中等職業(yè)學(xué)校內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及優(yōu)化策略初探

顧小晶

摘要：受到就業(yè)趨勢(shì)以及市場(chǎng)用人結(jié)構(gòu)的影響，中等職業(yè)學(xué)校在我國(guó)的地位逐漸上升，其重要性也逐漸顯現(xiàn)出來(lái)。對(duì)于中等職業(yè)學(xué)校而言，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作在整個(gè)學(xué)校的管理體系中起著關(guān)鍵性的作用。內(nèi)控管理手段在中等職業(yè)學(xué)校的實(shí)行尚處于起步階段，相比于早已市場(chǎng)化的其他成熟行業(yè)，其發(fā)展較為滯后。通過(guò)對(duì)部分中等職業(yè)學(xué)校的內(nèi)控管理的調(diào)研，發(fā)現(xiàn)其制約因素并針對(duì)上述方面找到優(yōu)化策略能夠在很大程度上促進(jìn)中等職業(yè)學(xué)校內(nèi)控工作的發(fā)展和完善。

關(guān)鍵詞：中等職業(yè)學(xué)校；內(nèi)部控制；現(xiàn)狀；優(yōu)化策略

在我國(guó)的職業(yè)教育體系中，中等職業(yè)學(xué)校是其重要的組成部分，很好地促進(jìn)了我國(guó)職業(yè)教育的發(fā)展。隨著市場(chǎng)化的發(fā)展，中等職業(yè)學(xué)校也需要進(jìn)行不斷的創(chuàng)新，才能夠保證穩(wěn)定的生源以及優(yōu)質(zhì)的教學(xué)質(zhì)量，為此，其在教學(xué)內(nèi)容、方向以及模式上也日益朝著多元化、規(guī)模化發(fā)展。這一創(chuàng)新必然會(huì)導(dǎo)致學(xué)校財(cái)務(wù)工作壓力的加大。為了更好地輔助學(xué)校發(fā)展和成長(zhǎng)，良好的內(nèi)部控制體系是中等職業(yè)學(xué)校財(cái)務(wù)管理的必經(jīng)之路。只有借助于內(nèi)控，才能夠更好的規(guī)范學(xué)校日益增多的各項(xiàng)財(cái)務(wù)項(xiàng)目管理，才能夠?yàn)槠髽I(yè)的發(fā)展提供基礎(chǔ)的信息支撐，為學(xué)校的戰(zhàn)略性發(fā)展出謀劃策。

一、當(dāng)前中等職業(yè)學(xué)校內(nèi)部控制中存在的制約因素

（一）內(nèi)部控制基礎(chǔ)條件薄弱

中等職業(yè)學(xué)校的財(cái)務(wù)管理工作開(kāi)始著手內(nèi)部控制舉措時(shí)間尚短，其基礎(chǔ)條件還較為薄弱。主要表現(xiàn)有：（1）基礎(chǔ)條件欠缺，相關(guān)人員的內(nèi)控意識(shí)還沒(méi)有完全形成。學(xué)校的管理層以及相關(guān)的財(cái)務(wù)工作者沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)控工作的重要性。雖然針對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的各項(xiàng)具體內(nèi)容進(jìn)行了針對(duì)的規(guī)章制度的制定，但是在執(zhí)行力上較弱；（2）在權(quán)責(zé)分配上，存在著財(cái)務(wù)管理組織架構(gòu)單一，無(wú)法促進(jìn)內(nèi)控工作良好發(fā)展的問(wèn)題。在內(nèi)控管理中，權(quán)責(zé)分配是一切工作的出發(fā)點(diǎn)，沒(méi)有完善的組織架構(gòu)體系，就難以實(shí)現(xiàn)分工的細(xì)節(jié)化和工作的標(biāo)準(zhǔn)化；（3）與內(nèi)控相關(guān)的各項(xiàng)制度建設(shè)也尚不完備，使得在具體的財(cái)務(wù)工作運(yùn)行中出現(xiàn)難以權(quán)衡的局面，進(jìn)而滋生出一些財(cái)務(wù)管理漏洞。

（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)操作過(guò)程缺乏規(guī)范化

通過(guò)對(duì)大多數(shù)中等職業(yè)學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的操作過(guò)程進(jìn)行考察，發(fā)現(xiàn)存在著主觀化、隨意化的問(wèn)題。這直接導(dǎo)致了在分類(lèi)核算環(huán)節(jié)，明細(xì)不清晰，各部分費(fèi)用歸屬不明確、賬目混亂等問(wèn)題。另外，在會(huì)計(jì)操作過(guò)程中，還存在著主抓財(cái)政性經(jīng)費(fèi)管理，而忽視創(chuàng)收性經(jīng)費(fèi)以及建設(shè)性經(jīng)費(fèi)的管理，使得后兩項(xiàng)易出現(xiàn)一些資金流失或者濫用等問(wèn)題。再者，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，對(duì)于學(xué)校物資的管理也較為混亂。主要表現(xiàn)在物資采購(gòu)、驗(yàn)收與保管環(huán)節(jié)。受到制度以及人手的限制，難以實(shí)現(xiàn)全面化、科學(xué)化的管理，使得產(chǎn)生物資流失或者浪費(fèi)等現(xiàn)象。

