建筑施工企業財務風險預警管理研究

劉康強

【摘 要】在我國市場經濟不斷發展的同時，建筑市場存在很多的違規、管理不規范的工程項目。文章對建筑施工企業存在的各種財務風險進行分析，并提出了建立財務風險預警系統的相關注意事項，以期提高建筑施工企業的管理效率。

【關鍵詞】建筑施工企業；財務風險；預警管理

【中圖分類號】F406.72 【文獻標識碼】A 【文章編號】1674-0688（2016）08-0089-03

當前，建筑市場非常不規范，工程的招標投標管理還未能走上規范化的道路，并且在市場中存在不正當的競爭，尤其是在進行工程投標時，一些建筑施工企業會采取各種手段進行不良競爭。很多施工企業為能夠獲得施工項目，通常采取降價、減少工期和費用等手段進行工程項目的招攬，造成施工項目的經營風險增大。同時，在項目管理的過程之中，很多未想到的問題也會出現，也給施工企業帶來一些風險。隨著建筑市場的快速發展，市場面臨的競爭越來越激烈，投資主體的透明程度有了進一步的提高，很多業主在投標招標的過程中也增加了履約保證金的數額及比例，并且要求用貨幣資金支付履約保證金，這就給施工企業的投標行為設置了一定的門檻。工程結算是按照付款比例和工程進度撥付，這就使應收工程款有了一定的積壓，這些都構成了企業的財務風險。同時，因為施工企業向其他領域的投資增加了很多，一些子公司要發展，它需要其他成員企業為其提供相關方面的擔保等，這就帶來企業的投融資風險。

在市場經濟不斷發展的同時，施工企業面臨的商業競爭越來越激烈，而且高層面的資本市場上的競爭也是有所增強，導致企業的各種財務風險因素都增加了，對于企業的正常運轉有著一定的制約作用，嚴重的甚至導致企業出現破產的情況。針對這些情況，施工企業必須建立起自身的財務風險預警體系。為了防范和規避這些風險，使施工企業可以在激烈的競爭中順利地施工和經營。因此，正確計算財務預警指標，并對企業的會計報表和相關的材料、數據等進行分析，對企業財務風險進行準確預測，使得企業的財務風險可以降低或者避免，建立科學合理的財務風險預警體系是必然的要求。

1 財務風險預警的定義和類型

1.1 財務風險預警的定義

財務風險預警是在監控和警示之下，對于企業將要遇到的財務危機進行警示，主要方法是采取設定一定的敏感預警指標等，但這些都是建立在財務信息基礎之上的。

1.2 施工企業財務風險

（1）合同風險。建筑施工企業在工程招標過程中，在簽訂合同的時候，未能全面地分析具體情況，導致施工企業在之后的財務管理中出現問題。此外，因為建設單位未充分考慮其設計狀況，使得在實際施工過程中需要修改設計，這改變了施工企業原有的計劃及組織管理方式，最終導致在結算價款及履行合同時出現很多的問題，對于施工企業的財務管理而言也存在較大的風險。

（2）墊資風險。當前，建筑市場上有很多墊資施工的狀況，這給施工企業的項目管理帶來了潛在的問題，并對施工企業的生產經營帶來嚴重的影響。墊資施工導致施工企業的生產資金被大量占用，使施工企業的財務風險進一步增加。墊資施工增大了工程款回收的難度，并使得企業財務風險也增大了很多。

（3）資金回收風險。建筑工程的施工需要一定的時間，企業之間要進行月度結算工作，這就導致建筑企業在施工前期要投入較多的人力和物力，但回收資金則要等到整個工程竣工之后，那么其質保金也是要在工程運行一段時間之后才能辦理相關的退款手續，因此施工企業不得不向下進行債務的轉移，拖欠供應商的原料款和工人的工資。如果工程出現意外狀況，建設單位不能按照合同規定支付工程款給施工企業，使施工企業在資金上出現斷裂情況，就會出現嚴重的債務危機。

（4）匯率風險。由于國外市場的不斷擴大，很多境外的施工企業面臨著匯率變動帶來的風險，對匯率變動帶來的風險進行規避成為施工企業必須認真考慮的問題。而對于雙重匯率變動帶來的風險，企業更難進行風險的規避。

（5）稅務風險。施工企業對于項目管理的疏忽，以及一些建筑市場中存在的不規范問題，例如在材料購買時沒有發票，或者材料商開出的是假發票，這就會使企業在稅收方面出現一些違規，增加了企業的稅務風險。

