關于稅源專業化管理的思索

張翠玉

【摘要】稅收征管的質量由稅源管理水平直接決定，稅收收入的增速、稅收宏觀調控能力的發揮同樣受到稅源管理水平的影響。在稅收“征、管、查”三分離后，伴隨著以稅收信息化、專業化為特點的新稅收征管改革的進行，傳統的稅收管理員下戶管理方式已經不能很好的適應當前的稅收征管工作的要求，怎樣才能進一步深入開展稅收征管改革，成為當前稅收工作的重要問題。本文分析了當前稅源管理工作中存在的問題，稅務機關應該以加強稅源專業化管理為突破，不斷探索稅源分級管理的新思路，對稅源管理主體的專業化提出了新的構架，最終實現稅源管理現代化。

【關鍵詞】稅源 專業化 管理思索

一、目前稅源管理工作中存在的問題

一是管理趨于粗放型，稅收管理大戶小戶一把抓。重點稅源分散在各個分局，加之目前管理人才極度匱乏，人力緊缺，管理人員能力有限，造成稅源管理無法實現精細化。同時，當前稅務隊伍面臨人員結構不合理，整體干部隊伍老齡化，年齡分布斷層現象十分普遍，很多同志已經很不適應當前稅收改革的步伐。

二是基礎管理工作不扎實，漏征漏管現象比較普遍。主要原因是一線管理人員的工作分工不合理，人均管戶數量太多，管理區域太大造成的。在農村基層分局，有的區域劃片太大，有些地方一個稅收管理員負責整個鄉鎮的農村稅收，涉及方圓幾十平方公里，戰線太長，管理人員的不少工作時間都花在路上，有效工作時間較少，工作效率不高。管理上只能顧及到目標明顯、規模較大的納稅人，從而造成漏征漏管現象比較普遍。

三是監控管理工作不到位，稅源底細不清情況不明。近年來，各級國稅部門不斷加大對辦稅服務廳的投入，完善了電腦等基礎硬件設施，配備了精干人員。同時，征管網絡互聯等現代化征收管理手段的應用，“一窗式”、“一站式”服務的推行，大大方便了納稅人。納稅服務的逐步優化，拉近了稅務機關與納稅人的距離，但在某種程度上，管理部門與納稅人的正面接觸則日益減少，管理人員放松了對納稅人生產經營情況和稅源狀況的監管。

四是農村分局機構收縮，納稅人需要的涉稅服務得不到保障。農村分局稅源分散、稅額小，稅收成本高，各地均在收縮農村稅務機構。機構收縮后，農村零散稅收管理有放松的趨勢，納稅人需要開具發票、咨詢稅收政策，但實行巡回征收的稅務機關因機構所在地等原因，無法給予及時的服務。

五是稅源管理信息技術不完善。以現代計算機、網絡、通訊為支撐的稅收征管信息技術體系雖發展較快，但也僅停留在淺層次，尚未實現信息的充分共享和順暢流動。目前使用的金稅三期征收系統（中國稅收征管信息系統）沒有很好地發揮信息化應有的作用，不能對納稅人的生產經營、資金流轉等信息進行及時的全過程監控。

二、如何實現稅源管理專業化

要按照納稅人特點，遵循“強化大型企業管理，優化中型企業管理，規范小型企業管理”的原則，強調集約化、規范化為標準對稅源進行分類，并實行分級管理，即對原有管理機構進行合理配置，科學設立與稅源分類想匹配的崗位、人員；按照稅源企業的規模、行業，設立市、縣（區）、分局三級稅源管理機構。

（一）市級強化大企業管理

在市級稅務部門設置大企業管理（科）局，將轄區內納稅大戶、重點行業企業、外資企業、大型集團企業等重點大型企業統一由大企業管理（科）局管理，重新安排納稅服務、日常申報、稅款征收、發票管理和納稅評估等執法主體，積極擴大數據采集范圍，在企業納稅申報和重點稅源監控報表基礎上，配合管理人員下戶實地核查，切實掌握企業詳實資料，并建立同行業企業對比數據庫，制定同行業標準指標，對企業數據實時監控，發現問題及時解決，保證稅收收入質量。