（三）財(cái)務(wù)人力資源管理模式陳舊

由于受到長(zhǎng)期固有體制的約束，中等職業(yè)學(xué)校的財(cái)務(wù)人力資源管理還處在十幾年的水平。例如，在人員錄用機(jī)制上，還多是單單依靠考核、面試等途徑。沒(méi)有充分實(shí)現(xiàn)錄用制度的市場(chǎng)化，使得錄用人才結(jié)構(gòu)單一以及整體水平不高，難以滿(mǎn)足財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系的需要；此外，在現(xiàn)有人員管理上，缺乏現(xiàn)代化人力資源管理手段，僅僅通過(guò)工資制度、福利制度等舊有的模式來(lái)維系員工的工作積極性。這遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿(mǎn)足當(dāng)前我國(guó)社會(huì)就業(yè)人員的物質(zhì)以及精神需求。沒(méi)有現(xiàn)代化的人力資源政策，很難為學(xué)校的內(nèi)部控制工作提供堅(jiān)實(shí)的人力支撐。

（四）財(cái)務(wù)部門(mén)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)差

受到長(zhǎng)期以來(lái)學(xué)校特性的影響，中等職業(yè)學(xué)校的財(cái)務(wù)部門(mén)一直以來(lái)在風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)方面較為薄弱。在國(guó)家政策的作用下，學(xué)校財(cái)務(wù)部門(mén)存在著學(xué)校發(fā)展無(wú)風(fēng)險(xiǎn)的觀念。熟不知，在當(dāng)前的市場(chǎng)化環(huán)境下，民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的崛起以及國(guó)家相關(guān)政策的放開(kāi)，中等職業(yè)學(xué)校也會(huì)面對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)。但是，大多數(shù)中等職業(yè)學(xué)校的管理層以及財(cái)務(wù)部門(mén)沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到這一點(diǎn)，沒(méi)有建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，使得在多元化發(fā)展過(guò)程中所涉及的相關(guān)資金運(yùn)管出現(xiàn)問(wèn)題，比如融資、預(yù)算以及投資等項(xiàng)目上出現(xiàn)偏差，導(dǎo)致出現(xiàn)資金損失。

二、優(yōu)化中等職業(yè)學(xué)校內(nèi)部控制的策略剖析

（一）提高內(nèi)部控制意識(shí)，完善內(nèi)部控制環(huán)境

針對(duì)中等專(zhuān)科職業(yè)學(xué)校當(dāng)前在財(cái)務(wù)內(nèi)部環(huán)境方面存在的問(wèn)題，筆者認(rèn)為應(yīng)當(dāng)從以下方面加以完善：（1）強(qiáng)化學(xué)校管理層以及財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)部控制工作的重要性，要使之充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)控對(duì)于當(dāng)前學(xué)校在提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力、抵御市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、制定戰(zhàn)略性發(fā)展策略的意義。這項(xiàng)工作不僅關(guān)系到學(xué)校的持續(xù)健康發(fā)展，還與學(xué)校每個(gè)工作人員的切身利益息息相關(guān)。（2）要全面改革當(dāng)前財(cái)務(wù)部分的組織架構(gòu)，確保職責(zé)分配科學(xué)、合理，能夠適應(yīng)當(dāng)前學(xué)校多元化、拓展化的發(fā)展目標(biāo)。同時(shí)，借助于現(xiàn)代化的組織架構(gòu)，還能夠?qū)崿F(xiàn)職責(zé)的細(xì)化和明晰化，便于人力資源管理工作，例如績(jī)效考核、激勵(lì)機(jī)制等現(xiàn)代化內(nèi)控手段的執(zhí)行；（3）在充分參照市場(chǎng)中成熟企業(yè)的模式，同時(shí)結(jié)合學(xué)校自身的管理經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，來(lái)盡快制定出完備的內(nèi)部控制管理制度。在制度的充分保障下，使得各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作有條不紊、有理有據(jù)的展開(kāi)，能夠很大程度上避免漏洞的產(chǎn)生。

