高校內部審計信息化建設三階段構想

李天寶

[摘 要]隨著信息技術的發展，審計環境變得越來越復雜，高校內部審計要想適應環境變化，滿足自身需要，就要通過學習和借鑒審計署“金審工程”的成功經驗，建立從教育部到省教育廳再到各地方高校的內部審計信息平臺網。本文結合高校自身的特點和高校內部審計信息化發展狀況，提出高校內審信息化建設三階段構想并給出相應的建議。

[關鍵詞]高校；內部審計；信息化

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2016.04.038

[中圖分類號]F239.45 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194（2016）04-00-02

1 高校內部審計信息化發展現狀及必要性

社會的發展離不開網絡技術的發展，高校的發展同樣如此，隨著計算機的普及，信息系統的廣泛使用，大量的經濟業務活動通過網絡實現了無紙化，使審計環境越來越復雜。這些變化使審計對象越來越依賴于各種信息系統，而且審計線索和程序都將發生巨大變化。為適應環境變化，滿足自身需要，審計必須利用現代信息技術手段，實現信息化。

審計分為政府審計、社會審計和內部審計。政府審計信息化建設得益于審計署的“金審工程”，起步較早，資金投入較大，取得了豐碩成果。以會計師事務所為主的社會審計信息化建設起步更早，在市場競爭中不斷完善、不斷創新，功能全面強大。而內部審計本身發展就比較晚，而且在過去相當長的一段時間有些單位就沒有設立內審部門，即使設立也是擺設，沒有很好地受到人們的重視。所以內部審計信息化發展非常滯后，尤其是事業單位，比如高等學校。

近些年國家對教育事業特別是對高校的投入逐年增加，除教育事業撥款外，科研經費的投入也迅速增長，但財政撥款所占高校資金來源比重日益減少，科研經費、社會捐贈、社會服務收入等成為高校資金來源的主要方面。此外，隨著高校招生規模的擴大，很多高校興建新校區，加強基礎設施的建設和維修，資金需求也隨之增長迅速。作為高校“保健醫生”的內部審計越來越受到領導重視，而面對日益復雜的經濟業務，傳統的審計技術和方法顯然不能滿足需要，高校內審信息化建設就顯得尤為重要和迫切。

2 高校內部審計信息化建設三階段

筆者通過借鑒審計署“金審工程”成功案例再結合高校自身特點和高校內審信息化發展狀況，提出高校內審信息化建設三階段構想。筆者建議由教育部下屬中國教育審計學會統一領導構建高校內審信息化平臺，由各省級教育廳設立高校內審信息化分平臺，對各大高校內部審計信息實行標準化管理。

2.1 第一階段：高校內審軟件階段

目前絕大多數高校內部審計還停留在利用Office軟件對財務數據進行簡單加工和處理的階段。一小部分高校開始使用各種審計軟件，目前市面上的審計軟件不僅種類少，而且很多都是在企業審計軟件的基礎上改動而成，其功能大多是企業審計的套用，因此不能很好地解決廣大高校一線內審人員迫切需要解決的問題，實用性不強。還有一小部分高校獨立研發內審軟件，但往往由于對技術力量要求高、研發周期長、資金投入大等因素的局限，在軟件的成熟度和后期維護等方面都存在一定的缺陷，很難在高校中推廣并形成規模效益。

高校內審信息化發展的首要任務是開發出一套適用于高校的內部審計軟件，筆者建議由各高校內審業務專家和計算機專家聯合開發，資金由教育部統一撥付，統一管理。

完成本階段可以大大提高經濟責任審計、財務收支審計、專項資金審計及預算執行審計等工作的規范性和效率，同時還能拓展計算機審計在高校的應用領域。

2.2 第二階段：高校內審系統階段

第一階段重點關注的是高校資金的真實性、合法性、合規性和效益等情況。然而近幾年，高校充分意識到信息化建設的重要性，紛紛加大了對教學、科研、財務、人事、基本建設、國有資產及后勤等方面信息化建設的資金投入，而上述各方面恰恰是高校內部審計的重點領域。被審計對象越來越依賴于各類信息系統，這就是第二階段要解決的問題。

