稅收與GDP增長率偏差波動研究
——以泉州市為例

◆福建省泉州市地方稅務局課題組

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稅收與GDP增長率偏差波動研究
——以泉州市為例

◆福建省泉州市地方稅務局課題組

內容提要：通過引入“稅收與GDP增長率偏差”的概念，文章以平均增長率偏差值趨零作為劃分依據，將泉州的偏差波動曲線劃分為四個波動周期。以工業化、城鎮化為引擎的“泉州模式”是導致偏差波動的決定性因素。但受周邊區域政策洼地、“互聯網+”、房地產業發展風險增加等因素的沖擊，泉州的工業化和城鎮化正處于負重跨越的緊要關口，亟須采取相應措施以促進稅收與GDP均衡增長。

關鍵詞：增長率偏差；泉州模式；工業化；城鎮化

課題指導人：黃小平，男，福建省泉州市地方稅務局局長。

課題組成員：鄭俊峰，男，福建省泉州市地方稅務局法規科科長；鄭玉治，女，福建省泉州市地方稅務局計劃財務科副科長；洪 江，男，福建省南安市地方稅務局碼頭所科員。

課題執筆：鄭玉治，洪 江

一、泉州稅收與GDP增長率偏差波動的統計描述

圖1　1981-2014年泉州稅收與GDP增長率偏差波動曲線

為深入探討泉州經濟發展與稅收增長之間的關系，課題組嘗試引入“稅收與GDP增長率偏差”概念，計算公式為：偏差值=當期稅收增長率-當期GDP增長率。圖1展示的正是1981-2014年泉州稅收與GDP增長率偏差波動曲線。不難發現，除1996年、1998年、2005年、2013年、2014年等年份外，其他年份的增長率偏差值較大，但偏差曲線的總體回歸趨勢比較明顯。這說明，盡管受短期經濟形勢變化和宏觀政策調整等因素沖擊，泉州稅收與GDP增長率偏差曲線出現了較大的波動，但在中長期，稅收增長率必然受制于GDP增長率，因此增長率偏差值的峰谷落差相抵后必然會出現一個趨零節點?；谶@一認識和判斷，課題組嘗試以稅收與GDP平均增長率偏差值的趨零節點作為劃分依據，將整個波動曲線劃分為四個波動周期。

表1　1981-2014年泉州稅收和GDP增長率偏差的波動周期

表1顯示：第一輪周期從1981年持續到1985年，歷時5年，稅收與GDP增長率偏差在1983年出現谷值，在1985年出現峰值，峰谷落差30.59個百分點；第二輪周期從1986年持續到1992年，歷時7年，稅收與GDP增長率偏差在1986出現峰值，1992年出現谷值，峰谷落差47.89個百分點，高于第一輪周期；第三輪周期從1993年持續到2002年，歷時10年，稅收與GDP增長率偏差在1994年出現谷值，在2001年出現峰值，峰谷落差50.01個百分點，相比于第二輪周期繼續擴大；第四輪周期從2003年開始，截至2014年已歷時12年，在2008年出現谷值，在2010年出現峰值，峰谷落差16.5個百分點，落差幅度驟然收窄。

與前三輪周期相比，第四輪周期的稅收與GDP增長率平均偏差高達4.55，并未到達趨零節點，但峰谷落差卻猛然回落，與前三輪周期峰谷落差持續擴大的趨勢正好相反。而且，2011-2014年泉州稅收與GDP增長率的年度偏差連續四年保持了適度低位的平穩波動，它表明至少在這四年內新增潛在稅源基本能在當年轉化為實際稅收。那么在未來時期內，泉州稅收與GDP增長率偏差是否可能像前三輪周期一樣進一步滑入谷底而出現趨零節點呢？這顯然是我們極為關注的問題，也是本文研究的主旨所在。

二、“泉州模式”下稅收與GDP增長率偏差波動

“泉州模式”最早是在1986年由復旦大學蘇東水教授提出，至今經過約30余年的不斷修正與豐富，已成為福建乃至全國最具特色的區域經濟發展模式之一。該模式的最大特點是民營經濟與外向型經濟互相促進、縣域經濟發達、品牌優勢突出；發展動力則是工業化和城鎮化的交互推進。

