發(fā)票犯罪的新特點(diǎn)及預(yù)防措施

王巧文

摘 要：隨著社會經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，市場上的發(fā)票違法犯罪行為也越來越猖獗。犯罪嫌疑人采取偽造、變造、買賣、虛開、重復(fù)利用發(fā)票等多種方式來鉆法律的空子，獲取私人利益，給社會經(jīng)濟(jì)和市場交易帶來極大的危害和損失，破壞市場秩序，妨礙交易的正常進(jìn)行。為了防止發(fā)票犯罪進(jìn)一步荼毒市場經(jīng)濟(jì)，必須及時對發(fā)票犯罪的特點(diǎn)進(jìn)行掌握，并根據(jù)其犯罪特點(diǎn)對癥下藥，制定出及時、有效的預(yù)防措施，有效規(guī)范市場經(jīng)濟(jì)秩序。

關(guān)鍵詞：發(fā)票犯罪；特點(diǎn)；預(yù)防措施；市場

發(fā)票犯罪這一市場經(jīng)濟(jì)的“毒瘤”已存在多年，因其犯罪種類多樣、情況復(fù)雜，要想將其根除存在很大的困難。當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入中高速增長的新常態(tài)，經(jīng)濟(jì)下行壓力依然存在，打擊發(fā)票違法犯罪責(zé)任重大。結(jié)合多年以來的發(fā)票犯罪案例分析，發(fā)票犯罪逐漸呈現(xiàn)出手段信息化、專業(yè)化、組織網(wǎng)絡(luò)化、規(guī)模擴(kuò)大化以及與其他犯罪活動糾集化等新特點(diǎn)，為了進(jìn)一步有效預(yù)防發(fā)票犯罪，要從根本上完善相關(guān)法律法規(guī)，嚴(yán)禁發(fā)票造假行為，加大處罰整治力度，還市場經(jīng)濟(jì)一片藍(lán)天。

1 發(fā)票犯罪的新特點(diǎn)分析

1.1 發(fā)票犯罪手段信息化 互聯(lián)網(wǎng)以及手機(jī)通訊等功能的完善給發(fā)票犯罪提供了前所未有的契機(jī)，發(fā)票犯罪團(tuán)伙早已擺脫陳舊的街頭蹲點(diǎn)、逐一兜售的犯罪模式，而是利用便利的手機(jī)通訊與互聯(lián)網(wǎng)平臺發(fā)布發(fā)票兜售信息，利用短信、QQ信息、網(wǎng)頁信息等手段來開展發(fā)票犯罪，與其身后的發(fā)票造假團(tuán)隊(duì)形成統(tǒng)一的銷售鏈條，這一切便利的條件都使得發(fā)票犯罪團(tuán)伙更加猖獗，為所欲為。

1.2 發(fā)票犯罪趨向?qū)I(yè)化 發(fā)票犯罪團(tuán)伙通常會針對警方的打擊行為做好防備，作案手段變得越發(fā)專業(yè)化。他們形成較為成熟的獲利體系和較為完善的服務(wù)網(wǎng)絡(luò)，在警方對外公布的已破獲案件中，部分犯罪分子注冊空殼公司，為的就是領(lǐng)取大量的發(fā)票，再利用稅率之差在兜售發(fā)票的過程中一層層獲得非法經(jīng)濟(jì)利益。

1.3 發(fā)票犯罪團(tuán)伙網(wǎng)絡(luò)化 網(wǎng)絡(luò)化是現(xiàn)今發(fā)票犯罪的又一新特征，以前的發(fā)票犯罪普遍上都是單人作案，沒有形成固定的犯罪模式和系統(tǒng)，在網(wǎng)絡(luò)時代，犯罪團(tuán)伙形成了從假發(fā)票制造、分銷、運(yùn)輸、售賣、購買、虛開等一層又一層的網(wǎng)絡(luò)組織，犯罪活動逐漸變得有組織性，近年來調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，在發(fā)票犯罪案件中，有組織性的發(fā)票犯罪案件占很大比重。這也是給打擊發(fā)票犯罪帶來阻礙的主要因素之一。

1.4 發(fā)票犯罪規(guī)模擴(kuò)大化 近年來，發(fā)票犯罪規(guī)模在逐漸擴(kuò)大，根據(jù)國家稅務(wù)總局發(fā)布的數(shù)據(jù)，2014年度全國查處制售假發(fā)票和非法代開發(fā)票案件10.2萬起，比2013年增加1.1萬起，2015年上半年又達(dá)到2.5萬起，造假發(fā)票涉及的行業(yè)也在擴(kuò)大，餐飲服務(wù)業(yè)、建筑安裝業(yè)以及商品零售等是重災(zāi)區(qū)，逐漸增多的發(fā)票犯罪案件和逐漸復(fù)雜的犯罪手段給稅務(wù)、公安等部門打假工作帶來了極大的困難。

