高校財務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及優(yōu)化對策

陳攀?楊雪純

【摘 要】 本文闡述了高校財務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀，分析了存在的問題，提出了優(yōu)化高校財務(wù)內(nèi)部控制的對策。要增強高校財務(wù)內(nèi)部控制意識；建立高校財務(wù)風(fēng)險評估機制；把握高校財務(wù)內(nèi)部控制的重點；健全高校財務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)督機制。

【關(guān)鍵詞】 高校；財務(wù)內(nèi)部控制；現(xiàn)狀；優(yōu)化對策

高校財務(wù)內(nèi)部控制是指高校通過制定、實施的一套動態(tài)財務(wù)管理控制制度來保證教學(xué)、科研正常有序進(jìn)行，維護資產(chǎn)的安全及有效使用，確保財務(wù)信息的真實完整，加強高校經(jīng)濟活動的風(fēng)險防控。2012年11月29日，財政部印發(fā)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》。該《規(guī)范》分總則、風(fēng)險評估和控制方法、單位層面內(nèi)部控制、業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制、評價與監(jiān)督、附則6章65條，自2014年1月1日起施行。該《規(guī)范》對于高校進(jìn)一步完善財務(wù)內(nèi)部控制制度提供了更為精細(xì)的指導(dǎo)意見。各高校都以此為依據(jù)，建立健全本單位財務(wù)內(nèi)部控制體系，以利于高校財務(wù)工作高效開展。

一、現(xiàn)階段的高校財務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

改革開放以來，隨著我國經(jīng)濟社會的高速發(fā)展，中國已經(jīng)成為世界第二大經(jīng)濟體，近年來高等教育也在國家經(jīng)濟良好的環(huán)境下快速發(fā)展，政府的教育投入不斷增加，各級各類高校的教育經(jīng)費逐漸出現(xiàn)上升趨勢，學(xué)校財務(wù)狀況明顯好轉(zhuǎn)，大部分高校的本?？坪脱芯可虒W(xué)工作水平向良性循環(huán)的方向發(fā)展。同時，大規(guī)模的建設(shè)給學(xué)校的財務(wù)工作也提出了更高的要求。

為了規(guī)范財務(wù)行為，許多高校制定了業(yè)務(wù)流程圖，嚴(yán)格按照流程辦事，規(guī)范財務(wù)工作行為。如今，計算機技術(shù)的飛速發(fā)展、大數(shù)據(jù)時代的到來，也為財務(wù)管理領(lǐng)域帶來了革新性的變化，為高等院校財務(wù)的管理提供了強有力的技術(shù)支撐，使得內(nèi)部控制更便于實施。基于“大數(shù)據(jù)”的高校財務(wù)管理，將更有利于學(xué)校教育資源的合理配置、全面強化預(yù)算的績效管理、提高資金的使用效益、加強過程監(jiān)管、防范財務(wù)風(fēng)險?？梢哉f，大部分高校已經(jīng)開始利用內(nèi)部控制來監(jiān)管財務(wù)，并且展示出了它的成效，但存在的問題也漸漸凸顯。

二、高校財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

1、財務(wù)風(fēng)險防范意識薄弱

我國高校在社會主義計劃經(jīng)濟影響下，經(jīng)費的來源主要是靠國家補助和學(xué)費，導(dǎo)致學(xué)校缺乏財務(wù)管理的風(fēng)險意識。但是隨著教育體制的改革，高校已經(jīng)不再只有傳統(tǒng)的經(jīng)費渠道，而有更多籌集資金的渠道，這樣的情況下，高校會出現(xiàn)財務(wù)虧損的情況，但卻沒有對財務(wù)風(fēng)險的防范意識，也沒有相應(yīng)的解決措施，使得風(fēng)險慢慢擴大。