（一）工業化單引擎與增長率偏差波動

在1992年全國土地要素體制改革之前，泉州的城鎮化進展比較緩慢，經濟增長主要依賴工業化的強力推動。

1.第一輪周期（1981-1985）處于泉州工業化草創階段，突出特點是鄉鎮企業的異軍突起

在這一時期，當地群眾借助僑資、僑力，利用“閑資、閑房、閑力”優勢承接“三來一補”業務并取得很大成功。但是，當時個體經濟備受社會歧視，為擺脫限制和逃避打擊，大部分個體經濟被迫戴上“紅帽子”，讓自己先依附于鄉鎮、街道、村辦等，然后再轉變為集體企業。因此，“掛靠型”鄉鎮企業發展十分迅猛。至1985年全市鄉鎮企業數量達到2.3萬家，①如果沒有特別標注，文中數據均來自于泉州統計信息網：http://www.qztj.gov.cn/outweb/index.asp，下同。從業人員45萬，實現總產值16.6億元，占工業總產值的77.5%。在鄉鎮企業的帶動下，第二產業增加值（9.8億元）首次超過第一產業增加值（9.2億元），躍升為三大產業中最大的稅源主體，拉動GDP增速從1981年的6.5%平穩提速到1985年的20.9%，年均增速高達16.4%。

與此形成鮮明對比的是，稅收增速呈深“V”狀，先從1981年的11.2%快速下滑至1983年的1.6%，然后又迅速攀升至1985年的38.1%。大幅波動原因是：（1）當時的稅制體系與泉州的稅源狀況不匹配。由于這段時期正好是改革開放后中國稅制體系的重建時期，建設重點主要是構建國有企業、外資企業稅收制度，鄉鎮企業、個體經濟的稅制設計還處于摸索期，漏洞很大，所以容易出現有產值無稅收或者有產值低稅收的情況，稅源流失現象比較嚴重。（2）稅源監管十分困難。在這段時期，企業主要采用家庭作坊式的運作模式，并專注于投資少、周期短、回報快的領域，不僅分布散亂、管理粗放，而且納稅意識淺薄，因此監管十分不易。而稅務部門主要采取“一人進廠,各稅統管，管、征、查集于一身”的傳統專管員制度，監管力量又很薄弱；加之包稅制逐漸成為地方主要的征稅手段，人為割裂了稅收與經濟之間的密切聯系，因此稅收增長很難與經濟增長同步。

2.第二輪周期（1986-1992）處于泉州工業化外向發展階段，突出特點是三資企業的迅速發展

1986年撤地建市后，泉州充分發揮僑鄉優勢，提出“打好僑牌，大力發展外向型經濟”的口號，積極引進僑資、僑力發展三資企業。同時，個體經濟的社會歧視問題沒有得到解決，掛靠型鄉鎮企業因產權關系不明又面臨許多經營管理困難。1990年全市“三資”企業總產值就已達16.35億元，占到工業總產值的26.2%。借助這一東風，第二產業增加值達到全市GDP的41%，第一產業增加值降至30%，以工業為主的經濟格局基本形成，工業作為三大產業中最大稅源主體的地位進一步夯實。然而，受政治和政策因素沖擊，本輪周期GDP增長并不平穩，增速波幅較大，先由1986年的13.7%升至1987年的36.2%，再降至1989年的13.5%，最后突然拉升至1992年的60.3%，呈“N”字形。

與此同時，本輪周期的稅制建設也取得很大進展，尤其是涉外稅制體系基本成型，再加上1991年“征收、管理、檢查三分離”的征管模式獲得推廣，因此稅務部門的征管能力得到很大提升，稅收平均增速高達27.6%，是四輪周期中最高的，比第一輪周期高出近12個百分點。但是，由于稅源粗放、散亂，而“內外有別”的涉外稅制體系又吸引部分納稅人以海外僑親名義投資辦廠或虛假注資合作辦廠，以獲取超國民待遇，所以稅源向實際稅收的轉化并不順暢，稅收增速先從1986年的40.9%滑至1987年的14.4%，而后又揚升至1989年的32.6%，接著再次下滑到1991年的20.2%，最后突然飆升至1992年的39.6%，呈“W”狀，與GDP增速逆向而行，導致偏離曲線比第一輪周期震蕩地更為激烈。

