基于財務戰略管理視角的小微企業可持續發展措施探討

摘要：小微企業的發展，從起步到壯大，由于自身的原因，還存在很多的不足之處，需要加強多方面的建設，包括跨領域的綜合管理、財務戰略管理等，這是每個決策者都必須意識到的問題。本文結合財務戰略管理對小微企業可持續發展進行了探討。加強財務戰略管理，合理地配置優質資源，樹立企業自身形象，使企業的內在因素與外部環境相結合，將決策者的財務管理水平與企業的發展相結合，并逐步完善和健全企業其他管理制度，形成一套科學、有效、適合本企業發展的長效機制，使小微企業走出一條可持續發展的道路。

關鍵詞：財務戰略 小微企業 可持續發展

隨著世界經濟格局的不斷變幻，面對的競爭也越來越激烈。一個企業要想生存和發展，就必須加強企業自身的管理，而提高財務管理的能力，將會直接決定企業管理水平的高低，也會影響到企業經濟效益的增長。因此，加強財務管理，整合財務資源，運用財務管理的各種手段，對于促進企業的生存環境及提高企業的經濟效益都是非常重要的。

一、財務戰略管理的概念及分類

（一）財務戰略管理的相關概念

財務戰略管理在企業經營運行中是不可缺少的，它是協助企業管理、為企業實現短期或長期目標而使用的一種管理手段，它能夠增強企業的核心競爭力，提升產品質量與檔次，提升企業的品牌價值，增加企業的經濟效益，實現企業的自身價值和利潤最大化。通過財務管理可以使企業的資產負債率控制在50% 以下，使企業達到正常運轉的狀態，維持正常的經常活動。從宏觀和微觀上同時規范企業資源的配置，提高和優化企業的理財效率，對企業的健康、有序發展，有著重要的意義。

（二）財務戰略管理的分類

財務戰略的類型大體上可以分為三種：

一是擴張型財務戰略。這種財務戰略的目的，是達到企業資產的快速升值。企業通常是將大部分利潤留存，投入到企業升級改造中的同時，還需要大量地向社會籌資，更多地利用大量外部欠款。由于企業規模的擴張，短期內企業實現的利潤會很低。擴張型財務戰略的財務特征是“二高一少”，即高負債、高收益、少分配。

二是穩健型財務戰略。這種財務戰略的目的，是企業財務績效的穩定增長與資產規模的平穩擴張。當企業在實施穩健型財務戰略的同時，優化企業現有資源的合理配置，提高現有資源的合理使用為首要任務。為了減少企業的利息負擔，降低企業的成本，利潤積累就成為實現企業擴大再生產的資金來源，這類企業對資產規模和經營規模的擴張，理念是保守的、態度是謹慎的。穩健型財務戰略的財務特征是“兩個適度一個適中”，即適度負債、適中收益、適度分配。

三是防御收縮型財務戰略。這種財務戰略是以預防和發展為首要任務，事前預防財務危機的出現，事中企業求得生存，事后企業謀求新的發展。實施這種財務戰略，要嚴格控制現金的流出和增加現金的流入。采取一系列降低成本的措施，并且盤活存量資產，控制成本費用支出，增強企業主營業務的市場競爭力。防御收縮型財務戰略的財務特征是“兩低一高”，即低負債、低收益、高分配。

二、財務戰略與小微企業可持續發展之間的關系

財務戰略占據企業戰略的核心位置，就像一臺發動機，源源不斷地給企業提供向前發展的動力。制定一套完整可行的財務戰略管理方案，能夠促進企業的可持續發展。同時，企業的可持續發展，也會激勵和促進財務戰略管理方案的進一步完善和提高。筆者在對企業進行調查研究時發現，一套先進的財務戰略方案與可持續發展是相互影響、促進、制衡的，兩者有著密切的關聯性，是不可分開的。在企業創造經濟效益時，將會加大投入力度，使企業擴大生產能力，更有利于占領市場份額，這都是需要可持續發展為前提的。所以說，財務戰略對企業發展的作用是極為重要的，不僅能夠為企業帶來平穩持續的資金流，還能夠合理有效地配置企業資源，保證了企業的核心能力和競爭優勢。

三、當前小微企業財務管理存在的問題

改革開放以來，市場經濟占主導地位，使私人企業也參與到市場的自由競爭中，通過價格調節與資源分配來滿足供需的平衡，使我國的流通市場與生產制造業都迅速地繁榮起來。隨著與外界的頻繁交流，西方國家的生活理念傳到國內，人們對生活質量的要求越來越高，國家鼓勵自主創業、自主經營，進而迅速涌現了一大批企業，主要是“小微企業”。小微企業主要有家庭作坊式的前店后廠、個體工商業戶式的獨立經營、眾人籌資的合伙經營等三種形式。目前小微企業財務管理主要存在四方面的問題。

