加強企業財務內部控制新機制

◎孔祥微

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加強企業財務內部控制新機制

◎孔祥微

企業財務內控制度是以財務管理制度為基礎，以防范風險、有效監管為目的，適應生產經營管理的需要而形成的管理規范，是為企業的經營目標服務的。隨著社會的發展,企業之間的競爭日益加劇,在競爭激烈的市場環境中,加強企業內部控制制度對企業的發展具有重要的意義和價值。

財務內部控制是指以政策、制度、計劃或目標為依據,對財務活動進行約束、指導和干預,使之符合原定要求的管理過程，是企業財務管理中一項重要的內容。是企業內部各種形式管理控制的中心,也是企業需解決的重要問題。內控制度的建設對提高企業經濟效益和社會效益，降低資金風險，實現管理目標，促進企業健康發展具有重要的意義和價值。

現代企業要加強內部管理應以財務管理為中心

財務內部控制是企業財務管理中一項重要的內容，是企業內部各種形式管理控制的中心。企業內部會計控制是企業生產經營活動中管理機制,其具有自我調節與自我約束的作用。財務內部控制制度的建立對明確和規范企業內部各個崗位、各個部門的職責、對實現企業經營目標,提高管理效率,保護資產的安全和完整性具有重要的作用和價值。通過建立健全內部控制制度，不斷完善會計、經營工作相關的崗位責任制，規范經營管理行為，強化管理工作，防范經營風險，提高經濟效益，實現經營目標。另外，財務內部控制也是一個企業必要的環節，它可以最低限度的保證企業人員職能與公司戰略方針是一致的，通過對企業內部的財務管理角度的控制，從而調整企業戰略目標與公司員工只能得目標。

財務內部控制對于維護企業財務安全，降低成本，避免資產損失有著十分重要的作用。財務內部控制通過制定和實施企業業務流程的職能，對企業運營進行監控和管理，對工作職責進行科學的分工，在相互牽制的情況下產生財務信息資料，對錯誤和缺陷的發生進行有效地防止，保證會計資料的準確性和可靠性。財產物資是企業從事生產經營活動的物質基礎。內部控制可以通過適當的方法對貨幣資金的收入、支出、結余以及各項財產物資的采購、驗收、保管、領用、銷售等活動進行控制、防止貪污、盜竊、濫用、毀壞等不法行為。由于企業是存在特定的控制環境內,所以建立和完善企業內部管理體系對優化企業目標管理和財務風險管理具有重要的作用。

建立財務內控制度是完善現代經濟內部組織機構的要求。財務內部控制是企業管理現代化的必然產物，而要構建完善的內部控制體系，加強企業組織架構建設又是首要環節。企業應根據應用指引關于組織架構設計與運行中的風險提示，結合企業實際運用現狀，識別并控制組織架構方面的風險，健全符合企業發展需要的組織架構和運行機制。當前，隨著開放性經濟迅猛發展，企業做的越來越大，越來越強。企業急需通過有效的財務管理，幫助企業處理投資與收益風險。傳統的企業財務管理已經跟企業發展的步伐，制約甚至阻礙現代企業的發展。因此，通過實施有效地控制手段，防止財產物資的毀損和減少，形成科學的決策、執行和監督機制，消除貪污、浪費等現象的發生。

加強企業財務內控的有效策略

建立健全內控體系。首先，完善各項財務管理制度。企業財務內部控制工作，應在積極開展好財務核算工作的基礎上，不斷完善企業財務管理制度，加強固定資產管理和資金管理、成本管理，以有效的內控促進企業綜合效益的提高。其次，提高單位負責人對建立完善的內部控制制度重要性的認識。只有單位負責人提高了對內部財務控制認識，本單位內部財務控制才能保證有效執行和合理的設置。第三，管理人員職責劃分要合理。合理設置分工，科學劃分職責權限，貫徹不相容職務相分離及每一個人的工作能自動檢查另一個人或更多人工作的原則，形成相互制衡機制。第四，嚴格現金收支預算控制，及時組織預算資金的收入，嚴格控制預算資金的支付，重點監測經營性現金流與到期債務等情況，調節資金收付平衡，嚴格控制支付風險。

加強對財務過程的監督和控制。首先，加強內部審計。實行事前、事中和事后審計相結合。目前企業內部控制的審計工作主要分為，三部分：事前、事后和事中審計。其中特別值得注意的是，內部控制并不是要在事后進行控制，而是在整個過程貫穿其中。其次，企業負責人應定期與不定期地開展內部控制大檢查活動，以監督、考核內部控制制度的執行情況，同時，應制定相應的獎懲制度。檢查的范圍應包括所有業已實施的內控制度。第三，注重施控與受控系統的建立，通過對企業組織機構作出的施控體系進行調節和控制，包括資產、負債、費用和收入等進行調節控制，使財務風險防范體系在生產經營活動中充分發揮作用。強化風險意識，建立完善防范財務風險的機制，加強對企業經濟活動的財務控制和監督，防范財務風險。

建立和完善組織架構?？梢源龠M企業建立現代企業制度。一個企業怎樣才能永遠保持成功呢？這就要靠制度。這個制度就是現代企業制度。它是以完善的企業法人制度為基礎，以有限責任制度為保證，以公司制企業為主要形式，以產權清晰、權責明確、政企分開、管理科學為條件的現代企業制度。企業應當按照組織架構應用指引的要求，參照國內、外同類企業的通行做法，結合本企業實際情況，建立起科學規范的法人治理結構。各組織機構的職責權限必須得到授權，每項經濟業務在運行中盡量經過不同的部門并保證相關部門之間進行相互監督，一項經濟業務不能集中在一個人身上，不相容職務一定要由不同的人來分擔等。

總之，建立和加強企業財務內控機制的根本目的是為了保證實現企業的財務大循環，提高資金使用效率，進而保證企業財務戰略和經營戰略的實施，從而提高企業效益。因此，加強企業財務內部控制不但能規避企業的財務風險，還能持續促進企業持續穩定的發展。

（作者單位：北京田宇行興汽車技術服務有限責任公司）