（二）工業化、城鎮化雙引擎與增長率偏差波動

1992年的要素改革，特別是土地要素從無價變為有價，刺激了泉州的城鎮化進程，“泉州模式”進入工業化與城鎮化雙引擎推進階段。

1.第三輪周期（1993-2002）處于泉州工業化與城鎮化初步發展階段，突出特點是工業化帶動城鎮化

（1）工業化。1992年黨的十四大解開了束縛私營經濟發展的“緊箍咒”，隨后泉州的股份合作制企業出現井噴式發展，泉州也成為全國民營股份合作企業的發祥地，新的市場主體涌現：①因政策利好而新登記注冊的企業；②為解決產權不清而從“母體”中剝離出來的鄉鎮企業。由于股份合作制以自然人產權為基礎，兼具合伙制與股份制企業的雙重性質，具有現代企業制度的部分特征，所以它極大地釋放了泉州私營經濟的發展潛力。2002年全市工業總產值達到1697.9億元，對GDP增長率的貢獻為61.3%，相比1993年翻了五番。與此同時，隨著企業規模的逐漸擴大，部分具備條件的企業開始強弱兼并或者組建企業集團，一批行業龍頭企業開始初步成型，2002年全市規模以上工業產值達到728.2億元，占工業總產值的43%，比1993年提高約14個百分點。

（2）城鎮化。泉州的城鎮化主要得益于地方政府的引導和前期工業化的累積效應，典型特征是各地興起開建工業園區的熱潮，各具特色的縣域經濟和重點產業帶逐步形成，2002年項目投資達到84.4億元，占全社會固定資產投資比重為36%。此外，1998年福利分房制度的取消、住房消費信貸的啟動等都推動了房地產市場的發展，2002年泉州共完成房地產開發投資28.8億元，占全社會固定資產投資的比重上升到12%，房地產業對GDP增長率的貢獻從1994年的2.5%提升到2002年的4.7%。受上述因素影響，2002年泉州城鎮化率首次突破30%，但仍低于全國39.1%和全省43.8%的平均水平。

在工業化和城鎮化的推動之下，泉州市GDP在1993年創下84%的驚人增速，此后雖受東南亞金融危機沖擊逐年走低，但這一輪周期的GDP平均增速仍然高達26%，僅次于第二輪周期。相比較而言，本輪周期的稅制建設取得了長足的進展，伴隨著1994年現代稅制體系的初步建立，私營企業開始獲得平等的納稅主體地位；稅收征管體制也出現了歷史性的變革，國稅與地稅機構的分設、《稅收征管法》的實施與修訂、現代化稅收征管模式的推廣都大大提升了稅務部門的征管能力，潛在稅源轉化為實際稅收的效率大幅提升。這些因素確保了稅收收入能以25.7%的平均增速穩定增長，其中除1993年、1998年、1999年增速受經濟形勢影響波動較大外，其他年份增速都保持在20%左右，稅收與GDP增長率偏差曲線的波動幅度開始逐步縮小。

2.第四輪周期（2003-2014）處于泉州工業化創新轉型與城鎮化加速發展階段，突出特點是工業化與城鎮化齊頭并進

（1）工業化。泉州私營企業開啟了從股份合作制向公司制的轉變，轉變途徑主要有兩個：①數據來源于泉州市人力資源和社會保障局網站：http://www.qzldbz.gov.cn。大部分私營企業按照現代企業制度的要求，建立起規范的公司治理結構，以促進所有權與經營權分離。②部分龍頭企業緊抓國內資本市場大發展的機遇，充分發揮與海外資本市場聯系緊密的優勢，積極創造條件上市，截至2014年泉州IPO上市企業達到89家，融資折合人民幣518億元，在資本市場形成頗具特色的“泉州板塊”，為企業帶來可觀的制度效應、人才效應、資本效應和財富效應。2014年全市工業總產值達到1.19萬億元，相比2002年翻了七番；規模以上工業產值達到1.06億元，占工業總產值的比重提高到89%，相比2002年提高46個百分點。

（2）城鎮化。在第四輪周期中，政府為吸引外商投資和引導本地產業集群發展，進一步加大了基礎設施投資力度，僅2014年就完成項目投資2098.4億元，占全社會固定資產投資的比重高達71%，基本形成泉州臺商投資區、泉州經濟技術開發區、泉州出口加工區、泉州高新技術產業開發區4個國家級開發區以及10個省級開發區。在基礎設施不斷完善、居民消費結構不斷升級、土地批租成為地方政府主要籌資手段、住房消費信貸政策進一步放寬等多重因素的推動下，泉州房地產業迅速崛起，城鎮化對房地產業的依賴日益增強，2014年共完成房地產開發投資776億元，占全社會固定資產投資的26.4%，相比2002年提高14.4個百分點；房地產業對GDP增長率的貢獻也進一步提高到5.5%。受上述因素綜合影響，泉州城鎮化水平迅速提高，2014年城鎮化率達到62.9%，高于全國（54.8%）和全省（61.8%）的平均水平。