2 建立施工企業財務風險預警體系

為了提升企業財務預警指標體系的管理效率，那么在堅持實用性和可操作性的原則的基礎上應建立財務風險預警體系，設定合適的預警指標。一是建立財務風險預警體系的重要指標和次要指標；二是確定財務風險預警指標的預警標準值；三是計算指標的實際數值；四是在財務風險預警指標的實際數值和標準數值之中進行預警警度判斷；五是提供預警報告。

2.1 建立預警指標體系

建立財務風險預警體系的重點和難點是選擇預警指標及設定指標比重。由于每個企業所處的行業不同，所以其財務結構和資本結構也是不同的；一個企業在不同的發展時期，其面臨的財務風險也是不同的。因為施工企業的實際情況及財務風險不同，其重要指標是變現能力指標和償債能力指標，次要指標是財務效益指標和資產營運指標，所以重要的指標也表現在變現能力指標上。具體指標分為10個，總計為100分。

（1）財務風險預警重要指標（70分）。在這當中，資產負債率、已獲利息倍數、經營活動現金流入比率、流動比率、速動比率各占10分，現金流動負債比率占20分。

（2）財務風險預警次要指標（30分）。主營業務收入增長率、借款貨幣資金比率各占5分，凈資產收益率、應收款項周轉率各占10分。

2.2 計算財務風險預警指標的預警標準值

風險預警指標的預警標準值的建立是有條件的，要結合公司最近3年的各項財務指標的實際值，并將相同行業和規模的企業的平均水平考慮在內，參考財政部設置的《企業效績評價》進行測算確定。

2.3 計算監測指標的實際數值

在財務風險指標的實際值計算出之后，將其與區間表之中的標準值進行對比，并通過內插法計算出各項預警指標的得分，并計算出綜合得分，最終獲得該企業的財務風險評估得分。

2.4 預警警度判斷

為了更好地對企業財務風險所處的狀況進行觀察，將財務風險預警區間分為安全區、預警區、危機區3個部分，并采用不同的顏色進行標示。指標在安全區之內，表明發生財務風險的概率較小；指標在預警區，表明有可能發生財務風險；指標在危機區，表明發生財務風險的概率比較大。通過對比財務風險評估的得分，從而將其所處的預警區間計算出來，最終判斷出企業的預警警度。

2.5 提供預警報告

當企業的財務風險處于預警區和危機區之時，要提供出專門的財務風險分析報告，其內容涵蓋本企業之中的財務風險所處的級次；指標數值不同時期變動狀況及發生變動的原因分析；指標處于預警區或危機區的原因分析；防范財務風險和改善財務狀況的對策和建議等。

3 建立財務風險預警系統的相關注意事項

建立和運行財務風險預警指標系統，對企業的管理人員和工作人員提出了比較高的要求，要在基礎工作的條件之上將其建立起來，否則財務風險預警系統的建立將流于形式。

（1）企業責任人的重視程度及管理者的素質對于企業財務預警指標體系的建立和運行有著很大的影響。制度在建立之后要大力執行。財務人員和企業負責人有義務對財務風險進行控制，并且各個職能部門也要對自身提出更高的要求。

（2）真實可靠的財務會計信息是風險預警準確的必要條件。財務預警指標系統包含了大量的企業會計信息和數據，企業會計信息的可靠性直接影響財務預警系統的建立和運行。財務分險預警體系要是在虛假財務信息基礎上建立的，會與企業的實際狀況不相符，對于企業財務風險的控制則起不到任何作用。

（3）建立健全財務信息體系。在ERP等財務軟件不斷成熟的條件下，財務信息系統對于企業管理的影響非常顯著，如果沒有財務信息管理系統，企業財務預警的效率將會大幅度下降。

（4）健全企業內部控制制度。企業內部控制制度對財務預警指標系統的建立非常重要，內部控制制度的良好程度對財務預警的準確程度有著很大的影響。

（5）財務風險的分析要通過現象看到其本質問題，計算和評分并非可以全面地將企業的財務風險分析明白，對于企業財務風險的評估，就要根據實際狀況進行分析，不能只流于表面和形式，只有從本質進行分析，才能真正地發揮出財務風險控制的作用。

4 結語

企業財務預警指標體系的建立和使用，對企業的管理者和工作人員都提出了較高的素質要求，并且要求其基礎性工作要做扎實。規范可靠的會計信息是財務預警準確的基礎條件。從表面上看，財務預警分析師簡單地計算和分析財務指標，對于企業財務分險的評估，就是要進行實際問題的具體分析，不斷進行修正，使得相應指標加權值在合理的范圍之內，以便可以得出相對準確的分析結果，從而更好地服務于公司的決策，將公司預警系統的作用充分地發揮出來。

參 考 文 獻

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[責任編輯：高海明]