淺談注冊會計師事務所如何建立全面社會責任管理體系

沈永平

[摘要]注冊會計師事務所與經濟發展密切相關，其承擔社會責任意義重大。目前，大部分會計師事務所對社會責任理解單一，尚未建立社會責任管理體系。因此，文章基于Waddock提出的全面管理理論，探討注冊會計師事務所如何建立全面社會責任管理體系。

[關鍵詞]注冊會計師事務所；全面社會責任；管理體系

1.引言

自20世紀80年代以來，經濟社會高速發展，企業在過去幾十年內，更多地追求財務價值的最大化。而隨著社會和環境問題不斷惡化，人們迫切希望企業承擔相應的社會責任，實現企業發展的經濟、社會及環境綜合價值的最大化。

注冊會計師事務所作為服務型中介企業，提供獨立和高質量的鑒證報告，其不應只以營利為企業經營目標，更應注重營利目標與社會責任的統一。目前，注冊會計師事務所履行社會責任情況并不理想，大部分注冊會計師事務所的社會責任管理并不完善。本文將以Sandra Waddock與Charles Bodwell提出的《全面責任管理指南》為依據，旨在為我國注冊會計師事務所建立全面社會責任管理體系提供建議與支持。

2.如何建立全面社會責任管理體系

2002年，受全面質量管理的啟發，Sandra Waddock與Charles Bodwell根據一些跨國公司已初步形成的社會責任管理系統，提出了全面社會責任管理（TRM）。而后，在2009年，出版了《全面責任管理指南》一書，書中詳細闡述了全面社會責任的理念以及如何在企業中建立社會責任管理體系。此書中，作者提出了構建全面社會責任管理的“4I”體系，即內在動力（Inspiration）、融合（Integration）、績效指標體系（Indicators）以及創新和持續改進（Innovation and Improvement）。

依據“4I”體系，本文結合注冊會計師事務所實際情況，提出以下流程以幫助注冊會計師事務所建立全面社會責任管理體系，即全面樹立社會責任意識-建立社會責任長期戰略-將社會責任長期戰略融人事務所戰略中-建立社會責任治理機構-建立內部管理體系-培訓員工-建立社會責任績效評價指標-內部審核評價-利益相關方及社會評價監督-創新和持續改進。

2.1內在動力

（1）全面樹立社會責任意識。注冊會計師事務所應當認識到注冊會計師事務所作為提供鑒證中介服務的現代企業，誠信是其發展的基石，其承擔社會責任對其發展意義重大。注冊會計師事務所應從上到下樹立社會責任意識，并主動承擔社會責任，良好的社會責任氛圍將有利于社會責任管理的開展和政策的貫徹實施。

（2）建立社會責任長期戰略。注冊會計師事務所要從自己應承擔的社會責任內容中確立核心價值觀，將社會責任融人事務所經營管理中，并與關鍵利益相關方合作，通過互動參與形成必要的反饋和信息傳遞，熔鑄事務所的長期愿景和戰略。

2.2融合

（1）將社會責任長期戰略融人事務所戰略中。在制定注冊會計師事務所戰略時，應充分考慮社會責任，將事務所制定的社會責任戰略融合到事務所戰略中，確立事務所應履行的社會責任，并考慮如何履行社會責任。

（2）建立社會責任治理機構。注冊會計師事務所可以根據企業的核心價值觀成立企業責任委員會，作為企業社會責任管理最高機構，負責企業責任策略統籌，提供政策指導以及考察項目進展。企業責任委員會負責人由注冊會計師事務所合伙人擔任，負責注冊會計師事務所社會責任事項。同時可以建立下屬推進部門，負責具體項目的安排及進行。

（3）內部管理體系。注冊會計師事務所在企業責任委員會的領導下，在事務所內部各級部門任命社會責任負責人，規定其職能、職權，用以監督事務所社會責任管理在各級部門的實施情況，并定時向上級負責人匯報，以確保社會責任戰略在事務所內部順利高效的推進。企業責任委員會、推進部門以及各級部門社會責任負責人組成事務所內部社會責任管理網絡，由上往下，共同推動事務所社會責任管理實施。

（4）員工培訓。會計師事務所應當將社會責任培訓融人事務所原有培訓體系中，建立嚴密的包括社會責任培訓的培訓體系，使員工了解并理解事務所社會責任價值觀，并認可事務所社會責任價值觀。培養員工履行社會責任的能力，并規范員工的行為。

2.3績效指標體系

（1）建立社會責任績效評價指標。注冊會計師事務所建立社會責任績效評價指標有以下好處：一是對事務所的社會責任活動、管理等方面有一個量化的評價指標。二是一個全面的社會責任績效評價指標能夠指引事務所社會責任管理前進的方向，有利于注冊會計師事務所實行社會責任管理。注冊會計師事務所建立社會責任指標要考慮以下原則：可得性、全面性及有效性。同時，可以對運營績效、利益相關方績效、生態績效和負責任的企業行為分別設立社會責任指標。根據其重要性大小分別設立不同的分值。

（2）內部審核評價。在每一年度，注冊會計師事務所都應對本事務所社會責任管理情況、社會責任項目實行情況進行自我評價。本著公開、透明的原則依照績效評價指標對完成情況進行打分，并總結這一年的進步與不足之處。此處審核應有社會責任委員會負責收集信息及匯制報告，在企業內部公布，并接受事務所其他合伙人及各級同事的監督、評價。

（3）利益相關方及社會評價監督。注冊會計師事務所應當在每一年度結束時編制社會責任報告，并對外公布。這有利于利益相關方了解事務所社會責任實施情況，利益相關方也更易于提出事務所在社會責任管理上的缺陷，可以促進事務所完善自己的社會責任管理體系，形成一個良性循環。此外，注冊會計師事務所主動公布社會責任報告，并懇請社會監督，有利于注冊會計師事務所提升公信力，樹立品牌形象，從而達到營利目標與社會責任雙贏的局面。

2.4創新和持續改進

在建立績效和指標體系環節后，可以收集注冊會計師事務所內部人員、利益相關者及社會評價，因此，事務所可以根據建議和意見對事務所社會責任管理體系進行改進。同時也根據在過去一年實施的不足及遇到的困難，制定和調整社會責任管理體系，使其不斷適應事務所發展及社會發展需求，幫助事務所實現經濟、社會、環境綜合價值的最大化。

3.結論

注冊會計師事務所作為以聲譽為其發展基石的企業，建立完善的社會責任管理體系對其尤為重要。注冊會計師事務所可以根據waddock提出的構建全面社會責任管理的“4I”理論，并同時根據自家事務所不同情況，建立全面社會責任管理體系。這個體系包括了內在動力、融合、績效評價體系以及創新和持續改進，并且根據事務所的發展和社會的變化調整注冊會計師事務所的社會責任價值觀、改進社會責任管理體系，盡可能地確保社會責任管理在注冊會計師事務所得以貫徹實施。當然，這個全面社會責任管理體系仍然存在部分問題，留待后續改進。