工業化與城鎮化的雙輪驅動，確保了本輪周期泉州GDP能以15.1%的平均增速平穩較快發展，雖然增速是四輪周期中最低的，但增長質量有了顯著提高，前三輪周期中GDP增速起伏懸殊的局面沒有再次出現。GDP的平穩發展也為稅收的平穩增長奠定了堅實的稅源基礎，與此同時，內外資企業所得稅的合并、營業稅改征增值稅等，推動了現代稅制體系的進一步完善；以“管服分離、專屬結合、風險管理、信息支撐”等為特征的新一輪征管改革，進一步釋放了稅務部門的征管潛能，潛在稅源向實際稅收轉化的效率大大提高。因此，除少數年份稅收增速下調以外，大多數年份的稅收增速變化基本與GDP增速保持一致。本輪周期泉州稅收與GDP增長率偏差峰谷落差是四輪周期中最小的，偏差回歸趨勢也是最明顯的。

三、泉州增長率偏差平穩回歸面臨的主要挑戰

（一）工業化正處于負重跨越的緊要關口

1.現行的高成本工業化道路面臨嚴峻挑戰。一直以來，低成本是泉州工業化的核心競爭力，這包括勞動力要素成本低、土地要素價格低以及實際稅費負擔低等。但是，近年來上述低成本優勢在不斷地消失，主要表現在：

（1）勞動力要素成本方面。隨著人口的老齡化，勞動力市場“用工荒”問題愈演愈烈，泉州地區的勞動力用工成本持續攀升。2014年，泉州制造業人工成本占總成本的比重為14%，比2009年提高4個百分點。①

（2）土地要素價格方面。隨著可利用土地資源的不斷萎縮，房地產業對土地價格的持續拉升，以及農村土地制度改革的逐步深入等，早期通過低價征用農業用地來保障廉價工業用地的做法將越來越難以維系。加上目前內地欠發達地區也在利用廉價工業用地政策吸引企業入駐，因此繼續通過廉價工業用地的方式來拓展工業化道路的做法會讓泉州陷入競爭陷阱。

（3）實際稅費負擔方面。1994年稅制改革時，鑒于征管能力的不足，稅制設計理念多多少少摻雜了一些“寬打窄用”的思路，即稅收的名義稅率比較高，但稅收優惠比較普遍，企業的實際稅負并不高。但是，改革開放以來30余年的發展，特別是城鎮化的飛速發展，泉州市的政府公共支出比重已經大幅上升，這就迫使稅收收入必須連年保持高速增長以填補缺口，企業實際稅負明顯增加。

高成本工業化削弱了私營企業的獲利能力，導致其創稅能力不斷下降，2014年全市紡織鞋服、食品飲料、機械制造三大產業創造產值1446億元，占工業總產值的45.4%，而創稅僅141.8億元，還不到稅收總額的20%。

2.周邊區域的政策洼地給泉州工業化轉型帶來嚴峻挑戰。與福州、廈門等地相比，泉州發展并沒有明顯的政策優勢，私營經濟的迅速崛起主要歸功于本地企業家敢闖敢拼的海洋精神和商業意識。經過30余年的發展，泉州的比較優勢已經發揮得淋漓盡致，部分私營企業家的創業激情因生活水平的提高而有所減弱。但是周邊區域的政策洼地不僅沒有隨時間消失，反而有進一步加強的趨勢。

（1）從國內來看，2014年9月，國務院出臺了《長江經濟帶發展指導意見》，湖南長沙也正聯合湖北武漢、江西南昌、安徽合肥向中央共同申報首個內陸跨區域自貿區。這些政策洼地的形成，將對泉州以勞動力密集型為主的制造業產生越來越大的沖擊，部分傳統企業開始逐步推進產業梯度轉移以降低生產成本，比如恒安、達利等都已將生產環節遷移到了江西、湖南等地，造成了部分生產性稅源的流失。