（一）思想意識淡薄，對財務管理的地位認識不夠

小微企業由于性質特殊，存在的形式也比較復雜，決策者只是把精力全都放在車間的生產數量與產品的銷售數量上，而對企業財務管理關心不夠，缺少與財務部門的充分溝通。這種信息共享的缺乏，使得財務部門對有些業務或比較重要的業務事先并不了解，導致事后發生問題，卻無法解決，嚴重影響了企業的發展方向和發展潛能。另外決策者對財務管理的認知比較落后，企業本身的管理能力、管理素質、管理經驗都比較差，無法將財務管理融入到企業各種有效的管理制度中，過多地追求短期利益最大化，忽視財務管理，只是著眼于簡單的會計核算，財務人員就是簡單的記賬、算賬，導致很多小微企業沒有設置專門的財務部門和崗位，而是與其他部門人員兼職使用，職責分工不明確，會計信息失真，管理比較混亂。決策者法律意識差，按照個人意愿做事，經常做假賬，以少記收入、多記支出、少提稅金等方式，來應付國家有關部門的檢查。根本就不考慮財務戰略管理的問題，而是由決策者決定，致使財務決策缺乏科學性、先進性、穩定性、長期性，不利于小微企業的生存和發展。

（二）制度不夠健全，對監督檢查過程趨于形式化

小微企業在成立初期，一般很少建立完整、有效的財務規章制度，對企業和從業者不能構成約束力，使具體工作無據可依。一是在企業的會計業務制度方面，財務報表編制不全，會計賬簿登記不及時，認為企業規模小，資金流動不多，只是登記銀行存款日記賬、現金日記賬，比較隨意，做不到日清月結、年末累計，對于其他賬簿，比如說生產成本、制造費用、銷售收入、銷售成本、應交稅金、本年利潤等，沒有進行登記，不能直觀、快速地反映企業一定時期的經營成果和財務狀況。二是在企業崗位職責制度方面，由于企業人員少，工作量不大，出現了一人數職的“管賬又管錢”現象，既是出納員，又是記賬員，還是主管會計，多份工作由一人來擔任，造成工作不夠細，程序不合法，很容易出現工作失誤，給企業造成損失。三是在企業財務人員考核和定期培訓制度方面，缺少對財務人員的考評獎勵機制和定期培訓的機制。不論財務人員能力的高低，都是從事一樣的工作，不管國家政策的變化，都是按照以前的辦法進行核算，這就使財務人員工作散漫、不思進取，工作失去了積極主動性。四是內部控制制度方面，小微企業沒有或是根本就沒有研究過要設立內部審計機構，只是在需要的時候，由管理者對財務賬簿簡單地翻閱一下，使監督檢查工作流于形式，沒有起到真正監督檢查的作用。

（三）資金比較混亂，對財務結構失衡有較大影響

小微企業的資金管理不科學，有時甚至違反財經紀律。財務制度規定，小額收支可以采取現金方式結算，大額收支必須采用銀行存款匯票、支票方式。在實際工作中，由于人為原因或圖省事，在物資采購及銷售商品時經常出現用現金直接結算，隨意性、隨機性較大，而且存在的風險也比較大。每筆資金業務發生時，不能及時反映在財務賬簿上，經常出現收入與支出的具體金額延時記賬，或忘記記賬，使資金循環不良，導致管理者不能在第一時間掌握企業的資金信息，使資金閑置或出現短缺，影響其做出正確的判斷。小微企業經常出現資金短缺的現象，主要因為財務管理不善，應收賬款太多。應收賬款是指企業因賒銷商品、產品，提供勞務等業務，應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項，屬于商業債權。企業只重視產品的銷售數量與占領市場的份額，輕視對銷售收入資金的回收，收賬不急時，常常出現舊賬未回收新賬又增加的現象，賒銷方式也是一個主要因素，這樣就使得應收賬款越來越多，企業的自身資金周轉出現問題，嚴重地影響了企業的財務結構。由于長期積累的應收賬款，使一些欠賬時間長、企業虧損嚴重的欠款，無法正常回收，使壞賬風險上升，增加了企業的財務風險。

（四）融資能力欠缺，對小微企業的發展形成阻力

資金是企業生存的根本，是發展壯大的動力。小微企業的經營與資金密不可分，但自有資金畢竟是有限的，而且也沒有完整的財務管理計劃及企業未來發展的規劃，只能是維持企業的正常經營和運轉，無法保證企業擴大生產規模及研究新產品。最好的解決途徑就是融資。在融資方式中，銀行信貸往往是小微企業的首選，但由于小微企業自身的原因，企業在資產、信譽等方面處于天然的劣勢，使銀行不愿意將貸款投放到小微企業中。我國小微企業融資問題是多方面的，表現為難、貴、亂。一是融資難。小微企業底子薄、實力弱、效益差、負債高，平時不注重企業管理，財務管理方面更是混亂，制度不健全，整體商業信譽評價低，使得銀行不愿意放款，無法得到支持。二是融資貴。在銀行無法得到貸款時，小微企業只能將眼光放在民間借貸上，取得短期的資金來發展企業，但是民間的貸款利率肯定高于同期銀行間貸款利率，無形中增加了小微企業的貸款成本，勢必要影響到企業利潤及發展前景。三是融資亂。小微企業的融資采取向個人集資的辦法，有向親屬、朋友借款的，也有向社會人群或企業內部員工借款的，有些還是非法集資，這些貸款利率都很高，而且又難以管理，經常出現提前兌現的現象，給企業的管理和發展帶來阻力。

