淺析酒店預算管理的作用及方法

張興

摘要：伴隨著全球經濟一體化的不斷推進和發展，酒店行業在獲得發展機遇的同時，行業間的競爭也變得更加激烈，要想讓酒店在激烈的競爭中求生存、謀發展，就必須不斷地提高酒店的預算管理能力，提高資金的利用率。因此，就酒店預算管理的相關問題進行分析和研究顯得尤為重要和迫切。本文以提高酒店預算管理能力，促進酒店贏得更多經濟效益為根本出發點和落腳點，采用理論分析法、實地調查法、案例分析法就現階段酒店預算管理中存在的問題進行了研究，提出了相關的解決措施，并以筆者所在的F酒店為例，就酒店預算管理的作用及方法進行了進一步的探究。

關鍵詞：酒店 預算管理 作用 方法

一、酒店預算管理中存在的問題和不足

1.組織機構不完善

現階段包括星級酒店在內，我國大多數酒店都缺乏科學先進的內部經營管理模式，組織機構不夠完善，因此就導致了酒店在推行全面預算管理模式時基礎比較薄弱，缺乏獨立的預算組織機構和完善的預算體系來開展酒店的預算管理工作。

2.預算編制方法有待提高

據調查，現階段一些酒店所采用的預算方法主要是將各營業項目作為根本的歸集對象來進行預算，同時，各環節的成本預算工作存在著形式化的分攤現象。這樣一來，隨著酒店經營規模的不斷擴大，酒店涉及的服務種類和間接成本的增加就容易使信息失真及成本預算混亂等風險增大。而且現階段酒店采用的成本預算方法比較僵化、缺乏靈活性，容易出現依據收入多少計算成本的現象，并未深入地探究酒店經營中的規律，這不利于酒店的長遠發展。

3.預算編制基礎薄弱

就目前情況來看，大部分酒店進行預算編制時往往只是總結和分析了酒店自身的歷史財務數據，而這些是遠遠不夠的。以銷售收入預算編制為例，不僅需要對酒店基礎的財務數據進行分析，而且還需要研究和剖析酒店所處的宏觀經濟環境、市場資料、同行業同等級競爭對手的相關資料，對影響酒店銷售價格的因素的材料進行全面的統計和分析。而現階段酒店在進行銷售預算編制時依靠的資料往往比較單薄，也就導致了預算編制指標缺乏綜合性，只重視利潤目標以及成本率指標，忽視酒店的長期目標，預算分析的內容不能滿足酒店的發展需求。

4.監督力度和長效性有待加強

監督力度和長效性不夠是酒店預算管理中存在的又一比較突出的問題，一方面酒店管理層對酒店的預算工作重視程度不夠高，缺乏獨立的監督管理機制和長效性對酒店的預算管理工作進行監督和考核，往往半途而廢；另一方面，酒店各部門為了完成預算會采取一些利潤操縱的措施，這樣一來在監管力度不夠的情況下很容易出現虛賬假賬的現象，給酒店的發展埋下了潛在的財務風險；還有一些酒店沒有將費用進行固定化和變動化的區分，在編制預算時往往按最高的標準上報，而這些問題又得不到酒店預算監管部門的有效遏制，從而導致了酒店預算松弛現象的發生，給酒店埋下了潛在的風險。

二、解決酒店預算管理中存在問題的措施

1.明確預算管理的目標

酒店預算管理目標的明確是促進酒店更快更好地提高預算管理能力的基礎和前提，同時科學合理的預算目標能夠為酒店后續工作指引方向。因此，酒店首先應當明確自身的實際經營情況和戰略目標，其次應對上述內容進行嚴謹、細致、全面、科學的分析，合理定位自己的預算目標，避免因預算目標過高或過低而在執行過程中挫傷工作人員的積極性，降低員工的工作熱情，影響酒店的實際經濟效益。此外，還要基于企業的戰略目標和所處的環境進行全面的調查，在不同的季度、不同的環境下適當地調整酒店的預算目標，以增加其實用性和適用性，確保預算管理工作的高效開展。

2.優化酒店預算管理的方法

酒店預算管理方法的優化是提高酒店預算管理能力的重要方法之一。相比傳統粗放型的預算管理方法，作業成本法就是一個不錯的選擇。從作業成本法的適用企業來看，首先企業需要具有高額的間接成本，涵蓋的產品種類比較多，且各個產品或者服務所需要的技術和服務水平不同，各次生產運行的數量具有一定的差距，而且生產準備所需要的成本相對較高。此外，使用作業成本法的企業需要具有先進的計算機技術和相關的操作人才，而就現階段的酒店的發展情況來看，無論是從硬件設備上還是軟件資源上都比較適用于作業成本法。