（2）從省內來看，福建自貿區的獲批，強化了福州、廈門等地的政策優勢，弱化了泉州市作為國家“金改區”和“民綜區”的先發優勢。①考慮到自貿區放寬準入限制以及全面實行準入前國民待遇加負面清單管理制度，因此它將加劇資金向自貿區聚集，加大泉州招商引資壓力，并弱化民營資本服務泉州實體經濟的動力。②自貿區政策的實施將進一步強化福州、廈門的資金、技術、人才優勢，吸引更多的泉州企業將總部遷往廈門，將研發與設計、營銷與服務等生產性服務業從制造業中剝離出來，打亂泉州市政府打造總部經濟的戰略構想，造成生產性服務業稅源外流，也會影響“回歸創業”群體的稅源留駐率。

3.“互聯網+”對傳統工業化模式提出全新挑戰。從字面意義來理解，“互聯網+”=互聯網+各個傳統行業。但從本質來看，它并不是兩者的簡單相加，而是利用信息通信技術、互聯網平臺等，讓互聯網與傳統行業進行深度融合，以創造新的發展生態?！盎ヂ摼W+”對泉州工業化模式的沖擊可歸納為兩個方面：

（1）對企業采購、營銷等外部環節產生沖擊。比如，①網絡電商運用其龐大的數據云將一段時間內成交好、服務好、口碑好的賣家標注為“淘寶金牌店”，以及天貓商城聯合消費者共同推薦網絡原創品牌等做法，都是基于消費者的認可而進行的品牌營銷活動，成本低且社會關注度高，這使得泉州傳統意義上以重金投入為亮點的“明星+央視廣告”品牌推介模式難以為繼。②電子商務交易的蓬勃興起也對傳統的以建立直銷網絡和代銷網絡為主要特征的營銷體系提出全新挑戰。從目前實際情形來看，2014年泉州市電商交易總額達1420億元，其中網絡零售額212.53億元，占全市社會零售總額的10.3%?？傮w而言，泉州私營企業在這一領域轉型比較成功，但后續的營銷壓力可能會越來越大，如何平衡直（代）銷網點建設與電子商務之間的關系，是泉州私營企業下階段面臨的重要挑戰。

（2）對企業生產和生產性服務等內部環節的沖擊。比如個性化定制、眾包設計、眾籌模式等生產性服務已經在互聯網上不斷涌現，中央智能制造規劃提出的“網絡化的協同制造、智能工廠、發展智能機器人、大力推動3D打印制造”等戰略目標也在有序推進等。這些沖擊將是全方位的，會滲透到制造業的各個環節，徹底改變現有的生產范式，它考驗的并非企業哪一個環節對互聯網的適應程度，而是企業與整個互聯網融合的深度與廣度。

（二）舊的城鎮化模式不可持續

1.工業化對城鎮化的帶動作用不可持續。泉州的城鎮化之路最早是由工業化撬開的，此后工業化的飛速發展帶動了城鎮化的迅速跨越。但時至今日，以工業化帶動城鎮化的弊端慢慢顯現了出來。

（1）由于城鎮建設大多圍繞工業中心展開，所以泉州工業園區量多分散的特性決定了城鎮發展必然走上“弱中心城市下多點并發”的模式，即中心城市較弱，缺乏統籌布局和科學合理分工，發展無序。目前總人口10萬人以下的鄉鎮占比77.4%，鎮區面積8萬平方公里以下的占比69.8%。這影響了中心城市體量的持續擴張，對產業帶動力不強。

（2）城鎮化對工業化的過度依賴，與國際上城鎮化獨立于工業化的經驗是相背離的。目前，工業化的成本越來越高，當企業運營成本上升到一定程度后，現有的圍繞工業發展所集聚起來的進城務工人員必將出現遷移，圍繞工業中心所建立起來的第三產業也將大部分消亡，城鎮規模定將隨之萎縮或者空心化，最終乃至消失。

（3）考慮到泉州民營經濟以勞動密集型為主，技術含量不高，因此城鎮化集聚的群體基本上是從事最基礎作業的進城務工人員，收入較低，消費層次也不高。受此影響，城鎮化過程中興起的產業主要集中在零售業、餐飲業、娛樂業、物流業等領域，產業附加值比較低，產出的稅收效應也很弱。2014年，全市稅收占GDP的比重為12.4%，與全國16.3%和全省14.47%的平均水平相比，還存在差距。

