內部控制導向視角下談中小企業財務管理

楊曉 石運

摘 要：我國中小企業以其經營的靈活性和對市場的敏捷性，在推動經濟發展、增加就業崗位等方面發揮著重大作用，扶持并促進中小企業的發展已成為社會關注問題。本文從云南省中小企業發展現狀著手，在肯定成績的同時，從財務管理方面論述中小企業內部控制中存在的不足之處，以及在此基礎上的發展方向。

關鍵詞：云南省；中小企業；財務管理

目前，我國中小企業發展迅速，對國民經濟起著重要的推動作用，以云南省為例，經過多年發展，到2014年底全省中小企業數量已經占據了很大比重，中小企業創造的社會經濟價值也達到了新的高度。中小企業已成為云南省的重要經濟形式，在擴大社會就業、增加政府收入方面已經無可替代。當前，我國經濟發展進入新常態，云南省也進入了全新的發展階段，云南省中小企業既面臨著挑戰，也面臨著發展的機遇。 不可否認，云南省中小企業為云南的社會經濟發展做出了重要的貢獻，但是，也存在著一定的問題，比如資金短缺，企業內部氛圍不積極，投資盲目等，嚴重影響了云南省中小企業的進一步發展壯大。分析這些問題存在的原因，我們會發現，根源在于企業內部控制不利，尤其是財務管理滯后，不能適應中小企業快速發展的步伐。也就是說財務管理滯后是阻礙云南省中小企業發展的主要原因。

中小企業內部控制不利，企業財務管理不暢，這不僅是云南省中小企業面臨的問題，也是大多數中小企業應該面對思考的問題。因此，如何在內部控制導向下，改善中小企業財務管理環境，構建中小企業財務管理體系，提高中小企業財務管理水平，是這篇文章的主旨所在。

1 改善中小企業內部環境，為中小企業財務管理活動提供良好氛圍

中小企業的內部環境是進行有效的財務管理活動的基礎，影響中小企業內部環境的因素主要有主體因素和制度因素兩個方面。

1.1 主體因素

人是一切社會活動的主體，也是中小企業財務管理活動的基礎，影響中小企業財務管理活動的主體因素主要是企業財務工作人員。中小企業大多規模較小，工資待遇無法和國有大型企業相比，同時，由于中小企業在生產經營過程中面臨較大的風險，生命周期比較短，員工看不到企業的發展前景，無法產生像大型企業那樣的穩定感，財務工作人員更換比較頻繁，團隊不穩定因素較多，這些都成為中小企業財務管理的重大隱患。因此如何長期留住財務人員，穩定財務團隊，是提高中小企業財務管理水平首先要考慮的問題。其次，財務人員的能力也是保證中小企業財務管理效率，保障中小企業經濟利益的基礎。電腦操作和應用是財務人員必備的技能，同時，作為現代財務人員，學習不斷更新的財稅法規也是必不可少的。

1.2 制度因素

財務管理不僅是日常的財務記賬、現金收支、稅務申報等內容，中小企業的財務管理與企業管理的各個方面都息息相關。因此，財務管理是中小企業管理的重點。根據中小企業的現實狀況，制定較為完善健全的規章制度，例如資金的收支要按照中小企業的規定程序進行；張貼公示《財務通則》、《會計準則》等，讓財務人員在思想上達到對財務規章制度的重視，從而提高執行力度；成立內部審計部門，監督資金投入效果，抓好資金源頭管理；重視財務工作硬件設施，改善傳統的記賬方式，建立健全財務工作現代化工具的使用制度，為中小企核算、統計、分析和日常管理需要提供準確無誤的財務數據。

2 從風險評估入手提高中小企業財務管理活動的應對風險的能力

進入21世紀以后，中小企業所處的外部環境日新月異，市場供求關系變化迅速，尤其是國內外形勢的變化，客戶新的需求，以及同行業競爭對手的變化等情況，對中小企業來說都會產生巨大的影響，但卻難以控制，因此我們應當意識到企業面臨的風險，重視并致力于積極應對，可根據相關財務數據制定風險防范措施，為風險來臨做積極準備。

2.1 對相關數據進行監測。財務數據的變化就是風險的信號，因此，我們不僅要對行業大范圍的情況做了解，還要關注財務數據的變化。如果在一段時間里企業財務數據出現反常情況，比如庫存超標、銷售減少、成本增加等，這就表明企業產銷環節出現了問題，需要密切關注，并及時向企業相關部門示警，以便及時采取措施，減少企業損失。

2.2 在籌集資金時應慎重考慮，選擇合適的渠道和方式，防止企業籌資過度，超過償還能力。如果不顧企業償還能力，籌集過多資金進行投資，一旦投資項目失敗，欠債金額太大，就會造成企業難以生存甚至破產。因此，企業在籌集資金時要考慮企業的實際情況，并遵循以下原則：第一，數量要適當。企業在不同的時期需要的資金是不一樣的，企業財務人員應根據財務數據預測出企業近期需要的資金數量，合理籌資。第二，時間要合適。企業在什么階段需要籌集資金，也是企業財務人員應該提供的信息。

2.3 進行投資活動應考慮風險。企業進行投資就是為了得到效益，但也應該考慮到投資的風險。不僅要考慮投資規模的大小，同時還應選擇正確的投資方向，采用正確的投資方式，達到投資效益較高，投資風險較低的目的。

3 從信息與溝通入手改善中小企業財務管理活動的效率效能

信息滯后也是目前中小企業面臨的現狀。溝通不暢，信息滯后導致企業決策失誤，而決策失誤則會導致企業資金投入高收益低甚至無收益。企業財務部門不僅要對企業內部信息進行收集，也要對企業外部信息進行關注，對市場進行關注，對企業投資項目現狀、進度進行了解；根據貨幣在不同時間點的價值及投資的收益和風險，預測投資項目的回報率及籌資付出的成本，進行投資項目的預算；在確定企業的債務償還能力的前提下，慎重的進行項目籌資活動，避免急功近利，盲目大量籌資，造成投資項目風險增大等。

中小企業財務管理問題與大型企業集團不同，主要體現在內部控制缺失，傳統財務管理方法得不到有效實施，因此從控制活動入手是解決中小企業財務管理問題的關鍵，通過對預算和資金運營等方面的管理控制可以很好的改進中小企業財務管理工作，更好的履行財務管理的職能，達到財務管理的預期目的。

參考文獻：

[1]中共云南省委辦公廳，云南省人民政府辦公廳.關于促進民營經濟發展若干政策措施的意見.云南省中小微企業公共服務平臺，2015-8-27.

[2]成思危.中國企業管理面臨的問題及對策.www.lunwendata.com（網址）.