中交二航局：“三流”合一

袁躍

2015年，全國有大約1900萬會計人員，未來隨著共享中心建設(shè)的推進、會計業(yè)務自動化程度的提高，很可能促使會計人員的轉(zhuǎn)型升級；對企業(yè)而言，在這次變革大潮中，如果把握不準方向，將會失去競爭優(yōu)勢甚至被市場淘汰；同時，基于網(wǎng)絡的財務信息化軟件與云中心的建設(shè)，對網(wǎng)絡數(shù)據(jù)安全的要求也非常高。好多企業(yè)希望建立共享中心，但他們也在擔心，有了共享中心之后，原有系統(tǒng)里的業(yè)務、財務怎么打通，業(yè)務的運營是否能夠正常運行，垂直管控是不是會受到影響？

作為中國交通建設(shè)股份有限公司的全資子公司，中交集團第二航務工程局有限公司（以下簡稱“中交二航局”）融設(shè)計、施工、科研、資本運作于一體，經(jīng)過近60年的發(fā)展，現(xiàn)已成為以路橋、港航、鐵路、城市軌道交通、市政工程施工為主業(yè)的大型工程建設(shè)企業(yè)，業(yè)務遍布全國29個省、市、自治以及亞洲、歐洲、非洲、南美洲的13個國家，下轄14家子公司、23家分公司、10家項目投資公司、5家參控股公司、17個經(jīng)營性辦事處。面對龐大的異地多元化經(jīng)營，如何通過優(yōu)化流程，提高業(yè)務處理的效率；如何通過業(yè)務標準化處理，縮短人員學習曲線，提高業(yè)務處理的熟練程度；財務管理怎么才能跟上布局的節(jié)奏？

曾經(jīng)帶著同樣的疑問，身為中交股份直屬項目財務共享中心信息化高級主管，吳強與財務共享相伴多年，他說：“海外業(yè)務的增加使得走向海外成為中交的優(yōu)先發(fā)展戰(zhàn)略。隨著中交二航局企業(yè)規(guī)模的跨越式發(fā)展，財務資源相對十分緊缺。在海外做項目時，當?shù)厝藛T的工資水平相當高，怎樣盡量避免高成本的疊加？伴隨中交集團快速發(fā)展和本身內(nèi)部管理的需要，我們越發(fā)希望降低財務成本，做到財務管理的標準化、加強管控，提高工作效率，這是我們建設(shè)財務共享中心的初衷?！?/p>

在財務共享領(lǐng)域，二航局作為中交股份財務共享項目的首批試點，從2009年開始，與浪潮一起潛心耕耘，去年11月份，中交二航局財務共享中心以其卓有成效的工作，榮獲CGMA2015“年度優(yōu)秀共享服務中心獎”，二航局在財務人員維持120人不變的情況下，支持項目部數(shù)量、營業(yè)額均增長100%，單張憑證處理成本從22.3元降低到6.3元，不僅實現(xiàn)了企業(yè)流程和管理的融合，還打造出“業(yè)務流、資金流、核算流”的三流合一。

業(yè)務財務一體化

作為特大型施工單位，隨著企業(yè)規(guī)模的擴大，項目數(shù)量、規(guī)模和復雜性均逐漸增加，建筑施工行業(yè)項目地域比較分散，財務人員的集中與項目部現(xiàn)場的管理脫節(jié)給企業(yè)財務管理帶來了巨大挑戰(zhàn)。由于跨區(qū)域、跨法人等因素的存在，中交集團難以有效提升企業(yè)財務人員的工作效率，造成財務管理成本急劇增加；各項目部財務制度和相關(guān)流程的差異，使企業(yè)關(guān)鍵風險點存在控制漏洞，也不利于企業(yè)集團統(tǒng)一管控；財務管理缺少業(yè)務信息支持，財務人員難以深入業(yè)務環(huán)節(jié)進行相應的支持，導致財務、業(yè)務兩張皮。

