論內部審計對企業經濟效益的影響

吳瑩瑩

【摘 要】文章從企業內部審計的發展現狀入手，就內部審計對企業經濟效益的影響進行了分析，提出當前企業內部審計存在的主要問題，并針對這些問題提出自己的意見和建議。

【關鍵詞】企業內部審計；經濟效益；內審機制

【中圖分類號】F239.45 【文獻標識碼】A 【文章編號】1674-0688（2016）12-0095-03

自20世紀90年代以來，席卷而至的全球金融危機導致所有企業管理者對經濟效益的關注提高到了前所未有的高度，如何科學、合理地加強企業內部管理、提高品牌的競爭力是當前所有企業管理者關注的問題，而作為公司治理結構中重要組成部分的企業內部審計也因此備受重視。

1 企業內部審計的發展現狀

為了加強企業管理，提高企業的經濟效益，20世紀80年代初，國家就出臺了相關法律法規，要求各個國有企業建立內部審計機構并聘請專職的審計人員對企業進行內部審計。截至目前，我國國有企業中有設置內部審計機構的已經達到85%，內部審計的有效運用為企業帶來了良好的經濟效益。

2 內部審計對企業經濟效益的影響

2.1 有助于節約成本，提高效益

企業成本控制是指企業在生產經營過程中通過合理有效的方法，在不損害產品質量的前提下對成本進行控制，從而使產品利潤最大化。企業從影響成本的相關因素入手，通過內部審計，對現有資源進行綜合評估，并根據企業的實際情況提出整改方案，整合企業資源，以達到節約企業成本、提高企業經濟效益的目的。例如，“長虹集團”，通過對內部采購實行審計業務，逐漸形成了科學、系統的采購流程，為每年超過300億元的采購業務提供了強有力的監督保障。

2.2 有助于加強管理，增加價值

內部審計部門作為一個監督評價機構，其工作滲透企業管理的各個環節。內部審計通過對這些環節的有效監督評價，以達到加強企業管理、增加品牌價值的目的。例如，“海爾集團”通過內部審計對企業供應鏈流程進行改造，使原本已經出現的效率低下、人浮于事的情況得到有效改善，提高了整個集團的凝聚力和向心力。

2.3 有助于規避風險，減少損失

內部審計的目標之一就是規避企業風險、預防問題的發生。近年來，許多企業出現管理亂象，如挪用公司財產、私設小金庫等，而造成這些問題的根源就是企業本身缺乏完善、合理的監督機制。有效的內部審計能夠幫助企業規避管理中可能遇到風險，對可能發生的問題進行預防，以達到減少企業損失的目的。例如“創維集團”從2000年到2002年年底，通過內部審計共追回經濟損失近千萬元，減少了企業的損失。

3 企業內部審計主要存在的問題

3.1 企業管理人員對內部審計缺乏應有的重視

目前，國內許多企業特別是中小型企業的管理者并未真正認識到內部審計的重要性，有些企業即使設置了內部審計機構，也是因為法律法規中有這樣的要求才為之。由于企業經營的第一目的就是盈利，企業的管理者并沒有意識到有效的內部審計也能夠為企業帶來利益。企業管理者對內部審計缺乏重視，嚴重阻礙了我國企業內部審計的發展，也不利于企業自身的管理。

3.2 企業內部審計制度不完善

由于我國許多企業設置內部審計機構的起因是國家法律法規的要求，所以企業在內部審計制度的制定上也多為修改與企業內部審計有關的法律條文，如審計署頒布的《關于內部審計工作的規定》和中國內部審計協會頒布的《內部審計基本準則》等。部分企業在制定內部審計制度時未能從自身企業的實際出發，制定的審計制度不夠完善且缺乏可行性，造成雖有內部審計部門但形同虛設的局面。

3.3 企業缺乏高素質的審計人員

審計學作為一門綜合性很強的學科，它不僅要求審計從業人員擁有審計學知識，還必須熟知會計學、財務管理、信息披露、公司法、合同法等相關專業知識。根據美國經濟學者香農·斯蒂芬和審計知識共同體（CBOK）對企業內部審計人員對審計相關知識的了解程度進行的調查，結果見表1。

由于我國的內部審計起步較晚，絕大多數內部審計人員都是會計專業畢業，只熟悉會計相關知識，認為審計只是會計的一個組成部分，學好會計就能從事審計工作，而忽略了會計和審計是2個獨立的體系。部分審計從業人員對審計工作缺乏充分的了解和對其他相關知識的掌握，在一定程度上造成了我國內部審計報告質量普遍不高的局面。

3.4 企業內其他部門對審計工作配合度不高

內部審計工作根據審計的目的的不同可分為經濟責任審計、資金專項審計、投資項目審計、內部控制審計、物資采購審計、風險審計等，而從事這些審計工作都離不開企業內部其他部門的配合。比如，對物資采購進行審計時，可能涉及的部門有采購部門、物資驗收部門、倉庫管理部門、財務部門等，這些部門是否能夠完全配合內部審計部門的檢查，是影響審計報告質量的重要因素。企業內的其他職能部門由于對內審工作缺乏正確的理解，認為內審工作是來“查我們不足、找我們麻煩”的，所以在進行內審工作時往往配合度不高，甚至出現故意隱瞞、弄虛作假的行為。這些行為在一定程度上提高了內部審計工作的風險。