（二）強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)，確保資金安全

在內(nèi)部控制體系中，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)是核心和主導(dǎo)。財(cái)務(wù)內(nèi)控的主要目標(biāo)之一即保障實(shí)施對(duì)象的資金安全。只有不斷強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)，才能夠確保這一目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。首先，要針對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控系統(tǒng)，建立一整套完善的管理制度，包括報(bào)表制度、核算制度、賬目歸屬制度以及賬目分類(lèi)制度等。同時(shí)，還在會(huì)計(jì)內(nèi)部進(jìn)行相關(guān)制度的培訓(xùn)工作，使每個(gè)會(huì)計(jì)工作人員都能夠依照制度來(lái)熟練辦公；其次，隨著中等職業(yè)學(xué)校的市場(chǎng)化發(fā)展，建設(shè)性經(jīng)費(fèi)以及創(chuàng)收性經(jīng)費(fèi)逐漸成為學(xué)校的主要資金項(xiàng)目，會(huì)計(jì)人員需要及時(shí)建立對(duì)上述兩項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的管理意識(shí)，學(xué)校要不斷豐富現(xiàn)有會(huì)計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)內(nèi)涵，使之能夠做好上述兩項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的管控工作。最后，針對(duì)在財(cái)務(wù)物資管理上存在的問(wèn)題，在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)中需要做好下述兩項(xiàng)工作：其一，要針對(duì)物資管理來(lái)制定審核制度。要針對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行授權(quán)審批制度。確保在物資管理中，不會(huì)出現(xiàn)跨職權(quán)、越權(quán)等現(xiàn)象，導(dǎo)致物資管理的混亂和資產(chǎn)的流失。其二，要充實(shí)會(huì)計(jì)工作人員，使得職責(zé)細(xì)化和職務(wù)的分離化，避免一人同兼數(shù)職而導(dǎo)致違規(guī)行為的發(fā)生。

（三）引入現(xiàn)代化的人力資源管理模式，健全人員內(nèi)部管理機(jī)制

人力資源是任何機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制管理體系的基礎(chǔ)。為了保障人力資源的充實(shí)、可靠、穩(wěn)定以及高素質(zhì)化，中等職業(yè)學(xué)校必須要積極健全人員內(nèi)部管理機(jī)制。最有效的途徑即為引入現(xiàn)代化的人力資源管理模式。主要從以下三個(gè)主要環(huán)節(jié)來(lái)著手：（1）放開(kāi)現(xiàn)有的錄用機(jī)制，使之充分市場(chǎng)化。中等職業(yè)學(xué)校自身要積極拓展自身的人才錄用渠道，要嘗試借助新媒體、自媒體等途徑來(lái)招收現(xiàn)代化財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中所需的高素質(zhì)人才；（2）要建立績(jī)效考核制度。要在全面考量學(xué)校自身管理與運(yùn)營(yíng)特點(diǎn)的基礎(chǔ)上，科學(xué)制定量化的考核指標(biāo)，來(lái)全面考核每個(gè)財(cái)務(wù)工作人員的工作能力、工作態(tài)度等。（3）此外，在績(jī)效考核的基礎(chǔ)上，還要建立科學(xué)的獎(jiǎng)懲制度。針對(duì)當(dāng)前社會(huì)就業(yè)人員對(duì)于精神方面的需求日益增強(qiáng)的趨勢(shì)，可以通過(guò)職位提升、培訓(xùn)以及學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)的獲得等能夠促進(jìn)員工自身發(fā)展平臺(tái)的提供，來(lái)體現(xiàn)精神方面的獎(jiǎng)勵(lì)。在懲罰方面，也要做到果斷與客觀，避免受到外界因素的影響，來(lái)削弱制度的執(zhí)行力。（4）在人力資源管理中，為了保障內(nèi)控工作的順利進(jìn)行學(xué)校還要完善現(xiàn)有的培訓(xùn)機(jī)制，要實(shí)現(xiàn)培訓(xùn)形式的多樣化和培訓(xùn)人員的全面化，促進(jìn)每個(gè)員工綜合素養(yǎng)的提高。

（四）多角度全面建立財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)防范體系

包括風(fēng)險(xiǎn)管理與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警在內(nèi)的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)防范體系的建立，需要學(xué)校從多個(gè)角度來(lái)構(gòu)建。首先，要全面提高管理層及財(cái)務(wù)部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，要充分認(rèn)識(shí)到學(xué)校當(dāng)前所處的社會(huì)環(huán)境和市場(chǎng)環(huán)境。其次，要對(duì)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)工作人員開(kāi)展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控相關(guān)的各項(xiàng)培訓(xùn)，同時(shí)要積極進(jìn)入專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)工作人員。再者，要充分借助當(dāng)前先進(jìn)的信息技術(shù)、數(shù)據(jù)技術(shù)、軟件技術(shù)等來(lái)進(jìn)行預(yù)警機(jī)制的模型化開(kāi)發(fā)和構(gòu)建，從而完成中等職業(yè)學(xué)校整個(gè)預(yù)警機(jī)制的建立。

三、結(jié)語(yǔ)

總之，受到市場(chǎng)環(huán)境以及社會(huì)環(huán)境的影響，中等職業(yè)學(xué)校在財(cái)務(wù)管理中推行內(nèi)部控制體系勢(shì)在必行。只有通過(guò)內(nèi)控管理，才能保障學(xué)校在當(dāng)前的發(fā)展中實(shí)現(xiàn)資金安全和戰(zhàn)略目標(biāo)準(zhǔn)確，才能實(shí)現(xiàn)更好的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。

參考文獻(xiàn)：

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（作者單位：無(wú)錫機(jī)電高等職業(yè)技術(shù)學(xué)校）