2.過于依賴房地產業對城鎮化的拉動作用會引發一系列風險。以房地產業為主導來拉動城鎮化建設的做法，是重視物而忽視人的城鎮化觀念的體現。它在短期內確實可以刺激投資，拉動經濟，并依靠“土地批租制度”和現有房地產稅制“重流轉輕保有”的特點大幅提高當期財稅收入。但是，從長期來看，這種依靠反向投資方式刺激房地產業供給的做法，在城鎮居民的房地產消費需求逐步飽和之后，對城鎮化的拉動作用會逐步弱化，并可能引發一系列風險。

（1）金融風險。泉州市的民間資本相對寬裕，投資渠道比較狹窄，加上泉州境內與房地產業密切相關的石材陶瓷、水暖衛浴等產業發達，因此有較多的民間資本以民間借貸、分散參股或者獨立投資等方式介入房地產業。2014年以來，隨著經濟下行壓力的進一步加大，泉州境內實體經濟資金鏈斷裂現象不斷增多，民間金融類糾紛案件開始呈高發態勢。在此情形之下，房地產業的金融風險日益增大，尤須警惕。

（2）低效競爭風險。泉州市房地產分布區域比較分散，大部分樓盤散落在縣鄉兩級，集聚效應有限。而且房地產項目統籌規劃的科學性不高，大部分樓盤批準銷售面積在10萬平方米以內，產品檔次、品質都不高，消費群體主要是本地公職人員和因教育或商貿需求而購房的人員，購房群體比較單一，需求量難以有效放大。同時，房地產開發投資中商品住房占絕對主導，商業用房比重較低，土地和房產資源過度向住宅集中，較多地轉化為個人財富而不是經濟發展資本，限制了房地產資源的利用效率。

（3）財政風險。目前，我國實行的是“重流轉輕保有”的房地產業稅制，流轉環節占房地產業稅收的比重很高。如果再加上國有土地使用權出讓收入，那么房地產業流轉環節供應的主要稅費占財政總收入的比重非常高。高額的收入回報鼓勵了政府的土地批租和房地產業開發行為，忽視了房地產的閑置和投機行為，不僅造成房地產資源的浪費，降低房地產增值效益，也造成大量房地產建設資金的沉淀，扭曲了財政收入結構。在當前庫存壓力巨大的情形下，一旦房地產業受經濟下行或者宏觀政策的拖累出現崩盤，那么地方財政收入必然會受到巨大的沖擊。

四、促進稅收與GDP均衡增長的主要思路

（一）把握好潛在稅源增長與實際稅收增長之間的關系

潛在稅源增長與實際稅收增長區間的測算和把握，是將稅收與GDP增長率偏差維持在可控范圍之內，保證未來稅收與GDP同步穩定增長的根本方法。一般而言,實際稅收增長率圍繞著GDP增長率上下波動,如果實際稅收增長率超過了GDP增長率，那么稅源基礎必然會受到侵蝕，實際稅收增長也將難以為繼；反之，如果實際稅收增長率過分低于GDP增長率，那么就會導致當地政府財政收入減少，各項社會事業也將難以得到充分發展。判斷GDP增長率與實際稅收增長率之間的關系是一個難題，不同測算方法所得出的結果不盡相同。

表2　1981-2014年泉州市稅收彈性變化情況

表2采用經驗主義方法計算出了“六五”至“十二五”每個五年計劃期間稅收彈性系數的變化情況。很明顯，除“六五”、“八五”期間稅收彈性系數偏低，“十五”期間稅收彈性系數偏高外，稅收的彈性系數基本維持在1.2-1.3左右。據此推算，假設下一階段泉州GDP增長率保持10%的增速，那么稅收增長率維持在12-13%的范圍之內比較合理。當然這種推算方式還有待商榷，從長遠來看，只有建立地方同級人大、政府和上級稅務部門之間稅收計劃制定的聯動機制，逐步廢止收入基數法，轉而采用國家稅務總局近年提出的GDP稅收負擔率計劃編制方法，充分考慮稅源變化、政策影響、清理欠稅、稅務稽查以及當期可預見的其他特殊因素而形成的稅收增減差額，確保稅收計劃與潛在稅源保持一致，才是真正行之有效的方法。