高校內審信息化第二階段要建立以審計軟件為基礎的高校審計信息系統，通過這個系統可以直接對教學、科研、財務、人事、基本建設、國有資產及后勤等信息系統進行監督，評估信息系統的風險和獲取必要的數據。

完成本階段可以實現現場審計、遠程審計、實時審計。由于被審計對象越來越依賴于各類審計系統，而傳統的審計方法和技術顯然不能滿足信息化日益發展的需要，本階段可以實現信息系統審計。

2.3 第三階段：高校內審信息平臺共享階段

第二階段實現了高校內部審計信息互聯互通、數據共享階段，但是無法和上級部門和兄弟高校之間實現很好地信息溝通和交流。

高校內審信息化第三階段將建立從教育部到各省教育廳再到各高校的一個內審信息平臺網，如圖1所示。

以下是在這一階段要實現的具體目標。

第一，建立一個專業高校內部審計網站，及時發布和更新審計信息，面向公眾監督，及時收集高校內外對高校內部審計工作的各種建議和意見，不斷反思、不斷改進、不斷創新，促進高校內部審計不斷發展完善。

第二，建立豐富的高校內部審計業務數據庫。分步分級收集和完善高校各種專業審計數據庫和公共數據庫，比如審計統計數據庫、審計案例庫、審計專家經驗庫及審計法律法規數據庫等，從而實現各高校信息共享、技術共享。

第三，建立遠程審計操作平臺?？梢詫崿F各高校遠程審計互幫互助，同時也方便上級主管部門抽調各高校內審人員參加一些審計項目，可以實現遠程協助審計。

完成本階段可以建立從上級主管部門到各地方高校的內審信息網，可以實現上級主管部門和高校、高校和高校之間的信息共享、技術共享。

3 實現高校內審信息化建設三階段的建議

3.1 上級主管部門和高校領導要重視內部審計信息化建設

上級主管部門和高校領導要充分認識到審計信息化建設是高校內部審計提高審計效率和質量、全面履行監督和評價職責的必然要求。領導的重視和支持是開展內部審計信息化建設的前提條件。審計信息化不只是個技術方法的問題，它對審計工作的技術、方法、程序、質量和管理，乃至審計人員的自身素質和思維方式都會帶來深刻的影響。建設內部審計信息化，實現“數字化審計”不僅涉及技術問題，更涉及管理問題，比如管理方式的改變、相關制度準則修訂。因此，只有上級主管部門和高校領導重視審計信息化建設工作，在經費保障、人員安排和制度政策等方面給予大力支持，才能為審計信息化創造良好的內外部環境。

圖1 教育部高校內審信息管理平臺

3.2 制定和完善高校審計信息化的標準和準則

盡管國家審計署和中國內部審計協會先后發布了《審計機關計算機輔助審計方法》《信息系統審計》《計算機信息系統環境下的審計》等有關審計信息化的準則和規范，但還是缺乏對計算機信息系統開發和系統功能審計方面的實施細則，總的來看較為概括和籠統，也不夠完善。因此上級主管部門要盡快研究和制定對高校內部審計信息化建設具體的指南或細則以及與高校內部計算機審計相關的規章制度。

3.3 加大高校內審信息化人才的培養

要想推動高校內審信息化的實施和發展，培養人才是關鍵。內審信息化建設不僅僅硬件設備要跟上，更需要配備懂信息技術的人員隊伍。為加強信息系統審計人才的培養，對外可以引進人才，對內要善于培養人才，雙管齊下加快培養具有復合型知識結構的計算機審計人才。

高校內部審計部門可以通過參加信息系統知識培訓，提高審計人員的信息技術水平和計算機實際操作能力，以問題促學習，使審計人員信息化水平在實踐中逐步提高。此外，也可嘗試將內部審計人員送到社會中介機構或審計軟件開發部門學習，通過與專業計算機審計人員和軟件技術服務人員的溝通，提高其計算機審計的實際操作能力。

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