對建筑工程審計中存在的問題分析及改進措施研究

文/史忠平

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對建筑工程審計中存在的問題分析及改進措施研究

文/史忠平

摘要：改革開放以來，隨著社會主義市場經濟體制的建立，我國的國民經濟實現了高速發展。人們在物質生活需求得到滿足的基礎上，對生活質量提出了更高的要求，為了滿足人們對美好生活的向往，國家加大了對基礎設施建設的投資力度，各地區、各單位的基建項目如雨后春筍般涌現，但是由于建筑市場的審計制度建設和審計管理工作，落后于各建設工程項目的發展速度，使得建設領域的違規違紀現象時有發生，這也給我國基建行業的進一步發展蒙上了一層陰影。本文對現存于建筑工程審計工作中存在的問題進行了分析，在分析的基礎上，提出了相應的改進措施，希望能夠為我國建筑行業審計工作的發展貢獻綿薄之力。

關鍵詞：建筑工程；審計；措施

對于建筑工程項目來說，審計制度的引入，可以提升國家對建筑工程項目的監督管理力度，有利于減少工程建設過程中違規違紀現象的發生，能在一定程度上起到防治腐敗，提高工程質量的作用。在經濟變革的新時期，審計工作的落實與否，直接與建筑工程項目的成效相關聯。加強審計工作，是建筑工程，降低工程建設成本，提高工程項目收益的有利途徑。當前，我國部分建筑工程項目由于缺乏審計意識，導致工程建設過程中出現資金去向不明、工程進度延誤、“爛尾工程”頻發的現象，這都給我國建筑行業的長期穩定發展造成了極大的阻礙。

一、建筑工程審計存在的問題

（一）專業審計人才隊伍建設滯后

當前我國建筑行業的發展形勢大好，國家在制度和資金上給予了建筑行業很多的幫助與支持，建筑行業進入了一個高速發展的新時期，建筑工程的審計工作在國家審計部門和建筑行業的共同努力下，也取得了一定程度上的成效，建筑工程的審計工作能力總體上要優于以前。然而隨著建筑行業的發展，建筑項目的增多，建筑工程審計工作的任務量也隨之加大，但是我國建筑工程審計人才隊伍的建設明顯滯后，無法有效應對激增的審計工作任務量，建筑行業的審計人才整體上處于一個供不應求的狀態，部分建筑工程的審計人員長期處于一個超負荷的工作狀態中，嚴重影響了審計工作的效率和成果。同時在為數不多的建筑工程審計人員中，還存在一些審計知識不足、工作能力不強、職業素養不高的不合格審計工作者，建筑行業中高素質復合型的優質審計人才嚴重缺乏。在人才不足的情況下，建筑行業的部分審計工作只能依靠社會中介機構來完成，但是這些機構組織在從事具體的審計活動中缺乏制度約束，部分機構組織的審計能力不高，無法有效保證審計結果的準確性，給建筑工程的審計工作造成了負面的影響。

（二）審計工作缺少全程審計觀念

審計工作是建筑工程中的重要一環。建筑工程的審計工作，依照建筑項目的實施過程，主要包含三個方面的內容：一是工程實施前，對項目預投資金的審計，二是工程實施中，對項目實時經濟往來的審計，三是工程實施后，對項目整體投入資金的審計。從這個三個方面系統有序的開展審計工作，可以有效實現對建筑工程的監督和管理，幫助基建項目肅清建設中的問題、管理上的漏洞。但是當前許多建筑工程的審計工作沒有形成全局意識，大多把審計重心放在建筑工程的竣工階段，對于工程前期和工程建設過程中的審計工作有所忽視，沒有形成一個貫穿建筑工程全過程的審計工作系統，讓建筑工程的施工風險性增大。

（三）審計信息的真實性缺乏保障

建筑工程審計信息的真實性，是保證建筑工程審計工作能夠切實發揮效用的基礎。但是當前許多建筑工程的審計信息缺乏真實性和實效性，嚴重阻礙了建筑工程審計工作的有序發展。眾所周知，在建筑工程的審計過程中，會涉及到大量的數據、文件，比如工程計劃書、項目合同文件、會計財務報表等。一些建筑工程的工程計劃書不夠完善，只盯準大目標，沒有劃分小任務，讓許多工程在具體的實施過程中缺乏計劃的指引，出現工程實際與工程計劃不符的現象。在這種情況下，如果只針對工程計劃書來進行審計，就會導致審計信息與工程實際的相脫離。與此同時要是項目合同條款本身的嚴謹性不足，存在較多的活口條款，那么極易加重審計信息的失真情況，會給建筑工程審計工作帶來困難。