四、提高財務戰略管理能力，實現小微企業可持續發展

現行的政治體制及經濟體制是多元化的，小微企業的生存與發展面臨嚴峻的考驗，適者生存，不適者將會被淘汰。很多小微企業也認識到了企業管理的重要性，認識到了財務戰略管理在企業管理中所發揮的重要作用，所以必須著力解決小微企業中財務戰略管理所存在的問題，才能夠有效地解決小微企業可持續長遠發展的問題。

（一）提高決策者對財務管理的重視程度

為了小微企業能夠更加穩健、有序、持續地發展，必須改變家族式管理方式，提高決策者對財務戰略管理的重視程度。加強學習，把財務管理真正地運用在實際工作中，樹立以財務戰略管理為小微企業核心的觀念。改進小微企業財務管理現狀的關鍵是決策者思想的變化。要讓決策者在主觀上認識到財務管理在企業生產經營活動中所發揮的作用，一是在思想上要高度重視，充分認識到財務管理工作在小微企業從單一的生產到多元化的經營、研發自主品牌、樹立企業的商譽和增強競爭力等方面的重要作用，使小微企業走上一條可持續發展的道路。二是在意識上樹立正確的管理理念，將財務管理理念與企業效益理念結合在一起，共同抓管理共同抓落實，隨時了解自身的財務情況，運用資金籌措、投放、分配等手段，提高資金運作效率，縮短資金的運行周期，制定一套可行、合理、有效的資金經營方案。在小微企業開展經濟活動的同時，定期進行檢查、監督，并對企業的經濟活動成果進行考核。

（二）更新從業者對財務理念的認識

小微企業中的財務管理人員很多都沒有財務風險意識，沒有系統地學習過專門的風險知識，同時，基層會計人員的素質和學歷比較低，有一部分還不是專業的會計人員，工作能力比較低，容易導致企業的資金出現混亂、應收賬款回收不力等現象。在這種情況下就非常有必要加強財務人員的培訓，學習會計基礎原理，提高會計從業人員的業務能力，學習企業財務管理知識，調整會計人員的知識結構，將單一的財務工作分解到企業的各個生產經營活動環節中，深入企業做好研究，為領導決策、企業經營和發展提出合理的意見和建議。

（三）提升小微企業的融資能力水平

信用是生存的基石，對于一個企業來說就更加重要，一個沒有信用的企業是無法生存和發展的。小微企業要從自身做起，加強信用建設，樹立良好的企業形象，取得國家認可的商譽，這些都是企業融資的籌碼。小微企業除了向金融機構申請融資以外，也可以向其他企業和個人、企業內部職工借款，這樣能減輕金融機構的負擔，而且方便靈活，但是貸款利率一定要按金融機構的貸款利率來計算，這樣既可以使閑置資金得到有效利用，也讓民間借貸秩序正常地良性運轉。

（四）完善適合小微企業的管理制度

建立健全一套有效的企業管理制度，是企業經營發展的前提，也是企業發展的根本。健全和完善財務機構與制度，是企業經營的保障，同時也體現了加強財務制度建設的重要性。一是明確崗位職責分工的權限，制定相應的財務制度，明確財務主管、主管會計、記賬員、出納員、會計檔案員等工作崗位及職責，配備相應的財務人員，可以專職也可以兼職，但是絕對不能使有相互制約功能的崗位由同一人來擔任，專人專賬負責，使各崗位之間互相制衡與監督，形成有效的機制，從而降低財務風險，提高財務工作效率。二是建立內部監督審核制度。企業內部監督審核工作也是企業財務管理的一部分，它的作用就是監督檢查企業管理人員及財務人員對財務制度的執行和落實情況，及時發現問題，及時作出提醒，保證企業的財務制度順利實施，保證企業財務工作的順利進行，使企業的財務管理工作真正為企業服務，為企業的可持續發展提供強大的保障。

財務戰略管理已經成為企業管理的重點范疇，小微企業如果要在競爭激烈的市場中得到發展，逐步做大做強，就必須提高對財務戰略管理重視的程度。小微企業的經營者應該認清形勢，找出阻礙企業發展存在的各種問題，勇敢地進行改革與創新，逐漸地完善企業管理制度與財務管理制度，加大執行力度與監督檢查力度，采取有效的應對措施，才能夠使小微企業在激烈競爭的市場中，站住腳、穩住架、把好脈，讓企業可持續地經營發展下去。Z

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作者簡介：

趙麗麗，女，德州職業技術學院，講師；研究方向：財會與稅收理論與實踐。