3.優化酒店預算編制和執行的程序

目前絕大多數酒店管理集團采用的是定期預算法，而定期預算法會導致一些短期行為的發生，不利于酒店不同時期預算銜接工作的開展。為了有效提高酒店預算管理工作效率和效果，酒店可以在定期預算的基礎上每月對前一個月的預算執行情況和經營成果進行分析和研究，找出預算偏差原因，進而結合酒店的實際情況預測本年剩余月份指標和內容，將其作為預算管理的輔助報表。同時，要提高預算執行的力度，做好預算執行效果的分析工作。

4.嚴格配套的考評體系

酒店可以借助平衡計分卡的考評工具，對酒店的預算執行情況進行考評，以促進其應有價值得到切實發揮。嚴格的預算考評體系需要包括以下四項基本內容：一是財務指標，即根據酒店的預算編制方案考核酒店的利潤指標、收入指標、資金指標和資產以及部門Retention指標；二是客戶指標，即將客戶的滿意度作為酒店戰略發展的重要驅動因素，并將其納入影響酒店編制方案的因素；三是內部經營管理指標，主要從服務質量、成本狀況、效率狀況等方面加以考核；四是員工學習和成長指標，即在考核指標中通過員工的學習和成長指標引導酒店建立以人為本的組織文化，形成酒店遠景與員工成長和發展相結合的績效文化，進而確保酒店預算管理工作的高效開展和執行。

三、案例分析

（一）F酒店概況分析

F酒店是頂級奢華型酒店，共有313間客房，有4個宴會廳、一個中餐廳、一個意大利餐廳、一個西餐廳（含酒吧）和一個水療中心。F酒店在預算組織機構、預算方法、預算基礎、監督管控、人員素質等方面沒有達到完美的效果，或多或少存在一些問題和不足。

（二）改進F酒店預算管理中存在問題的方法

F酒店的預算分為運營預算和財務預算，其中運營預算包括收入、人工成本以及經營費用預算；財務預算包括資本支出預算和現金流量預算。

在開展預算工作時F酒店在借鑒了上述方法的同時也進行了進一步的優化和完善。收入預算由房務部、銷售部、餐飲部以及各營運部門協調完成，其實質是根據競爭對手和酒店的實際經營情況以及從第三方咨詢機構獲取的資料和信息確定預算的房價、餐價、出租率等相關基礎信息，由此完成收入預算的初稿；人工成本的預算，由人事部、財務部以及各部門根據各部門的標準工時并結合酒店前幾年的用工人數確定合理的人數和預算年工資增長率；營運費用預算由各部門結合歷史數據以及當前經濟形勢來完成；資本性支出預算由各部門完成，原則上其金額不能超過預算年度收入的3%，現金流量預算由財務部完成，包括當年返還業主的利潤預算。所有的預算初稿完成后由財務部組織所有的PC成員分部門討論和修改，依次經過中國區域負責預算的部門、亞太區和集團總部的審批。

預算的準確性離不開全員的參與、控制與激勵和先進預算控制工具。F酒店在確保預算數字的準確性方面下足了功夫，從2014年開始酒店將預算管理落實到了各部門，開始細化所有的預算；利用預算管理來考核各部門，制訂了一系列的獎勵計劃；同時借助集團優勢開始使用Birchstreet System來控制預算費用，使用Ontrack系統來控制酒店的用工工時和用工成本預算，使酒店管理層能夠在第一時間內知道酒店的收入、費用與預算對比的情況，并能將其控制在合理的范圍內。

（三）預算管理在F酒店經營中的效果分析

經過上述方法的使用，F酒店的預算管理能力和控制能力得到了有效提高和修正，預算數字的準確性逐年提高，更突出的結果是使其贏得了更多的經濟效益。F酒店2013年至2015年的預算執行效果如圖表所示。

四、結語

綜上所述，酒店預算管理能力的提高能夠有效加強酒店資金和資源的管理力度。目前酒店的預算管理工作中還存在一些問題和不足，所以，業內人士一定要充分利用自身的專業知識和經驗不斷為提高酒店的預算管理能力出謀劃策，只有這樣才能更快更好地實現酒店和個人的共贏。

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（作者單位：北京瑞城四季酒店）