淺談金融企業財務管理中存在的問題及其解決措施

塔娜　王天浩　侯立娟

摘要：20世紀80年代以來，由于國際資本的快速流動以及金融全球化的影響，再加上泡沫經濟、經濟波動的周期性以及經濟轉型等各因素的原因，許多國家的金融業出現了大量的不良資產，對國家金融體系的良性運行產生了極大的影響，嚴重威脅了國民經濟的健康發展，尤其是20世紀末爆發的東南亞金融危機，不但重創了東南亞一些國家的經濟，更有甚者有的國家還誘發了政治危機，而且影響了整個世界的經濟形勢。為了防范和抵御金融危機，各國政府和金融機構都進行了一系列的研究和探索，1989年美國成立了RTC（Resolution Trust Corporation），也就是重組信托公司，拉開了金融企業的先河。文章立足于我國金融企業的財務管理這個點上，首先闡述了財務管理對于金融企業的意義，其次分析了金融企業財務管理中存在的問題，最后就金融企業財務管理存在問題提出了一定的建議和措施。

關鍵詞：金融企業；財務管理；問題；解決措施

20世紀90年代以來，我國不斷深入對國有企業的改革，加上經濟運行不斷上行，GDP的增長幅度較大，以銀行為代表的金融企業規模得到了迅速的擴張。金融企業的財務管理具有兩層作用，一是價值創造，這是非金融企業所不具備的，也是金融企業賴以生存的依靠，二是風險管理，金融企業靠資本運作產生效益，而金融風險的影響因素眾多，具有極大的不確定性，財務管理可以增強企業的風險控制能力，因為這兩方面的功能，可以說財務管理把握著金融企業的命脈。

一、金融企業財務管理的意義

財務管理對于金融企業的意義主要體現在幾個方面，首先財務管理增加了金融企業抵抗風險的能力，金融企業的業務就是資金融通，與其他非金融企業相比有一條風險鏈，就是財務風險引發金融風險，金融風險又引發財政風險，因此規避風險對金融企業尤為重要，而財務管理能夠規范企業的財務收支行為，從資金的籌集、運營、成本費用、收益分配、評價評估、信息披露等一系列財務活動都通過流程和制度進行了明確的規定規范。其次財務管理提升了金融企業的價值創造功能，金融企業依靠資本運作產生效益，我國出臺新會計準則之后，金融企業也開始向提高資產收益率方面轉變，而財務管理可以優化資源配置，降低成本費用開支，從而增加投資收益；再次財務管理塑造了金融企業的核心競爭力，高效合理的財務管理能幫助企業實現利益最大化，實現金融企業長期持續有效經營。

二、金融企業財務管理中存在的問題

（一）企業的內部控制體系不完善

金融企業的內控制度不夠完善，存在著會計工作秩序混亂、核算不實、內部牽制差等現象，影響企業財務信息的真實性；權責分配不匹配，崗位職責明晰度不夠，局部權利過于集中，沒有有效監督和控制，加大了企業的財務風險；業務流程缺剛性，在執行時流于形式或者被人為簡化，更有甚者環節必要的審查也隨意為之，如在信貸投放上人情關系的作用較大，影響了放款的正常渠道；風險管理意識不夠強，對于風險的理解過于片面，也沒有用全局、動態的眼光去看待企業內控，影響了對未知風險的預防能力。

（二）財務管理的決策流程不完善

按照正常模式來說，金融企業的決策應該按嚴格的投資分析報告來實行，但是由于種種原因，我國金融企業的投資決策有盲目的現象，管理階層特別是高級領導的參與度過大，在有的地區領導經濟甚至成為行業的不明文規則，特別是某些急功近利的地方政府領導，為了個人利益如“數字出官”等，會直接介入企業的投資項目特別是大型投資，用手中權力迫使企業違規貸款等，如此決策就增大了企業的投資風險，容易導致投資失敗，為企業造成巨大的經濟損失。除了領導經濟影響投資決策之外，金融企業缺乏決策約束機制，決策隨意性大、“變通規則”多，財務部門不能約束管理層的行為，致使財務計劃被隨意更改或拋棄，不但增加了財務風險，而且造成浪費。