（二）創新工業化發展道路，穩固和提升工業稅源基礎

1.尋求降低工業化高成本的道路

本文在前面分析工業化高成本的成因時已經指出，要素成本的不斷攀升是直接原因。因此，推進供給側的結構性調整，降低工業要素的相對成本是解決工業化高成本問題的關鍵。

（1）主動推進本地低端產業梯度轉移。企業因生產成本過高而難以維系時，必然千方百計地向低價工業區域轉移，政府應當積極行動起來主動推動本地的低端資源向后方腹地適度轉移，以延伸泉州的直接經濟腹地。轉移路徑主要有兩個：①對于能耗不高，環境制約不大，且周邊區域已有布局的產業，可整合區域內重復建設的工業園區，引導沿海地區相關產業的加工環節向安溪、永春、德化、南安中北部等泉州西部區域有序轉移。②對于能耗較高，環境制約較大的產業，可探討采用“園區共建、稅收分享”的方式，與三明、龍巖、南平等福建經濟腹地合適區域共同打造“泉州工業轉移園區”，主動引導相關產業向這些園區遷移。

（2）走內涵式、集約式工業化發展道路。通過要素重組和技術進步等手段提高投入要素的質量，確保以較低的要素投入獲取較高的產品產出。具體而言：①鼓勵畝均產值、畝產稅收、全員勞動生產率等指標突出的企業兼并重組，引導其制度創新、技術創新和管理創新，穩固其標桿形象和帶頭作用。②強化技術進步對勞動、資本、土地等要素生產效率的提升作用，大力引導本土企業加大技術研發投入，尤其是力促本地已經成型的高端裝備、光電信息、生物制藥、海洋經濟等新興產業的跨越式增長，增強原發性技術進步的發展后勁。同時，積極推動繼發性技術進步的發展，加強本地企業與各地專業孵化器的對接，創造條件吸引一批孵化成型項目落地泉州；并按照“人才-團隊-項目-產業”的培育思路，重點引進帶項目、帶技術、帶資金的高端人才團隊，逐步擴大高新技術項目的引進規模。

2.打造新的工業發展高地，逐步填補周邊政策洼地

（1）整合泉州現有的國家級“金改區”、“民綜區”、“21世紀海上絲綢之路建設先行區”等政策優勢，立足泉州本土的產業優勢、資本優勢、資源優勢、文化優勢等，引導本地產業逐步向產品研發設計、高端裝備、光電信息、生物制藥、海洋經濟、新能源等技術密集型產業轉型，避免與周邊省份相關區域陷入同質競爭陷阱。

（2）探索復制、轉化和融入自貿區政策。在短期內應著力于主動承接自貿區政策輻射，加快泉臺產業合作，推動本地企業與自貿區優質企業尤其是跨國企業的技術合作，完善泉州工業園區的規劃布局和功能定位，提升與自貿區產業的對接能力。從中長期來看，應加快泉州出口加工區升格為綜合保稅區的申報和建設工作，推動泉州臺商投資區申報設立綜合保稅區，爭取獲批跨境電子商務試點城市等。

3.打造“互聯網+”工業新業態

（1）加快打造、對接各類電商平臺，扶持發展一批電子商務示范企業和電子商務示范園區，爭取建成全國電子商務示范城市。引導企業在產品開發、生產制造、物資采購、市場營銷等方面逐步建立適應大數據時代的現代企業管理模式。

（2）借鑒淘寶、小米、凡客誠品等企業的網絡營銷案例，以及“雙11”購物狂歡節的網絡營銷方式，引導企業減少對“品牌效應+直銷網絡+代理網絡”營銷模式的過度依賴，鼓勵其發展“網絡平臺+用戶體驗”的品牌營銷模式。

（3）以落實“中國制造2025”的首個地方試點城市為契機，緊跟產業發展新趨勢，瞄準3D打印、智能制造、數字信息、物聯網等新技術，積極推動制造業從自動化、數字化、網絡化制造逐步向智能制造發展。

（三）扭轉城鎮化路徑依賴，培育新的稅源增長點

以工業化和房地產業發展為驅動力的城鎮化道路，對經濟稅源具有高位增長作用的同時，還具有強幅波動的特點。這是因為工業化和房地產業發展在初期都容易產生過度擴張效應。但是，城鎮化的發展應避免陷入“路徑依賴”，重新回歸到“人”的城鎮化道路之上。從各地城鎮化的實踐經驗來看，“人”的城鎮化，核心策略就是引導非農人口離土離鄉，在城鎮區域內集聚。這不僅要依靠工業化的發展，更要依靠服務業的發展。目前，與全省39.6%和廈門53.5%的比例相比，泉州服務業增加值占GDP的比重僅為35%，進一步發展的空間非常大。因此，泉州完全可以通過加快服務業發展來拉動非農就業增加，從而最終帶動城鎮化率的上升，以彌補工業化對城鎮化帶動作用的不足。