1.5 與其他犯罪活動糾集化 刑法中規(guī)定的發(fā)票犯罪罪名共有八種：虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪、偽造或出售偽造的增值稅專用發(fā)票罪、非法出售增值稅專用發(fā)票罪。發(fā)票犯罪因其帶來的損失多和產(chǎn)生的影響大廣受社會各界關(guān)注，也是國家機(jī)關(guān)打擊和法律規(guī)范的重點(diǎn)。但是，發(fā)票犯罪行為十分復(fù)雜，通常發(fā)票犯罪的背后都會牽扯到國家機(jī)關(guān)印章偽造，公司、企業(yè)、社會團(tuán)體、事業(yè)單位印章偽造等牽連犯罪與職務(wù)犯罪。正因?yàn)榘l(fā)票犯罪給犯罪分子帶來的極大利益，才會使機(jī)關(guān)工作人員受到金錢的誘惑，在利益面前屈服，走上犯罪的道路。

2 發(fā)票犯罪的防控措施列舉

由以上介紹的發(fā)票犯罪特點(diǎn)來看，發(fā)票犯罪的預(yù)防和治理不是一件容易事，面對這一項(xiàng)綜合性極強(qiáng)的犯罪種類，我們必須從思想意識、法律法規(guī)、制度保障等各個方面著手，既要縱觀全局，又不能放過任何一絲細(xì)節(jié)。法、稅、警、刑等部門要強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)手，齊心協(xié)力打擊發(fā)票犯罪行為，就此，本文提出如下幾項(xiàng)發(fā)票犯罪的防控措施。

2.1 嚴(yán)厲打擊發(fā)票違法犯罪行為 公安機(jī)關(guān)以及打假部門必須密切關(guān)注發(fā)票造假動態(tài)，關(guān)注案發(fā)高頻地區(qū)的情況，平時要注意對一些發(fā)票違法線索進(jìn)行摸底、探測，為線索提供者給予獎勵，鼓勵廣大百姓積極報案。要通過局部抓住根本，待時機(jī)成熟后將犯罪團(tuán)伙一網(wǎng)打盡，切不可打草驚蛇以免錯過大部頭犯罪團(tuán)伙。公安機(jī)關(guān)要與地稅部門相配合，強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)手建立一支培訓(xùn)有素的打假團(tuán)隊(duì)，對重點(diǎn)地區(qū)開展嚴(yán)厲整治，要“打出聲響”“打出效果”，使其他有意向或是正在作案中的犯罪團(tuán)伙聞風(fēng)喪膽，起到震懾作用，有效減少發(fā)票違法犯罪行為。

2.2 加強(qiáng)發(fā)票集中印制和防偽 發(fā)票犯罪的很大一部分形式都是發(fā)票造假，因此，相關(guān)部門必須加強(qiáng)對發(fā)票集中印制的管理，從根本上防止造假發(fā)票的產(chǎn)生和流出。市場需求旺盛的行業(yè)是造假發(fā)票的集中點(diǎn)，因此，警方和打假部門必須時刻關(guān)注市場動向，針對那些需求旺盛的重點(diǎn)行業(yè)要嚴(yán)把發(fā)票發(fā)放關(guān)，對貨物銷售發(fā)票進(jìn)行統(tǒng)一的檢查，包括企業(yè)自報、抽樣校驗(yàn)、比對分析、重點(diǎn)評估最終移送稽查，加大發(fā)票防偽控制力度，全面保障發(fā)票安全。

2.3 加大力度管理發(fā)票的發(fā)售和開具及代開 對于發(fā)票的發(fā)售環(huán)節(jié)，各地的公安機(jī)關(guān)以及打假部門必須加大力度控制發(fā)票的發(fā)售、開具以及代開。從根本上消除兜售假發(fā)票的犯罪行為，首先，在稅務(wù)登記辦理階段必須結(jié)合工商行政部門嚴(yán)格把關(guān)注冊登記的信息，確認(rèn)發(fā)票申領(lǐng)人的身份是否合格。很多發(fā)票犯罪就是由不法分子利用虛假身份信息注冊登記申請發(fā)票這一環(huán)節(jié)開始的。其次，不僅要關(guān)注申領(lǐng)人的身份信息是否核實(shí)，還要關(guān)注其經(jīng)營的行業(yè)、項(xiàng)目以及規(guī)模是否合格，并根據(jù)實(shí)際情況發(fā)放票種及數(shù)量，在發(fā)售發(fā)票時，要對數(shù)量進(jìn)行嚴(yán)格控制，對初次申領(lǐng)者和一年內(nèi)存在違規(guī)記錄的申領(lǐng)者要控制在1個月用量之內(nèi)，發(fā)票使用狀況良好的申領(lǐng)者可以略加放松，但最多發(fā)放量不可超過3個月用量。對定額發(fā)票的供應(yīng)也要有所規(guī)定。

綜上所述，打擊發(fā)票違法犯罪行為任務(wù)艱巨，責(zé)任重大。要對現(xiàn)階段發(fā)票犯罪的特點(diǎn)進(jìn)行仔細(xì)的分析和總結(jié)，并針對這些特點(diǎn)進(jìn)行對癥下藥，從思想意識和制度體系等方面著手，建立起完善的法律法規(guī)，嚴(yán)厲打擊發(fā)票犯罪行為，稅務(wù)、公安以及其他打假部門要善于密切關(guān)注市場動向，深入開展發(fā)票違法犯罪專項(xiàng)整治，摧毀假發(fā)票制造、銷售網(wǎng)絡(luò)，掃除窩點(diǎn)，嚴(yán)厲打擊、嚴(yán)格依法處罰購買和使用假發(fā)票行為，還市場經(jīng)濟(jì)一片藍(lán)天。

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