（三）財務監控不健全

財務監控對金融企業防范和抵御金融危機有重要作用，但是目前我國金融企業在財務監控上存在一些問題，主要表現在首先財務監督執行不力，財務監督需要依靠各種財務檢查和監督來及時發現企業財務運行的問題，比如現金流的變動異常等，除了日常檢查之外，還要有不定期的突擊檢查等，對于大型項目投資的資金活動更是要設有專項檢查，但是在實際操作中，財務監督的執行存在隨意性大的問題，有的日常檢查就是走過場，突擊檢查很多都是提前接到內幕通知，嚴重削弱了財務監督的作用。其次審計機構的獨立性不夠，金融單位的財務活動在審計時應該有外部機構比如會計事務所來獨立進行，但是企業在審計過程中的獨立性存在問題，企業內部出于種種目的會介入審計，影響審計的公正性和客觀性。最后是財務犯罪懲罰的力度太小，導致違紀違規的財務行為犯罪成本低，誘發經濟犯罪，不但直接給企業造成了經濟損失，更是會導致企業的會計信息失真，引起投資決策的失誤。

（四）風險預警體系不健全

金融企業是特殊的高風險行業，主要靠資本運作產生效益，而金融風險的影響因素眾多，具有極大的不確定性，風險預警系統可以很好的識別和控制風險，《巴塞爾協議》中就專門強調了風險預警對于金融企業的重要性，但是我國的金融企業大多存在著風險預警體系不健全的問題，主要表現在首先財務比率的設計和選擇存在不當，直接從源頭上影響了對金融風險的判斷；其次風險分析指標以及方法不健全，因為金融行業的特殊性，其風險的影響因素眾多，但是在構建預警模型時，生硬照搬國外預警模型，國外預警模型主要是針對實體行業而選擇的經濟指標，對反映和衡量金融行業特性的經濟指標采取過少，導致預警模型不能反饋我國金融企業的風險信號，指標分析方法的定性定量相結合的程度也不夠；最后財務經濟變量的預處理能力不足，主要是指金融行業特性導致財務經濟的變量波動大，如果預處理不足，容易出現失誤性的風險判斷。

三、金融企業財務管理問題的解決措施

（一）完善企業的內部控制體系

完善企業的內部控制體系，加強對企業內部的監督檢查，首先要完善企業的內控環境，企業內控主要包括合理設置企業的營運機構、明確財務崗位的工作職務和責任、具體化財務業務的流程、重視企業文化等，從而建立健全的企業治理結構以此加大對財務風險的控制。其次是要強化風險評估，這個主要是針對風險發生的預防和控制，不僅要確定風險管理部門，還要制定風險應急措施，一旦發生財務風險，在第一時間有應急方案可采用。再次是要加強協調和溝通，在財務各部門之間以及財務部門與其他部門之間加強協調，搭建溝通的橋梁建立反饋機制，以便及時發現問題。又次是要落實內控的牽制制度，內控牽制主要是指經理人、監事會、董事會三者之間的相互制衡，以免某一方權利過大損害公司利益。最后是要豐富內部監督模式，如既要有日常監督，也要針對某些項目設置專項監督，以加強監督的深度，除了現場檢查之外，還可以突擊檢查等，此外對于涉及企業命脈的要害崗位的檢查監督方面更是要價錢，以提高內部監督的效果。

（二）健全企業的決策流程

由于經濟體制等原因，我國金融企業的內部決策受到管理階層甚至政府的意志影響比較深，特別是在一些大型的投資項目的決策上受到干擾的因素比較多，出現權利尋租等行為，為了公司的利益和長遠發展，必須減少和杜絕此類現象，健全企業內部的決策流程，在投資決策中，要先經過專業的經濟分析人員根據企業的內外環境、戰略發展目標等進行客觀和具體的分析，給出最符合企業發展利益的決策提議，然后再嚴格按照投資分析報告來實行投資。由此可見金融分析人員在金融企業的投資發展中占有舉足輕重的作用，因此要健全企業的內部決策，必須要擴大金融分析人員的規模以及提升其素質，實行決策的“風險管理，價值創造”，約束管理層以權謀私行為，保障企業的利益和發展。