二、建筑工程審計改進的措施

（一）加快建筑工程審計人才隊伍的建設

在“人才強國戰略”的感召下，建筑行業要加強對建筑工程審計人才的培養，讓建筑工程審計工作人員能更好的發揮職能優勢，推動建筑行業的進一步發展。隨著時代的進步，建筑行業的審計工作也面臨變革和調整，審計工作人員需要適應新的審計環境，完善自身的專業知識構成，在充實審計知識的同時，還要對經濟金融、建筑工程，法律法規方面的相關知識進行學習和補充，提高自己的審計能力和審計水平。建筑工程審計人才隊伍的建設工作，具體可以從以下兩個方面入手：一是加強文化建設，提高建筑工程審計人才的職業歸屬感。營造“以人為本”的建筑工程審計環境，注重對審計人才的人文關懷，通過思想觀念的疏導，提高審計人員的職業道德修養，幫助審計人員樹立正確的職業目標和職業追求，減少建筑工程審計工作中的人為失誤。二是創新人才培養機制，加快建筑工程審計人才的培養。對于建筑行業內已有的審計工作人員，通過加大職能培訓力度，構建創先爭優，幫帶后進的工作氛圍，完善績效評估管理辦法等多種方式來提高審計人員的工作能力，同時各高校要加快審計學科的建立和審計人才的輸出，為建筑行業的審計工作培養更多更優秀的高素質復合型人才，為審計隊伍注入新的血液，讓建筑工程審計煥發活力。

（二）對建筑工程的全過程實行動態審計

對建筑工程項目實行一種貫穿項目全過程的實時動態審計，是讓建筑工程審計落到實處的關鍵之舉。與之前有所偏重的審計工作相比，全程性的建筑工程審計工作量一定會隨之增大，相關工作人員不可避免的會對全過程動態審計產生一定的排斥心理。國家要加強對建筑工程全過程動態審計重要性的宣傳，改變審計工作人員的舊有理念，鼓勵審計工作人員勇于嘗試，敢于嘗試。為建筑工程全過程動態審計的落實和發展營造良好的執行環境，讓建筑工程的審計工作達到事前參與，事中控制，事后監督的可控狀態。同時建筑工程的審計工作者要積極主動的參與到建筑工程項目實施的全過程中，對招標文件、施工計劃、資金流向等有一個準確的把握和了解，把實現建筑工程全過程動態審計當作自己的工作目標和職責所在。

（三）引進科技手段提高審計信息真實性

建筑工程審計信息真實性的缺失，一方面是因為建筑工程審計工作的工作難度大，另一方面是因為建筑工程審計工作人員的能力缺失。在加快人才建設的同時，建筑工程審計還可以利用先進的科技手段來提升和保障審計信息的真實性。首先，引入計算機軟件進行審計運算，讓審計人員從大量機械性和重復性的計算工作中脫離出來，利用工程計算軟件、預算套價軟件等來提高審計運算的準確性，提升建筑工程審計工作的效率。其次，利用互聯網科技獲取審計數據，審計人員可以通過網絡及時的查詢國家頒布的工程定額和相關的招標文件，積累審計數據，并以此為依據對相關的建筑工程文件進行核查，提高審計信息的真實性，為建筑工程審計工作的開展打下堅實的基礎。

三、結語

隨著國家經濟建設的發展，審計工作對于建筑工程項目的重要性也日漸突顯。通過加強建筑工程的審計工作，可以在合理范圍內讓建筑工程實現低投入高收益的盈利目標，有利于節約國家的建筑資源，讓有限的建筑資源發揮出最大的社會效用，同時為建筑行業的可持續發展提供動力支持。

參考文獻：

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［2］嚴鵬.政府投資工程項目竣工結算審計的主要審計風險界面管理［J］.項目管理技術，2016（03）.

［3］陳銳.冶金建設項目工程結算審計存在的問題及對策［J］.武漢冶金管理干部學院學報，2016（01）.

（作者單位：江蘇省東臺市教育局基建辦）

上接（第158頁）

（二）觀察調查法

是審計人員進行實地查看的一種方法，查看被審計單位的辦公用房及環境、固定資產、出租房屋、有關業務程序和內部控制等。使用現場觀察法，審計人員對被審計單位有一個初步的感性認識，有利于審計人員判斷被審計單位實物的真實性和行為的規范性，獲取被審計單位帳簿之外的重要信息和疑點，有利于實施階段審計工作的開展。

（三）訪談調查法

訪談顧名思義就是審計人員通過向當事人或知情人詢問、交談，以獲取審計信息的方法。訪談調查法可以通過與被審計單位的領導、干部職工、監管部門、組織人事部門、財務部門、上級主管部門及相關單位等進行座談會或個別訪談的形式進行。通過多種形式的訪談可以了解更多的信息資料，從中發現問題，拓寬審計思路，確定審計重點。

（四）問卷調查法

問卷法采取的是書面的訪問，將需要了解的事項通過事先設計問卷，讓被調查者在規定的時間內完成問卷，最后進行統計匯總，以此獲取資料的一種方法。問卷的設計應讓被調查者樂于接受，問卷的內容具體明確，重點鮮明突出，整體設計應能準確記錄和反映被調查者回答的事實，便于收集和整理。

（五）分析調查法

是將具體事項的數據資料與實際情況相結合，通過分組分析、對比分析、結構分析、趨勢分析、因素分析等手段，仔細查找比對，歸納、推理、判斷、概括事物的內部聯系，從而得出結論，判斷其存在的主要問題，分析存在原因，查找可疑線索，確定審計的重點。

實踐證明，現代審計中審前調查工作重要性日益突顯，加強審前調查工作是保證審計項目成功實施的關鍵，做深、做細、做實各項審前調查工作能使審計工作達到事半功倍的效果。

［1］劉洪濤.審前調查是編制審計實施方案的基礎［J］.審計月刊，2004，3.

［2］肖圣喜.淺議經濟責任審計審前調查工作［J］.財政監督，2013，05.

（作者單位：浙江財經大學）