為了推進業(yè)務、財務的有效融合，中交集團共享中心的建設(shè)2009年從中交二航局開始試點，一航局、二公局、隧道局等下屬單位的共享中心相繼落地成功，2014年中交股份直屬項目財務共享中心建成，2015年全面加速，增加中交直屬共享中心的項目管理層級，進行全球性整合。

從中交二航局調(diào)到中交股份之后，負責主推直屬項目財務共享中心和財務信息化的吳強坦言：推進業(yè)務、財務一體化，做整體的ERP，人的問題是最大的難點，包括項目部提交業(yè)務單據(jù)時，他自己都覺得麻煩，當?shù)氐呢攧杖藛T也覺得麻煩。為什么麻煩？從他提交單據(jù)到項目經(jīng)理審批，這個環(huán)節(jié)最少經(jīng)過三個環(huán)節(jié)領(lǐng)導審批，線上系統(tǒng)內(nèi)審批，程序繁瑣。為了審批簡單化，又不打破組織架構(gòu)，公司保留了財務核算和監(jiān)督的職責，包括審批權(quán)、資金流出的控制權(quán)，還是放在本身二級單位組織架構(gòu)里。不打破原有組織架構(gòu)的柔性控制，對于二級單位動輒兩、三百億元的龐大項目，其付款流程、資金管理制度、核算體系不會被打破，有利于二級單位的長遠發(fā)展?！拔覀兲峁┴攧展蚕淼姆?，替直屬項目部做的業(yè)務，涵蓋工程施工企業(yè)所有的業(yè)務上，應該有的業(yè)務場景在四個組里進行專業(yè)化分工，包括人員也是進行專業(yè)化人員分工，招聘和檔案管理也是針對人員相關(guān)的資質(zhì)進行專業(yè)化分工管理。”

對于中交直屬共享中心檔案的本地化管理，不再需要把項目上或者實際發(fā)生的票據(jù)往共享中心寄，把原始票據(jù)本地打印存放在項目上，通過影像系統(tǒng)雙屏展示，這樣就避免了共享中心的一大繁瑣業(yè)務，影像系統(tǒng)攝取票據(jù)，經(jīng)財務人員集合審閱以后，后續(xù)共享中心的運營平臺業(yè)務隨之展開，通過業(yè)務驅(qū)動的報賬平臺，萬千數(shù)據(jù)被推送到共享中心。

中交二航局總會計師劉東進表示，“我們打破了以前財務人員直接做賬、直接做憑證的概念，通過業(yè)務驅(qū)動，業(yè)務人員全員參與，財務的業(yè)務處理，一定不是由財務人員驅(qū)動的，而是由業(yè)務人員驅(qū)動的，單據(jù)推動到共享中心環(huán)節(jié)以后，到了財務人員這個環(huán)節(jié)，進行財務集合，按照財務人員的業(yè)務操作，最后達成自動生成憑證，做到實時憑證、實時報表。”這是整體思路，通過業(yè)務層的業(yè)務單據(jù)，推動到財務管控層。對于這個核心業(yè)務，強調(diào)業(yè)務、財務一體化，每個財務主管對科目的認識都不一樣，在做對應的一筆業(yè)務時，可能處理方式也不一樣，為了避免亂象叢生，在嚴格遵守會計準則的前提下，盡量標準化、規(guī)范化，把業(yè)務場景盡量生成對應的財務憑證，提升服務的意識。整個中交共享中心是統(tǒng)建的模式，應用服務器在中交云計算中心，分發(fā)給二級公司包括項目部，每個客戶端連接北京的數(shù)據(jù)中心，通過技術(shù)架構(gòu)實現(xiàn)中交共享中心建設(shè)?！拔覀兇蛟斓氖侨素斘镎w的ERP，一個是網(wǎng)上報賬、財務核算、應收應付，整體業(yè)務流程的融合；再一個是業(yè)務驅(qū)動的業(yè)務流、資金流、核算流的三流合一。將財務系統(tǒng)與各業(yè)務系統(tǒng)進行了無縫隙集成，使合同、債權(quán)債務、物資采購、HR信息能夠協(xié)同共享?！?/p>

