信息技術在造林審計中的應用

傅欣

[摘要]造林審計已經由合規性審計發展成績效審計，但造林工程的特殊性也使得審計面臨著相關風險。文章首先談到了造林審計面臨的風險和發展趨勢；隨后根據筆者近幾年的實際工作經驗，提出了搭建地理信息分析平臺，利用GIS系統、GoogleEarth軟件和GPS系統，介紹了相關系統的定義，闡述了各個系統的實際應用；最后筆者提出了造林審計中應關注的其他問題，佐證審計發現，最終提高審計效率，保證了審計質量。

[關鍵詞]信息技術；造林審計；GPS系統

1.造林審計所面臨的風險

隨著對環境的日益重視，北京市先后實施了京津風沙源治理、封山育林、平原地區造林、林業發展項目和國家農業綜合開發林業生態建設等一系列造林項目，使用了各級財政資金、世界銀行貸款、貸款和企業自籌資金，政府審計不僅關注項目資金的合規性、合法性，近十年來也一直將造林工程作為績效審計項目在跟蹤進行。然而造林審計因其工程的特殊性，所以審計面臨以下困難：一是造林項目的建設內容廣泛，涉及了園林、設計、工程施工、水系建設等多個專業的領域，在一個審計項目中需要多個專業領域的人員配合；二是造林項目一般都在郊區或山區，財務核算基礎本身比較薄弱，加之涉及大量使用現金支付勞務費和購買苗木款，使得審計工作的固有風險增加；三是審計人員自身素質有限，林業項目的特殊性需要高層次的復合型審計人員，單一的審計知識容易導致審計風險；四是審計項目時間的局限，作為專項審計項目審計開展的時間往往在每年夏季，而為了保證造林成活率，工程大部分集中在春季完成，使得在現場審計時往往看到是剛剛栽種的樹苗，不能判斷是否成活。而且項目涉及地塊眾多面積廣，在審計期間沒有可能過多抽查地塊；五是造林項目整體信息化水平不高，大量的基礎數據都是紙質文件，難以全面的進行數據化分析。

針對以上審計困難，首先應該加強審計隊伍建設，解決審計人員知識結構單一的矛盾，健全培訓制度，聘請林業專家和社會審計人員，并嘗試與園林部門自身的驗收工作相結合。其次在跨多年度的造林審計項目中，每年應該有各自的重點，并關注以前年度項目效果及后續養護工作，并在項目結束年度進行全面的審計。最后應該創新審計模式，利用現有的地理信息系統在審計前期對整體項目有全面和重點的分析，有針對性的挑選重點地塊進行下一步的現場審計工作。

本文就詳細介紹了筆者在近幾年審計工作中所使用過的地理信息系統，通過使用相關的信息系統分析篩查，搭建地理信息分析平臺。

2.利用GIS系統、GoogleEarth軟件和GPS系統

隨著科技的快速發展，航空器升空攝影和衛星成像，使得地表的觀察和測量定位得以實現，并且信息技術裝備現代化，大量基礎數據電子化使得大數據的計算分析成為可能。在近幾年的造林審計中，我們應用了GIS系統（地理信息系統）、GoogleEarth軟件和GPS系統（全球定位系統），為造林工程審計提供了全新的手段和視角。

GPS系統現在已經在工作和日常生活中普遍的使用。前幾年在審計實勘時使用GPS儀器設備對工程進行位置定位和面積測算，隨著智能手機的發展，測算精度可以精確到10米的誤差，現在已經成為審計人員測算種植面積所使用的便捷和經濟的方法。

GoogleEarth軟件是由Google公司推出的虛擬地球儀軟件，是把高分辨率的衛星地圖、受許可的航拍照片和衛星照片，通過地理信息系統結合在三維模型中，可以清晰地看到公路、山脈、水域等矢量地圖，可以進行實景展示、導航和計算等功能。

GIS系統是處理和分析地理空間數據的技術系統，其數據在國土、園林、農業、工業、水利、環保、交通等各個行業和領域應用廣泛，是信息化建設的重要部分。

3.應用信息技術的審計方法

上述信息系統相結合，將信息進行采集整理后分析提煉，將空間技術、衛星技術與計算機相結合，可以解決造林面積無法丈量、造林地塊抽查選樣沒有針對性、造林總體質量難以評價以及無法分辨多頭申報項目等問題，提高了審計效率，減少了審計時間，拓寬了審計思路，保證了審計質量，通過幾年的實踐取得了很好的審計成效。

（1）利用GPS系統對造林工程篩選的地塊進行核查。用智能手機中的GPS軟件或專業GPS儀器，可以對選定地塊進行坐標定位，并取得經度、緯度和海拔等信息，以確定實地勘察地塊與預期選定地塊為同一地塊。下一步使用GPS系統對地塊四至進行測量，根據經緯度數值對不規則的區域描邊和閉合，可以計算得出選定區域。

（2）利用GoogleEarth軟件對地塊種植情況進行初步篩查。每年造林項目地塊涉及上千地塊，以2013年度北京市平原地區造林項目為例，涉及2000多個地塊，以現有的審計人力和時間，不可能全部進行實勘，需要有針對性的選定重點關注地塊。GoogleEaxth軟件可以對比同一地塊不同時間點的地貌，將審計選定的地塊，獲得選定區域的地貌地形，做衛星影像的觀察。高清晰度的衛星成像可以看出河流池塘、公路、林木、山脈等，并根據種植苗木在圖像呈現的深淺度來判斷林木種植密度，以此可以初步判斷當年上報竣工項目是否真實完工，并篩選出重點地塊進行實勘。

（3）利用以前年度衛星遙感圖層與工程項目實施圖層進行對比分析。以2013年度北京市平原地區造林項目為例，審計組首先獲取了北京市2012年度全市航拍影像圖層，與2013年平原造林實施地塊進行對比，可以分析出每個地塊前一年的狀態，包括可以發現原生林地或者將原始狀態為池塘、道路等不適合種植林木的位置，但被確定為造林實施地塊。通過篩查出的疑點地塊進行現場核實，達到發現以前年度項目重復申報和虛報種植面積的審計目標。

（4）利用造林項目計劃和實施地塊進行比較，分析項目變更。將項目前期計劃和實際施工（或竣工）圖紙中的地塊和坐標進行摳除和疊加，在數據轉換中區分同一地塊在不同時期的不同編號以及不同圖層坐標導出需要的數據轉化，可以了解項目調整變更信息，達到發現項目變更是否履行審批手續以及項目可研不充分、倉促上馬的審計目標。

（5）將北京市所有涉及造林的項目圖層進行疊加摳除，將圖層數據標準化。如2013年度在北京地區同時實施的市級以上項目有國家農業綜合開發林業生態建設、京津風沙源治理項目和平原地區造林項目，審計組分別取得三個項目前后年度的項目施工圖層進行縱向比較，又對三個項目施工圖層進行橫向比較，以達到發現造林項目重復、多頭申報的審計目標。

4.延展開展的審計方法

（1）審計實務中，我們不僅單單依靠被審單位提供的園林圖紙，還應該從施工方購買苗木的賬務人手，根據公開招投標網上給出的每種苗木的單價，計算出購買的苗木數量并反推算出種植面積。而苗木的調撥單、合格證、監理部門記錄的苗木采購數量的等外部資料，往往可以驗證苗木的真實采購數量。

（2）關注園林部門對造林項目的竣工驗收資料和竣工圖紙中，對造林面積和種植數量的核實。