2、財務(wù)內(nèi)部控制意識不強

計劃財務(wù)處是學(xué)校一級財務(wù)機構(gòu)，統(tǒng)一管理學(xué)校的各項財務(wù)工作，行使校級財務(wù)管理權(quán)。高校管理層大多都對財務(wù)工作了解甚少。財務(wù)部門的領(lǐng)導(dǎo)自身也對財務(wù)工作不熟悉，想當(dāng)然的認(rèn)為財務(wù)就是記記賬本，收付現(xiàn)金的流水工作，內(nèi)部控制意識比較淡薄，缺乏加強財務(wù)內(nèi)部控制的措施。欠缺對財務(wù)人員專業(yè)知識培訓(xùn)導(dǎo)致部門高端財務(wù)管理人員的流失，從而削弱了高校的財務(wù)管理能力，降低了財務(wù)管理水平。另外，國家對高校財務(wù)工作的管理和監(jiān)督主要是依照行政事業(yè)單位的財務(wù)管理辦法，以收支兩條線為原則，實施財政國庫集中支付的管理辦法。上級管理部門監(jiān)督、管理的對象主要限于教育經(jīng)費、會計憑證及收支核算等，由此導(dǎo)致高校領(lǐng)導(dǎo)的重點工作也限于上級管理部門所限定的對象上。高校財務(wù)的內(nèi)部控制在思想和管理方面都未隨著市場體制的改變而做出相應(yīng)的轉(zhuǎn)變，從而對于新形勢下高校財務(wù)工作的難度以及風(fēng)險認(rèn)識不足，忽視了以學(xué)校層面加強財務(wù)內(nèi)部控制體系的建設(shè)。

3、財務(wù)內(nèi)部控制體系不健全

盡管高校按照財政部和教育部的要求陸續(xù)建立起了相關(guān)的財務(wù)內(nèi)部控制制度，但缺乏科學(xué)性和合理性，導(dǎo)致財務(wù)工作控制和管理的職能弱化，難以有效地識別、評估和預(yù)防財務(wù)風(fēng)險。目前，高校的財務(wù)內(nèi)部控制制度不健全、覆蓋不全面主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

第一，沒有形成統(tǒng)一的內(nèi)部控制制度。當(dāng)前我國正處于高等教育的飛速發(fā)展期，各高校的辦學(xué)規(guī)模都在擴大，這就要求財務(wù)管理制度也要與時俱進(jìn)，將這些方面統(tǒng)籌起來，形成統(tǒng)一的財務(wù)內(nèi)部控制制度。但在財務(wù)管理的實際中，很多高校未能按實際情況對財務(wù)內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善而是沿用自己的財務(wù)管理模式，沒有形成統(tǒng)一的財務(wù)管理制度，這在一定程度上增加了高校的財務(wù)風(fēng)險。

第二，財務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行力度不夠?，F(xiàn)如今，高校財務(wù)收入的來源多種多樣，如科研費用、校辦企業(yè)經(jīng)營收入、銀行貸款及社會捐款等。而高校卻并未與時俱進(jìn)，僅僅對財政性資金進(jìn)行有效地管理和控制，難以對預(yù)算外的資金進(jìn)行有效地監(jiān)督和控制，從而使得高校財務(wù)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度不夠。

第三，高校內(nèi)部審計監(jiān)督的作用有限。內(nèi)部審計原本是市場經(jīng)濟的產(chǎn)物，對高校的內(nèi)部控制同樣有著很好的審計監(jiān)督作用。目前，高校的內(nèi)部審計的建設(shè)十分落后，普遍缺乏有效地內(nèi)部審計制度。高校的內(nèi)部審計部門權(quán)限小、人員少，專業(yè)技能非常落后，審計工作往往也只是走走形式，審計的權(quán)威性難以得到保障。高校的內(nèi)部審計大多都是事后審計，不能及時地防范風(fēng)險，起不到預(yù)警的作用。

三、優(yōu)化高校財務(wù)內(nèi)部控制的對策

1、增強高校財務(wù)內(nèi)部控制意識

加強對高校財務(wù)內(nèi)部控制的重視，必須樹立系統(tǒng)管理的理念。首先，高校領(lǐng)導(dǎo)層要樹立財務(wù)內(nèi)部控制意識，對教學(xué)行政工作和財務(wù)工作要堅持兩手抓、兩手都要硬的原則，同時要嚴(yán)格執(zhí)行已建立的相關(guān)財務(wù)控制制度，并協(xié)調(diào)好各部門的工作。其次，全體教職工應(yīng)逐漸培養(yǎng)財務(wù)內(nèi)部控制意識。要通過構(gòu)建高校的組織結(jié)構(gòu)、塑造良好校的校園文化，來培養(yǎng)教職工內(nèi)部控制意識。比如，可以在大學(xué)財務(wù)部門下設(shè)一個專門的內(nèi)部控制部門，并且在各個院系分別安排1-2名內(nèi)部控制人員進(jìn)行相互監(jiān)督，這樣可以時刻監(jiān)控每個院系的三公經(jīng)費，為加強財務(wù)管理和內(nèi)部控制提供強有力的組織保障。

