企業內部控制實施的有效性

易麗蘭

[摘 要]內部控制工作的高效開展和運行是提高企業競爭力的關鍵，所以研究企業內部控制實施的有效性顯得尤為重要和必要。本文就企業內部控制有效性的內涵進行了闡述，分析了現階段企業內部控制工作實施過程中存在的問題和不足，進一步提出了切實可行的確保企業內部控制實施有效性的措施，以期使企業的內部控制工作發揮應有的價值。

[關鍵詞]企業；內部控制；有效性

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2016.04.028

[中圖分類號]F272 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194（2016）04-00-01

1 企業內部控制有效性的內涵

據相關的文獻顯示，現階段企業內部控制的有效性定義為企業內部控制實施的效率和效果，主要涵蓋內部控制制度的設計和內部控制的執行力兩個方面。在內部控制設計階段，設計的程序越系統科學、越精細、涵蓋的內容越全面，實際操作能力越強，控制中漏洞和風險也就會更少，控制的效果也就越好，在為企業的管理層提供更有力的數據資料的同時能使企業的內部控制能力得以穩步的提升。而從內部控制的執行層面來看，內部控制執行的越好，執行力越強，就越能約束和管理企業的各項經營工作、節約企業的資金、提高企業資金的利用率及內部控制的有效性，也就越能實現企業內部控制工作應有的績效和價值。

現階段影響企業內部控制有效性的因素是多方面的，一方面是外在的宏觀經濟環境，另一方面就是企業內部的結構體系、人員素質、職業素養等內在因素。此外，整個行業的行業氛圍和行業特點也是影響企業內部控制實施有效性的關鍵因素。

2 現階段企業內部控制工作實施過程中存在的問題

2.1 企業內部控制環境薄弱

健康和諧的內部控制環境是確保企業內部控制工作有效性的基礎，環境的好壞直接關系到內部控制制度的貫徹和落實。但是就目前情況來看，一些企業的內部控制環境比較薄弱，首先，一些企業的組織結構不夠科學合理，容易出現大量的內耗，營運成本不斷提高；其次，一些企業缺乏配套的內部控制制度規范，即便有，相關的指標和規范也不夠科學合理，執行力和操作性不夠強，容易出現管理混亂、顧此失彼的現象；此外，一些企業內部控制人員的綜合素質不夠高、專業技能不夠強，影響了企業內部控制制度的高效開展和運行。

2.2 缺乏有效的監管機制

內部控制制度的高效執行和運作離不開有效的監督機制，但是就目前情況來看，一些企業在內部控制制度執行過程中存在隨意性和自由性，往往按照上級領導的安排來執行，存在感情化，既定的內部控制制度只是擺設，或者內部控制制度存在滯后性；其次，一些企業缺乏配套的監管機制，更沒有配套的獎懲機制，進而大大降低了相關工作人員的工作熱情和工作積極性，責任心不夠，監管執行力度不強的現象十分普遍。

2.3 對內部控制的認識存在偏差

對企業內部控制認識存在偏差是現階段企業內部控制工作中存在的又一比較嚴重和普遍的問題。在制度的設計環節，認為制度的設計是財務部門自己的事，缺乏全員參與的意識，指標和標準與企業的實際運行情況往往不相符；在執行階段，一些工作人員認為，內部控制制度的實施會約束自己的手腳，影響辦事的效率，甚至認為是對自己工作的不信任，往往出現抵觸的心理，進而大大降低了企業內部控制工作的有效性。

3 確保企業內部控制實施有效性的措施

對內部控制工作認識的不全面、內部控制環境的薄弱、監管機制的不健全都是現階段影響企業內部控制工作有效性的重要問題，不僅降低了企業內部控制的能力，而且在一定程度上影響了企業的長遠發展和進步。因此，筆者根據自己多年的工作經驗和相關的調查研究總結出以下幾點確保企業內部控制實施有效性的措施。

3.1 完善既有的內部控制體系

完善企業既有的內部控制體系是確保企業內部控制工作高效執行和運作的基礎和關鍵，所以就要求企業要從以下3個方面著手：首先，要提高企業管理層對內部控制工作的重視程度，以身作則，做好相關的宣傳和引導工作；其次，要建立良好的信息溝通系統，通過信息化的手段來加強內部控制部門和其他相關部門之間的聯系和溝通；最后，要完善配套的監督體系和獎懲機制，堅持以人為本的思想，從根本上提高相關工作人員的工作熱情和工作積極性。

3.2 加強對內部控制工作的理論指導工作

確保內部控制工作的高效執行不僅需要高效的執行力，更需要有強有力的理論支持和引導，所以就要求企業相關的工作人員要明確現階段國家相關的宏觀政策和法律條例，要以企業自身的實際運行情況和戰略目標為根本，加大對內部控制人員的培訓和引導的力度，使其樹立終身學習的意識，不斷提高自身的專業知識和專業技能。此外，還要加大信息技術的投入和使用力度，使更多的內部控制人員能熟練地操作和使用計算機軟件。

3.3 增強內部控制工作的執行力度

增強內部控制工作的執行力度是確保企業內部控制工作執行力的核心，這就要求企業：首先，要細化內部控制工作，將事前控制、事中控制和事后控制進行有機的結合；其次，要對企業的各項財務活動進行嚴格地復核，重要業務要企業各個部門共同商議，避免單獨行事；最后，對于不相容的業務要進行分離，避免互相干擾造成的不必要的損失和風險，進而使內部控制實施的有效性得到保障。

4 結 語

現階段越來越多企業已經意識到內部控制工作對于企業發展的重要作用，也通過完善既定的制度規范、提高相關工作人員的綜合素質等方法來確保內部控制實施的有效性，但是在實際運行的過程中依舊存在一些問題和不足，所以結合企業的實際運行情況和戰略目標不斷地強化企業的內部控制工作是企業全體人員共同努力的方向和目標。

主要參考文獻

[1]王丹.如何提高企業內部控制實施的有效性[J].經濟視野，2015（2）.

[2]孫文芳.企業內部控制的有效性及其評價方法[J].企業改革與管理，2015（2）.