（三）強化財務監控

財務監控是企業財務部門的一個重要任務，主要作用是規避和應對金融風險、規范會計核算等。加強財務監管主要從幾個方面出發，首先是加強財政監督的執行力度，日常、專項、突擊等方面的檢查，才能及時考核企業的經營績效如發現現金流的異常變動、正確分析和評價財務狀況等。其次是要加強審計機構的作用，比如與會計事務所合作，對企業財務實行獨立審計，保證財務信息的公正性、客觀性，以樹立正確的風險預警性指標。最后是要加強行政的處罰作用，對于違紀違規的財務行為按照其程度的不同制定出相應的懲罰制度和措施，如行政處罰、罰款等，加大違規成本，減少和降低財務違規行為。

（四）健全風險預警控制體系

風險預警機制的內容主要是根據設立的風險指標確定工作流程進行預警反饋與處理，建立全方面的預警體系用于識別、預測、防范和處理企業的財務風險，在金融企業中，風險預警顯得尤為重要，《巴塞爾協議》中就重點強調了這一點，明確指出金融機構必須要健全風險預警模型。建立風險預警模型要從幾個方面出發，第一是要根據風險分析的結構、目標、功能等，設計和選擇合適的財務比率。第二是要選擇合適的經濟指標進行分析，這些指標要能衡量和反映出金融行業的行業特征，采用定量和定性相結合的方法對財務指標進行分析，從而識別和預測財務活動的風險。第三是要做好財務經濟變量的預處理，這個主要是用于預防失誤性的指標，因為金融行業的環境特征變化比較快，也就是說經濟指標具有很大的不穩定性，容易導致財務經濟的變量波動，所以要做好對其的預處理，在處理財務數據時可以使用變量分析方法，對各類經濟指標進行篩選，確定特征變量。

（五）提升財會人員的專業和素質

金融企業從一定意義上來說就是財務公司，企業的主要業務就是從事資金籌集和投資運營，所以財務管理對金融企業來說非常重要，而且企業業務就是和資金打交道，財務工作量復雜而繁多，為了企業的良好健康發展，必須要提升財務管理人員的專業素質，首先要強化財會人員的職業道德，加強對其的素質培訓，有職業操守的財會人員才有敢于面對引誘和脅迫的勇氣，在面對誘惑時不監守自盜，面對上級壓力時不同流合污，其身正其行為自然不邪，如此才能客觀真實反映企業的財務信息。其次是要加強財會人員的專業素質，加強技能培訓、實行會計人員學習制以跟上財務知識更新的步伐，通過崗位測評、競聘上崗、考核制度、提高學歷職稱層次等方式優化財會團隊。最后要結合先進的信息技術，電子技術早已被運用到財會管理中，極大的提高了財務的效率和精確度，在金融企業的財務管理中，要及時注意信息技術的更新，充分利用計算機和網絡的優勢，加快和精確財務數據的收集、分析整理以及輸出，以更好的滿足企業財會對信息數據的需求。

四、結語

綜上所述，金融企業主要用于資金融通，為項目的開發籌集和提供資金，為我國的經濟發展做出了很大的貢獻。 但是我國金融企業財務管理中存在著一些問題，如核算不實、內部牽制差、監控不力等。要解決金融企業的財務問題，首先應該完善企業的內部控制體系，健全企業的內控環境、強化風險評估、落實牽制制度、豐富監督模式等以加強對企業內部的監督檢查；其次要健全企業的決策流程，按照投資分析報告來實行投資，提升金融分析人員的素質和規模；再次是強化財務監控，加強財政監督的執行力度和審計機構的作用，加大行政處罰的力度；又次是要健全風險預警控制體系，設計選擇合適的財務比率和經濟分析指標，做好財務經濟變量的預處理；最后是要提升財會人員的專業和素質，加強財會人員的職業道德培訓和專業技術培訓，要結合先進的電子信息技術，提升財務信息數據收集、分析整理以及輸出的速度和精確度。

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（作者單位：塔娜、侯立娟，北京大學；王天浩，北大政府管理學院）