部等部委《企業內部控制基本規范》、《企業內部控制應用指引》及相關法律法規為準繩，在符合鐵路總公司有關規定的前提下，結合鐵路實際情況進行內部控制體系設計，并覆蓋鐵路各部門及所屬單位的各項業務，從企業內部環境、風險、內部控制活動等方面闡述了鐵路內部控制體系建設的方法和規范，以指導內部控制體系的建設工作，但是內容還是存在比較零散、缺乏系統性、脫離實際、制訂的制度環節過多、缺乏可操作性和可執行度等問題。另外，隨著市場經濟的發展，新的經濟行為和業務的涌現，對鐵路內控制度提出了更高的要求，但是存在沒有及時調整相關內容，內容滯后的現象，在實踐中根本起不到控制作用。

（二）內部控制制度和執行力問題

由于鐵路企業管理者對內部控制的認識不夠清晰，導致鐵路企業內部控制基礎存在較大的問題，甚至有跟多鐵路企業領導誤認為加強企業內部控制，完善內部控制制度會增加辦事手續，對工作效率產生影響。同時部分領導認為建立內控是人為制造矛盾，視內控為麻煩，并由于鐵路受計劃經濟和傳統管理思想的影響，內部控制制度也起到表面化作用，無法起到鐵路企業整體管理效果，沒有嚴格遵循規章制度，導致內部控制制度無法發揮作用，從而出現嚴重的失控現象嚴重。鐵路企業內部控制制度形同虛設，沒有落實執行，難以起到較好效果，無法體現完善內部控制制度促進鐵路企業進一步發展的效果。

（三）監督檢查力度不足問題

鐵路企業想要提高內部控制制度的執行力，需要加強監督檢查力度，才能夠確保內部控制制度的落實，繼而實現內部控制目標。然而由于鐵路企業內部對內部審計不夠重視，尤其是審計單位沒有充分起到監督檢查的作用，同時不同部門之間也缺乏相互制約和相互監督的自覺性，繼而導致內部控制制度無法落實。另外鐵路企業內部審計人員屬于企業工作人員，因此會受到領導的管理，無法對企業領導起到監督效果。同時外部監督雖然能夠客觀監督鐵路企業，但由于沒有實行統一的監督標準，導致實際監督檢查工作比較混亂，難以形成有效的監督作用，導致監督檢查力度不足。

（四）企業管理人員風險意識不強

我國鐵路企業內控相關法律法規中，較少涉及到風險評估和處理，而且在實際工作中，許多鐵路企業內控風險意識也不足，這不僅對內部控制工作的正常進行造成較大影響，而且會損害企業的經濟效益。一些工作人員在進行工作時，往往只按照相關規范進行工作，并沒有全面分析影響工作進行的各種因素，導致工作中所獲取的財務數據并不符合企業實際的經營情況，當企業以這些數據為基礎對各種經濟活動進行決策時，就會出現較大問題，影響企業的正常運營，造成很在的風險。

二、鐵路企業內部控制的的對策措施

（一）建立健全內部控制體系

為了更好確保財務工作的順利進行，維護鐵路企業經濟效益，管理人員必須完善相關財務內控制度，并細化各項條例，以提高財務內控工作的規范性，應該結合自身情況，建立健全內部控制體系。內部控制體系的建立需要尋租你全面性原則，即需要貫穿企業經營活動的全過程，不僅包含各項決策，還包含執行樓市和監督檢查等，確保鐵路企業所有項目和業務均能夠得到全面的控制，避免出現遺漏。此外內部控制體系的建立還需要遵循重要性原則和執行性原則等，即針對重要事務事項和風險較高的領域實施更加嚴格的控制措施，降低風險的發生率，同時合理分配監督權力，確保不用的部門、不同的機構均能夠起到相互制約、相互作用和相互監督的效果，繼而提高內部控制效率。同時鐵路企業還需要注重內部控制體系的建立需要結合企業自身實際情況，如經營規模、核心競爭力、風險等，確保內部控制體系能夠針對企業實際情況進行適應的調整，并控制好內部控制的成本，確保以最低成本獲得最高的效益。

（二）高度重視內部控制制度，強化內部控制的執行力

內部控制管理制度是結合實際，為完善內部風險控制，建立統一、規范和有效運行的內部控制體系，滿足國家相關法律法規，指導內部控制體系建設，促進經營管理，提高各部門、各單位決策水平，有效防范舞弊行為，防范、控制經營風險等具有重要的意義。通過明確內部經營管理的工作流程和各部門、各單位、各崗位的工作職責，實施有效的控制措施，使每名職工、每項業務有章可循，各崗位相互制衡，各項業務有序可控，各項決策科學民主，形成系統、協調、權責分明、運行有序的內部控制體系，實現用制度管權管事管人，培育和提升全員內部控制與風險管理意識，形成良好的內部控制與風險管理文化，保證經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，進一步有效防范經營風險，提高經營效率，有利于國有資產保值增值，促進持續健康發展。鐵路企業領導作為企業發展的帶領者，其必須加強對財經法律法規的學習，認識到內部控制制度完善的重要性，繼而針對內部控制制度的建立健全以及有效起到重要的作用。管理者首先需要完善內部控制制度的建立，同時監督工作，確保帶頭遵守制度規定，將內部控制管理工作落到實處，繼而提高內部控制的執行力。

（三）加強內部審計，強化外部監督

內部審計作為內部控制體系重要不成部分，鐵路企業必須認識到內部審計的童謠性，通過配備專職審計人員，定期或不定期對單位的經濟活動進行審計，對審計程序、方法、范圍、職責等要有明確的規定。內部審計應當獨立地行使審計監督權，充分發揮審計部門在內控中的監督作用，對財務內控工作各項環節進行嚴格監督，并對各會計信息進行仔細審核。加強內部審計的同時，必須強化外部監督機制，迫使相關人員增強責任意識，對企業施加壓力，并將這種壓力轉化為動力，督使企業全面實施內部控制。強化管理者內部控制觀念，要充分發揮外部審計的監督作用，保障企業財務內控效果，維護企業的經濟效益。

（四）提高內部控制風險意識

在鐵路內部控制工作中，會受到多種風險因素的影響，企業如果不注重對這些風險因素及時進行清除，不僅會對企業各項工作的正常開展造成極大影響，而且會損害企業的經濟效益。因此，在企業正常運營時，管理人員和職工都必須樹立較高的風險意識，對工作中各環節所遭受的風險影響進行記錄和分析，明確重點處理環節，管理人員還需根據實際需求制定合理的審查方案，切勿只流于形式。工作人員在進行內部控制工作時，必須明確相應的風險因素，并對風險影響水平進行評估，尋找適宜的風險控制點，以確保各環節正常運作，提高財務內控質量。

三、結束語

鐵路企業在運作過程中，會受到多種因素的影響，導致企業經營工作存在多種問題，給企業各項工作的順利開展帶來不利影響。因此，面對存在的各種風險因素，鐵路企業管理人員要意識到內部控制的意義，樹立高度的風險意識，根據實際情況對相關制度規范進行完善，加強對內部控制工作的監管，將員工的利益與工作質量直接掛鉤，從而提高員工的責任意識，促進內部控制的規范性，這樣才能更好保障鐵路企業的正常運作。

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