流程標準化

對于一直尋求適合的技術(shù)方案，以滿足集團層面對于財務共享服務管理的技術(shù)支撐要求，吳強直言不諱地說，“對于中交股份總部而言，財務共享的宗旨一直是強調(diào)服務。我們?nèi)ハ聦賳挝蛔鲰椖啃麄鲿r，希望他們提供意見，基本上同事們都會說沒有任何問題，但其實不是沒有意見。雖然會計準則是固定的，可是財務主管每個人都有個性化的需求，我們提供標準化報表給他時，反而變成他很難理解。有時候他們會問，這個原始的業(yè)務場景是什么？他們自己不知道，需要問我們共享中心專業(yè)化的人員，這整個顛覆了他們以往的認識。”

以中交二航局武漢共享中心現(xiàn)有財務人員50人，實際承擔110家成員單位的賬務處理為例，110家成員單位什么概念？劉東進解釋道，顛覆最為顯著的是整個武漢財務共享中心高負荷的核算任務均衡地分配給每一個核算人員，這樣每個員工的工作量相對安排得比較緊湊、飽和。50人獨立核算110套賬，每一個共享中心設(shè)有12個不同崗位，其中會計核算崗位7個，每個崗位約5到7人不等的配置。共享中心每個員工負責15個到20個單位的會計核算。在崗位分工上，主要考慮每個員工工作量的均衡，為了方便片區(qū)、節(jié)約成本，50個人卻做了200個人應該做的事情。

2015年，中交二航局財務人員有500多人，與同行業(yè)同規(guī)模企業(yè)相比，大約要少近400人，年均節(jié)約人力成本超過5000萬元。同時，共享中心實現(xiàn)在國內(nèi)全覆蓋后，用1/3的人完成了全局所有單位的資金收支、會計核算與報告工作。中交二航局共享中心的員工來自局內(nèi)不同的分子公司，大家過去對同一業(yè)務處理流程有不同的習慣。到共享中心之后，他們面對來自不同公司的業(yè)務，處理起來有時候就比較迷茫；同時，由于當初流程設(shè)計不是很精細，共享中心內(nèi)部各崗位的工作銜接有時也不是很順暢。以上這些都影響了共享中心乃至全公司的業(yè)務處理效率。后來，中交二航局對所有需要會計進行處理的業(yè)務流程做了詳細的梳理，并大范圍地討論、反復修訂?！爸两瘢覀円呀?jīng)梳理了各類子流程112項；共享中心內(nèi)部業(yè)務流程梳理了44項。這一塊對提高共享中心乃至公司的業(yè)務處理效率方面起到了非常重要的作用?！?/p>

劉東進解釋說，這是個博弈的過程，作為一年400億元規(guī)模、在全國各地都有項目部的二航局總部，首先要統(tǒng)籌全局。從項目部這個層級發(fā)起的業(yè)務端，流程一定是固化的，它取決于業(yè)務的實際情況。施工行業(yè)的三層審批，一個是公司本部，一個是局級端，劃分三個層級，只要三個層級發(fā)起同一類型的業(yè)務，就要走三個層級對應的審批環(huán)節(jié)。我們固化到是業(yè)務部門發(fā)起的一筆付款申請，那么就走對應的業(yè)務部門付款申請流程，沒有人為的干預，必須走完整個審批流程以后出納才能付款。有了對業(yè)務流程、規(guī)則進行標準化管理，50個人做200人的工作也會舉重若輕，這大大提高了財務工作效率，間接降低了企業(yè)總體成本，提升了運營質(zhì)量。從管理角度上看，如果業(yè)務發(fā)起單位是同級的時候，走審批流程一定是一樣的，只有這樣才能達到審批流程的標準化。“集中優(yōu)化所有采購對賬、結(jié)算等相關(guān)流程，工作效率得以提高，這讓財務管理部則可以全職負責相應的財務風險管控，完成對業(yè)務部門業(yè)務的配合與指導，而不必糾結(jié)在具體的瑣事中，高效實現(xiàn)財務業(yè)務融合，從而迅速提升了運營質(zhì)量。我們項目部的數(shù)量在擴大，但是財務人員沒有增加，這是對減員增效的真實數(shù)據(jù)的反應?！?/p>