3.5 內審人員對集團下屬單位的了解不夠

目前，國內許多企業的內部審計機構采取由集團總部統一設立，下屬單位不單獨設置的方式。對于下屬單位的審計，往往是由集團總部的內審機構統一組織人手下到下屬單位進行的。但由于企業集團下屬的各個單位可能從事不同的行業，如上海泰盛集團，其下屬的單位有造紙企業、有房地產開發公司、有貿易公司、有林業公司等，這些下屬單位的經營業務各不相同、經營模式千差萬別，內審人員必須在短時間內了解被審計企業并出具高質量的審計報告，其難度可想而知。

3.6 企業內部審計信息化水平不高

隨著計算機和互聯網的迅速普及，人們對電腦的依賴性也與日俱增，國內各行各業也逐漸實現辦公信息化。自2000年開始，國內逐漸出現了可以代替手工審計的電腦軟件，如“用友公司”開發的審計軟件等。但由于我國內部審計信息化起步較晚、推進速度較慢，國內大部分中小企業并沒有真正實現內部審計的信息化，導致企業內部審計手段落后，效率低下，審計質量難以保證。

3.7 企業缺乏激勵機制，內審人員積極性不高

當前，許多企業都為能給自身帶來經濟效益的部門設立激勵機制，比如業務部門，業務人員能給企業帶來多少經濟效益便給予多少的獎勵。企業內審機構作為一個監督、評價、鑒證部門，因其所帶來的經濟效益不是直接取得的，且所取得的效益不容易評估，而往往被企業所忽視。企業對內審機構及其人員缺乏激勵機制造成內部審計人員的工作積極性、主動性不高，影響企業內部審計工作的開展。

3.8 企業內部審計后續監督不力

目前，很多企業內部審計機構缺乏后續審計的概念，未能在內審報告送達后的一定期限內對之前審計發現的問題進行后續跟蹤，導致審計意見和建議不能引起被審單位足夠的重視，造成整改不徹底，甚至完全不整改的現象發生，嚴重浪費了審計資源，也不利于企業管理和提升經濟效益。

4 改善企業內部審計的幾點建議

4.1 加強對企業內部審計的重視

作為一個企業領導者，他的觀念直接影響到一個企業的未來發展。企業管理人員應該轉變觀念，充分認識到內部審計的重要性，讓內部審計充分發揮監督、評價、鑒證的職能，為企業安全平穩的發展保駕護航。

4.2 完善企業內部審計制度

完善合理的內部審計制度是一個企業進行內部審計的基礎，對內部審計工作起到事半功倍的作用。企業應該根據自己的實際情況，制定科學合理的內部審計制度，并把相關激勵制度和后續審計制度一并納入內部審計制度中，以達到提高內審人員積極性、完善內部審計工作的目的。

4.3 提高內部審計人員的綜合素質

企業內部審計人員的素質高低直接影響著內部審計工作質量，特別是目前，我國內部審計的理論和實踐都發展迅速，內審人員僅僅靠過去的知識和經驗是無法勝任日益復雜的內審工作的。企業應該加強對內審人員的培養，定期組織內審人員進行相關知識的學習，提高內審人員的綜合素質，為高質量內審工作打下基礎。

4.4 構建內部審計和諧環境

和諧的內審環境是指企業其他各部門能夠理解并積極配合審計人員進行審計工作。企業應該加強對其他部門的宣傳，讓其他部門的員工轉變思想，讓他們意識到內審工作并非來查他們不足、找他們麻煩的，而是為了找出他們工作上的漏洞并及時補救，真正起到保護他們的目的。一個和諧的內審環境有助于提高內部審計工作的質量和降低審計風險，為企業經濟效益的提升減少阻礙。

4.5 加深內部審計信息化程度

目前，國內審計軟件根據需求的不同可分為現場作業軟件、法規軟件、專用審計軟件和審計管理軟件4種。可用于企業內部審計的軟件有如設計規范、專業性強的鼎信諾審計作業系統，又如以行政公文管理和審計項目管理為核心的用友審計管理系統，還有以審計程序為核心，為客戶量身定做的睿智審計信息系統等。這些審計系統基本都可以滿足當前企業日趨復雜的審計工作。企業應該充分運用現代科技，不斷加深內部審計的信息化程度，提高內部審計技術和手段，充分利用現有審計資源，減輕內審人員的負擔，使內部審計工作能夠更加高效靈活。

總之，在全球化進程如此快速的今天，為了促使企業能夠盡快與國際接軌，企業領導者更應當高度重視內部審計、充分利用內部審計，以達到改善企業管理水平、提高企業經濟效益、提升企業品牌競爭力的最終目的。

參 考 文 獻

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[2]都艷敏.談企業經濟效益審計的現狀及對策[J].會計之友，2009（15）：74-75.

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[4]余穎.企業經濟效益審計探討[J].現代商業，2013（32）：233-234.

[5]香農·斯蒂芬.CBOK2010：內部審計職業發展態勢[J].中國內部審計，2011（6）：35-37.

[責任編輯：高海明]