2、建立高校財務(wù)風(fēng)險評估機制

及時、準(zhǔn)確、有效地控制財務(wù)風(fēng)險是高校對財務(wù)管理工作的一個重要的要求。高校財務(wù)部門可以通過建設(shè)風(fēng)險預(yù)警來降低風(fēng)險。在具體的風(fēng)險控制過程中，需要建立一套可行性強的風(fēng)險識別、風(fēng)險分析、風(fēng)險評估、風(fēng)險控制措施。在此基礎(chǔ)上，高校還需對各種潛在風(fēng)險進(jìn)行分析、評估并做到實時監(jiān)控，使風(fēng)險處在高?？烧瓶氐姆秶畠?nèi)。而且，應(yīng)對重大財務(wù)風(fēng)險或突發(fā)事件的應(yīng)急處理機制也是必不可少的，以此來確保突發(fā)事件及時妥善地得以解決。

3、把握高校財務(wù)內(nèi)部控制的重點

預(yù)算管理是高校經(jīng)濟活動的數(shù)字化表現(xiàn)，它通過一定的方法和程序?qū)Ω咝８黜椯Y源進(jìn)行科學(xué)合理的配置，以保證高校各項活動的正常開展以及保護高校資產(chǎn)安全，從而提高辦學(xué)效益。高校建立預(yù)算管理體系時，應(yīng)將校級收支綜合平衡（即學(xué)校按各院系的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)將經(jīng)費由上級單位轉(zhuǎn)入各院系后由各院系自己承擔(dān)平衡責(zé)任）、校級預(yù)算編制下的各類預(yù)算（如專項投資、校級課題等）、院系級收支綜合預(yù)算（即保證本院系內(nèi)的總收支以及各個項目和課題之間收支的平衡）和院系預(yù)算編制下的各類預(yù)算納入體系。一般高校都可利用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)建立財務(wù)信息管理系統(tǒng)，實現(xiàn)計財處和各二級財務(wù)機構(gòu)的聯(lián)網(wǎng)，并為各學(xué)院提供獨立核算，獨立反映各學(xué)院的財務(wù)核算情況。

4、健全高校財務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)督機制

高校內(nèi)部審計的作用即為高校的健康發(fā)展保駕護航。內(nèi)部控制審計是指對財務(wù)部門內(nèi)部控制的健全性和有效性進(jìn)行監(jiān)督審查，進(jìn)而對全校財務(wù)機構(gòu)和人員進(jìn)行統(tǒng)一管理。審計部門應(yīng)當(dāng)注重審計事務(wù)的廣泛性，即不單單對財務(wù)工作進(jìn)行審計，而應(yīng)當(dāng)擴大至內(nèi)部控制、風(fēng)險防范等方面。同時堅持審計關(guān)口前移，將原本單一的事后責(zé)任機制轉(zhuǎn)向事前、事中、事后多元化的責(zé)任機制，并對高校的科研經(jīng)費、后勤服務(wù)、基建項目等重點環(huán)節(jié)和領(lǐng)域進(jìn)行重點審計。內(nèi)部控制審計概念的滲透有助于推進(jìn)高校財務(wù)管理體制的進(jìn)一步深化改革。

互聯(lián)網(wǎng)時代，高校應(yīng)該充分利用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，加強信息溝通。通過建立貼合本校實際的信息化平臺，有效整合資源，實現(xiàn)資源共享，增強高校內(nèi)部各部門間的信息溝通。進(jìn)一步實現(xiàn)財務(wù)管理和財務(wù)信息的有效公開和透明化，使管理者能夠及時地發(fā)現(xiàn)并解決問題，增強高校財務(wù)管理工作的實效。

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[3] 聞棋.基于內(nèi)部控制視角下高校財務(wù)管理探究[J].科技經(jīng)濟市場，2014（09）.

【作者簡介】

陳 攀（1964-）女，陜西西安人，西安文理學(xué)院基建處會計師，主要研究方向：為事業(yè)單位財務(wù)管理.

楊雪純（1993-）女，甘肅慶陽人，就讀于同濟大學(xué)工商管理專業(yè)，主要研究方向：事業(yè)單位財務(wù)管理.