（二）縣（區）局優化中型企業管理

中型企業是縣域經濟發展的重要支柱，各縣（區）稅務局以科學化、精細化管理為標準，建立企業分類管理底冊，統一設立管理規則、流程。從企業辦理稅務登記證開始就跟蹤企業生產經營情況，通過發票管理、利潤核定、進項稅額對比等多個方面數據對比并結合行業標準發現異常企業，對納稅異常企業實行管理員交叉評估和實地核查制度，運用微觀稅源管理辦法優化中型企業管理。

（三）稅務分局規范小型企業和零散稅收的管理

將轄區內小型企業納稅人劃分管轄范圍，連同轄區內零散稅收分配給各基層稅收管理員。稅收管理員對劃定范圍內的小型企業和零散稅收承擔稅收管理工作，主要包括納稅人稅收底冊的建立、日常巡查巡訪、稅收約談、納稅評估、稅事提醒及提供其他稅收服務等工作。稅收管理員要結合當地實際情況對企業涉稅指標進行測算，發現如稅負異常、原材料庫存異常、用電量異常等情況要及時進行檢查，重新核定納稅人營業額；對起征點下企業也要納入巡查巡訪范圍，對于未按規定辦理稅務登記證的和為按規定申報稅款的要責令其申報稅款并補繳滯納金或罰款。

三、稅源管理主體專業化的要求

稅源管理主體專業化要在分級管理的基礎上，實現制度上有保障、職責分工明確、人力資源合理配置三方面的有效整合。

一是完善人力配備。將具有中高級專業等級、“三師”資格的人員以及高層級復合型人才等充實到大企業管理局，負責大企業管理、行業管理以及反避稅等專業化管理程度高的崗位；加大業務培訓，稅收管理員平臺、“六員”能手“人才庫選拔”業務骨干等培訓班，組織開展崗位達標競賽；通過稅收管理業務檢測考試，選拔綜合業務素質較好的人員，充實到縣區局稅源管理層。把一些歲數偏大，計算機應用能力較弱，但是零散稅收管理經驗豐富的管理員充實到基層鄉村分局一線，使大家人盡其能，發揮最大的潛能，調動大家的工作積極性。

二是明確職責分工。科學合理界定市、縣（區）、分局的管理職責，在不同層級間重新進行職能整合、資源配置與人員建設。市局層面，繼續發揮協調聯動辦公室的職能，實現市局、縣局、分局三級聯動。市局主要業務科室充分發揮職能，政策、法規、征管、發票、計劃統計、納稅服務、退稅、稽查等業務部門，以協調聯動辦為平臺，以征管部門負責對情報管理、風險識別、模板制定和監督評價等環節工作，加強對重點行業、企業財務稅收信息、投入產出信息的綜合分析，掌握企業特點和影響稅收的關鍵指標，建立重點行業評估參數和評估模型。縣局層面，主要承擔風險應對、重要調查和跟蹤質疑，通過整合原有的責任區及管理員直接納稅評估、直接實施稅務檢查的相關職責，強化業務科室的實體化職能，積極組織參與重點稅源企業管理、納稅評估、所得稅匯繳等工作。農村基層分局層面，主要從事基礎性的工作調查、戶籍巡查、催報催繳、簡單違章處罰、個體稅收管理、稅法宣傳咨詢及相關報表填報等；承擔主要行業的稅負分析，監控各稅種關聯性指標、稅款申報與發票領購使用等異常情況。

三是規范制度保障。市局建立各部門全面參與、各負其責的管理保障制度。一是明確崗責體系制度，將崗位設置和工作流程與CTAIS的功能模塊相對接，明確各崗位之間的操作流程和信息傳遞關系，賦予各部門、各崗位的權限及應承擔的工作責任，實現執法行為的規范化。二是建立月度聯動會議制度，由專職人員按月提出情報管理、風險識別排序、跟蹤質疑等工作的意見和建議，提交聯動會議審議確定。三是實行隨機派工制度，由專門部門隨機通過稅源管理平臺分配調查事項，同時實行部門間分離制，即案頭分析由征管科負責，具體落實由稅源管理部門承擔，實現分權制衡；四是實行集體審議制度，由調查小組負責調查過程、管理成效等方面內容，其他成員集體討論、審議。五是完善績效考核制度，逐步實現以制度管人，以制度管事，明確工作目標、科學分配任務、保障高效執行提供強有力的支撐。