1.統籌推進各類服務業的有序發展。（1）以工業企業轉型升級為契機，推動企業主輔分離，鼓勵企業將研發設計、營銷服務、倉儲租賃、現代物流等從其工業環節中剝離出來，以擴大工業企業的稅源基礎。（2）規劃城市綜合體和商貿中心，有序推進家政、養老、社區服務等消費潛力比較大的生活性服務業，提升傳統服務業的含稅水平，培育新的稅源增長點。（3）立足“東亞文化之都”的聲譽，進一步打響泉州文化旅游的品牌，整合、開發泉州豐富的人文、生態和工業旅游資源，打造一批特色的文化休閑、濱海度假、生態休閑等精品旅游項目，逐步將文化旅游業培育為主體稅源。（4）加快文化產業發展，尤其是著力扶持文化創意、文化傳媒、廣告設計、動漫游戲、軟件服務等高成長性的智慧產業。

2.加快建設現代服務業集聚區。（1）著力推進總部基地、物流園區、配送中心、創意文化產業園、大城市綜合體、大商貿中心、大型專業市場等服務載體建設，積極完善集聚區內各項配套政策，提升要素資源吸附能力。（2）著力建設工業園區周邊生產性服務業集聚區，培育發展與園區產業鏈有機銜接的配套服務體系。

3.進一步提升金融服務實體經濟的能力。（1）推動多元化金融組織體系建設，爭取引進港資、臺資、僑資金融機構，鼓勵民間資本參股地方金融機構，支持設立小額貸款公司，開展民間借貸登記服務公司、中小企業票據服務公司、民間資本管理公司等試點。（2）支持民間資本發起、參與設立產業投資基金、股權投資基金、創業投資基金，探索建立泉州股權融資服務中心、海峽股權交易服務中心泉州運營中心。（3）加大企業上市政策支持力度，探索企業集合債券、集合票據、短期融資券等產品，拓寬直接融資渠道。（4）支持各縣（市、區）設立融資擔保和再擔保基金，做優中小企業融資服務平臺。

（四）拓寬國際化發展道路，優化境內和境外稅源布局

作為古代海上絲綢之路的起點城市，泉州應充分融入“一帶一路”的戰略構想，將區域優勢、歷史優勢、資源優勢、資本優勢、文化優勢轉化為新的發展優勢，拓寬國際化發展道路。

1.提升利用外資的質量。（1）優化制造業利用外資的結構，引導和鼓勵外資投向泉州經濟社會發展的重點領域和重點發展區域，積極推進現有龍頭企業引入海外高新技術改造現有主導產業。（2）提高服務業利用外資水平，重點引入和發展與制造業良性互動的金融保險、現代物流、中介服務、科技和信息服務等生產性服務業，大力吸引跨國公司或本土大型外資企業將管理、研發、營銷、物流、結算等總部機構設在或留在泉州。

2.推動“泉州制造”向“泉州創造”轉變。（1）加快傳統外貿制造業轉型升級，培育更多具有國際經營能力的大型供應鏈管理龍頭企業。（2）鼓勵具有一定經營規模和品牌知名度、自主核心技術和研發能力的高成長性企業橫向聯合兼并，提升產業集中度，促進其走上精品化、差異化的國際化品牌道路。（3）鼓勵有條件的企業“走出去”設立銷售子公司、品牌專賣店、配送中心和售后服務點，提升市場占有率，深化和拓展境外知名會展活動，加大對新興市場的開拓力度。（4）積極探索“抱團出?！?，鼓勵本土龍頭企業積極參與境外資源開發項目，在海外設立生產基地，通過并購在發達國家建立研發中心，以獲取前沿技術、國際管理人才和研發人才。

參考文獻：

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［2］汪威毅.泉州經濟發展轉變客觀性的實證分析［J］.泉州師范學院學報,2012,（12）.

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［4］劉曙慶.泉州民營企業發展概論［M］.北京：中國書籍出版社,2012.

［5］劉文艷，蘇瑋杰.中國電商經營百強泉州排名第11全市有17個“淘寶村”［N］.泉州晚報, 2015-04-07.

（責任編輯：小付）

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