資金集中化

財務共享服務中心的建立，一定程度上增強了集團資金集中度和集中管控能力，強化財務對業(yè)務的控制，實現(xiàn)“核算、報賬、資金、決策”在整個集團范圍內(nèi)的協(xié)同應用。如何理性對待下級單位的資金管理？吳強理性地說：“站在中交股份或者中交集團財務資金部的角度來看，從管理上我們是上級單位，但是從共享中心角度來看，我們是一個服務單位?！?/p>

通過試點實驗、國內(nèi)整合和全球整合三個階段打造和建立全球共享中心，將中交的全球業(yè)務都納入其中，形成中交財務共享中心的合力整體布局。2013年浪潮財務云在中交二航局的上線還提升了企業(yè)運營資金的管理能力，支持了共享中心的快速擴張。中交二航局運用財務云后，資金集中率有效提升，全年月均存量集中率長期維持在70%以上；流入量集中率、集中支付率和內(nèi)部存款利息收入比例均超過50%，達到歷史最高；并且財務云的上馬推動了區(qū)域共享服務中心的快速擴張，僅2014年，在完善其它共享服務中心職能的基礎(chǔ)上，又建設(shè)完成了重慶、蕪湖和貴陽三個共享中心。

對于不同的共享中心，一航局提交資金申請，必須符合一航局資金管理制度；三航局提交資金申請，必須符合三航局資金管理制度，雖然兩者肯定要符合整個中交的資金管理制度，但它們之間有區(qū)別差異。二航局的資金管理系統(tǒng)建設(shè)較早，這幾年借助資金管理系統(tǒng)實現(xiàn)了資金的計劃管理、集中管理、資金支付的分級授權(quán)；利用系統(tǒng)將資金支付與債權(quán)債務管理、資金計劃管理直接關(guān)聯(lián)起來，將財務管理制度與審批流程預置到系統(tǒng)中。實現(xiàn)網(wǎng)上審批，拉近公司各管理層級的距離，提高了資金審批的效率；強化了制度落地，加強了資金管控力度。所有的資金審批，由客戶單位與公司各級財務資金管理部門進行審批，審批成功后，業(yè)務流程傳遞至共享中心，由共享中心在系統(tǒng)中進行后續(xù)的會計審核、支付與核算工作。目前，我們正在做銀企直連，直接將我們的系統(tǒng)與銀行網(wǎng)銀關(guān)聯(lián)起來，這樣就可以實現(xiàn)資金在系統(tǒng)中完成審批后，直接轉(zhuǎn)入銀行進行支付。

未來，中交二航局資金系統(tǒng)的優(yōu)化方向，主要在業(yè)務財務一體化對接、強化BI分析與決策支持、提高系統(tǒng)的易用性，以及強化對共享中心的支持上。劉東進舉了個很簡單的例子說：“通過與全面預算系統(tǒng)集成，使得財務人員可以對業(yè)務進行過程跟蹤控制；利用與資金系統(tǒng)的集成，將財務與資金支付流程緊密銜接，實現(xiàn)與銀行的互聯(lián)互通，完成審批支付全程在線處理，有效解決了集團跨區(qū)域管理的難題。我們做支付款，付款多少金額，每個分公司都不一樣。做標準化，如果我們希望都一樣，那么推行時就會遇到很大困難，因為固化的資金管理制度，不可能符合分公司的實際需求。項目的標段或分區(qū)和審批流程的固化之間本身存在的博弈過程，不能只滿足所謂的管理，還要符合實際，切實找到每個項目的契合點，在整個項目執(zhí)行過程中，最難把握的反而是有著實踐魅力、行之有效的辦法?！?