我國高校內部控制存在的問題探討

簡瑋

【摘要】隨著高校體制改革的不斷深入，辦學規模的不管擴大，高校的業務內容日趨復雜，管理難度不斷提升，高校內部控制中存在的問題越發突出，內部控制在高校組織管理中的作用越來越明顯。本文通過對我國高校內部控制現狀進行研究，指出高校在改革發展中存在的問題，并提出完善高校內部控制的途徑與方法。

【關鍵詞】高校 內部控制 問題 建議

一、引言

黨的十八大以來，我國的經濟、政治、文化、社會、生態等領域均呈現出全方位的新常態，與此相適應，高校的改革與發展也要適應自身的新常態。新常態對高校的改革與發展提出了新的要求，要求高校建立以大學章程為龍頭的制度體系，包括內部控制體系，并保障其有效實施。隨著我國高校規模和辦學自主權逐步擴大，高校內部控制在保障學校管理目標的實現、保證各業務活動經濟性、效率性和效果性的作用上越來越明顯，各高校也逐漸重視內部控制建設。新常態下，高校更應重視內部控制制度的建設，完善內部控制制度是高校適應新常態，提高高校管理水平、實現經營目標、增強高校競爭力的重要途徑。

二、高校內部控制存在的問題

（一）內部控制制度不完善，執行力不足

高校內部控制制度貫穿于高校管理活動的各個方面。隨著教學科研、后勤保障、行政管理、校辦企業等經濟主體的業務活動的內容不斷增加，高校經濟類型的多樣化，使得現有的高校內部控制制度與高校管理活動的矛盾日益突出。加之內部控制只是單位內部實施的，促進目標實現的一種措施，無法律的剛性約束。有些高校內部控制的內容、范圍不全面，未建立重大建設和投資項目論證、決策機制等內部控制制度，導致對外投資決策失誤，造成投資損失，且雖然建立內部控制制度，但沒有嚴格執行，制度形同擺設。

（二）風險管理控制薄弱

計劃經濟時代，高校只是按照政府的要求和計劃招生、組織教學和科研活動。隨著高校體制改革不斷深化，高校開始逐步面臨市場競爭環境，高校經費來源變得復雜起來。高校招生規模擴大，跨越式發展校區及基礎設施及硬件設施建設，政府投入不能滿足的情況下，多數高校以資產為抵押向銀行借款，形成了大量債務，不斷擴大投資規模，導致財務風險不斷放大。然而，高校管理層沒有樹立相應的風險防范意識，習慣于計劃經濟模式下的管理方式，特別是重大項目決策中，有些高校沒有執行民主決策程序，一把手憑主觀經驗一錘定音。

（三）信息系統利用率不高，溝通不足

高校信息系統建設上重視硬件環節的建設，投入了大量的資金建立校園網等信息平臺，平臺建設完成后缺乏后期應用軟件建設和管理人員配備，在網絡化的信息平臺上缺乏應用系統的開發和信息化軟件環境的搭建，因此信息平臺的利用率非常低。并且，隨著高校規模不斷擴大，管理層級增多不能有效整合學校內部的信息，不能在部門間實現信息的及時共享，缺乏有效的溝通手段和方法，信息傳遞不夠通暢。

（四）監督不到位，缺乏有效性

近年來，雖然各高校在內部控制監督上都制定了一系列監督機制，但是由于高校的監督職能部門的獨立性和權威性不強，導致對權力的監督失效。主要表現在：對于少數實權群體的監督很薄弱，對他們的內控監督實際上還處于“真空地帶”。當前在重大項目招投標、自主招生計劃和學生錄取等業務上的暗箱操作、違法違紀行為依然存在。事實證明，高校上層領導僅靠個人的人格修養或是反腐倡廉的自律意識，在各種誘惑面前，一部分人還是很難避免權力的濫用行為的。

三、完善高校內部控制的建議

（一）加強高校內部控制制度建設

制度建設是有效實現內部控制的保證。高校應按照國家有關法律制度的要求，根據本校經濟業務不斷修改和完善內部控制制度。（1）建立組織機構控制制度。組織機構控制是一種權限和職責的分配，這一方式使經濟業務在發生時就得到了控制，是一種事前控制。（ 2）建立內部牽制制度。高校應從機構設置、人員分工、制度建設等方面實行控制，建立嚴格的內部牽制制度。（ 3）建立授權批準控制制度。高校各部門在處理經濟業務時，必須經過授權批準才能進行，否則就是越權審批。（ 4）建立嚴格的預算控制制度。預算控制是高校內部控制的一個重要方面，包括高校的財務收支計劃、融資、投資等經濟活動的全過程。

（二）提高風險防范意識，建立風險防范機制

我國高校必須加強風險意識，建立風險控制體系。風險控制就是要求高校各級領導樹立風險意識，針對各個風險控制點，建立有效的風險管理系統，通過風險預警、風險識別、風險評估、風險投資、風險報告等措施，對高校風險進行全面防范和控制。目前我國高校所面臨的主要風險為貸款風險，各高校應高度重視加強貸款的科學計算與財務分析，制定防范風險措施，本著“誰貸款誰負責”的原則開展此項工作，只有這樣，高校才能對財務風險進行控制，保證有一個合理的資金結構，使得貸款能為學校發展注入新的資金活力，提高辦學實力。

（三）完善信息系統，加強內部溝通

推進高校信息化平臺建設，需加強信息系統制度建設，一方面要加強對信息化平臺本身的控制，如系統組織和管理控制、系統開發與維護控制、網絡安全控制以及系統日常應用控制等，形成制度。另一方面，高校應建立信息傳遞路徑，信息傳遞時可以依靠高校的校園網平臺，通過公布欄、信息通知將高校董事會、管理層的思想傳遞至向下層級；下層級的要求、信息反饋通過電子信箱、民主生活等形式傳遞至上層級。校園網平臺應整合各部門的信息，公開管理事項、管理辦法和管理結果，使管理過程處于監督控制之下，增加公開透明度。

（四）加強內部控制審計，強化內部審計制度

高校內部控制可以借鑒企業內部控制的同時，又要滿足高校自身的特點。發揮內部審計的監督職能，建立校長直接領導制度，減少管理層級，保證內部審計部門的相對獨立性；明確內部審計的責任和工作范圍，提高內部審計人員的業務素質和職業道德，采用先進的審計技術和方法，評價內部控制風險，定期公布內部審計結果，接受教職員工的監督，并據此進行獎罰。

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