關(guān)于營業(yè)稅改增值稅影響及問題分析

駱鈺

摘 要：目前我國社會經(jīng)濟(jì)正處于發(fā)展中階段，人們對經(jīng)濟(jì)關(guān)注的熱點(diǎn)還有熱門話題已經(jīng)變成如何加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)制度管理與改革。現(xiàn)在全國增值稅處在轉(zhuǎn)型改革的大背景下，營業(yè)稅改增值稅是我國稅制改革中較為重要的舉措，對產(chǎn)業(yè)發(fā)展起著指導(dǎo)性作用。在本文中，我們就以此進(jìn)行討論，結(jié)合當(dāng)前稅改存在著的明顯問題，深入探討其影響還有需要注意的諸多問題。

關(guān)鍵詞：稅改；營業(yè)稅；增值稅；分析；問題

一、我國稅改歷史

自改革開放以來，我國稅款制度一直在不斷進(jìn)行改革，爭取做到緊跟時(shí)代的步伐，我國的經(jīng)濟(jì)才能不斷的得到提高。“利改稅”的實(shí)施使我國向市場經(jīng)濟(jì)邁出了重要的一步，針對當(dāng)時(shí)的各種不合理現(xiàn)象，我國采取分稅制完善了稅制改革，使其調(diào)節(jié)的作用越加顯著，并且促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，更好的發(fā)揮稅收作用。我國在1994年的流轉(zhuǎn)稅改革造成了主導(dǎo)是增值稅、營業(yè)稅與消費(fèi)稅并行的局面，后來加入了世界貿(mào)易組織又為改革提供了充足的動力，為了更好地發(fā)展經(jīng)濟(jì)，我國也逐漸引入其他國家的有關(guān)稅收理念，以此來完善我國的制度，稅改的腳步不應(yīng)停止，我國也從未停止過，發(fā)展經(jīng)濟(jì)制度是我們的目標(biāo)，只有不斷的調(diào)整改革方案，才會讓我們的經(jīng)濟(jì)能夠得到更好地發(fā)展。

二、稅改的優(yōu)點(diǎn)

營業(yè)稅，即中國境內(nèi)提供的出售不動產(chǎn)的單位與個(gè)人，對營業(yè)等情況征收的一種稅，營業(yè)稅涉及范圍廣，包括金融、交通、服務(wù)、等多個(gè)門類，經(jīng)濟(jì)在發(fā)展，營業(yè)稅也凸顯出本身的弊端，首先就是稅收的重復(fù)征收現(xiàn)象太多，其次是相對于其它稅收來說營業(yè)稅稅率較高，使部分企業(yè)承擔(dān)了較大的負(fù)擔(dān)。最后是有些行業(yè)無法享受退稅政策，例如服務(wù)行業(yè)，同時(shí)加上營業(yè)稅負(fù)擔(dān)過高限制了發(fā)展，甚至已經(jīng)成為行業(yè)發(fā)展的阻礙之一，與其恰恰相反的是，由于增值稅實(shí)施所產(chǎn)生的優(yōu)點(diǎn)近些年來正逐漸顯現(xiàn)出來。并且還能較好解決上述營業(yè)稅出現(xiàn)的問題，第一可以解決重復(fù)征收稅的問題，有利于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)更好的優(yōu)化，使各相資源達(dá)到最優(yōu)，推動經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。第二有助于推動貿(mào)易的發(fā)展，減少退稅時(shí)容易多退或者少退的幾率，與稅改之前相比增加了商品的出口量，在一定程度上解決稅務(wù)損失嚴(yán)重的問題，第三增值稅在應(yīng)用方面具有很好的穩(wěn)定性，兩者同樣采取了稅款抵扣制，增值稅就是在征收稅款時(shí)多了一個(gè)監(jiān)督的職能，能夠起到相互制約，相互審計(jì)，減少甚至于杜絕偷稅漏稅的現(xiàn)象發(fā)生。

三、營業(yè)稅改增值稅必然性

我國市場經(jīng)濟(jì)體制逐漸成熟的形勢下，傳統(tǒng)的稅收模式已經(jīng)無法滿足社會對于稅收的需求，傳統(tǒng)稅收模式是營業(yè)稅與增值稅并行，且貨物與勞動之間界限模糊。所以，營業(yè)稅改增值稅這種改革對于我國具有十分重大的意義，所以進(jìn)行這種改革勢在必行。

四、稅改時(shí)注意事項(xiàng)

目前的稅收體制中存在許多需要注意且不合理亦不科學(xué)的地方，所以需要我們對稅收結(jié)構(gòu)以及體制進(jìn)行優(yōu)化，才能更好的適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要。稅改過程中，對政策分析以及必要的市場調(diào)研都要進(jìn)行合理科學(xué)規(guī)劃，有利于進(jìn)行下一步工作，讓改革能夠穩(wěn)定進(jìn)行。簡而言之，就是我們處理好納稅人、地方中央分配關(guān)系等多個(gè)問題，為保證改革順利進(jìn)行轉(zhuǎn)型，就要對改革中可能出現(xiàn)的問題與矛盾加以重視，其中可包括轉(zhuǎn)型安排、計(jì)劃、設(shè)計(jì)，還要進(jìn)行各方面協(xié)調(diào)，維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)秩序，使其能夠健康科學(xué)發(fā)展，下面是我們需要注意的地方：

1.在稅改時(shí)，要注意不同的單位對于稅改的承受能力不同，帶來的影響也不同，這就是告誡我們要防止苦樂不均的現(xiàn)象發(fā)生。所以，要想更好地進(jìn)行稅收的管理，必須更好的考慮這一問題，盡量減小對于中小企業(yè)的負(fù)擔(dān)，這是稅改的一個(gè)主要目的?？墒牵诙惛膶?shí)施過程中，所涉及單位范圍比較大，而且每一個(gè)公司的規(guī)模還有經(jīng)營模式不同，即使是稅率一樣，不同公司所承受負(fù)擔(dān)也不同，更有甚者會承受較比之前更大的稅收。增稅值就是對部分增值進(jìn)行稅收，與此同時(shí)可以抵消相關(guān)稅款，這個(gè)消息對于交通行業(yè)是一個(gè)好消息，這意味著減輕一定稅收，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，而對于服務(wù)行業(yè)來說，他們并不存在這樣稅額，所以沒有可以抵扣的項(xiàng)目，所以這意味著增加了負(fù)擔(dān)。所以后來稅管部門就探討出針對這種現(xiàn)象，要區(qū)別對待，并且在有關(guān)制度上加以補(bǔ)充。除此之外，某些中小企業(yè)無法開具相關(guān)專用發(fā)票，也就談不上抵扣之說，這無疑更加重了這些中小企業(yè)的負(fù)擔(dān)，所以這就值得有關(guān)部門去思考，并且重視起來，做到及時(shí)去解決。

2.不應(yīng)在降價(jià)方面太過樂觀

在營業(yè)稅改增值稅時(shí)，絕大多數(shù)稅收應(yīng)轉(zhuǎn)成增值稅收，增值稅主要源于消費(fèi)，一些企業(yè)把稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者，所以最后的帶來的現(xiàn)象是價(jià)格的上漲，有關(guān)部門在稅改時(shí)對其認(rèn)識不夠，對降價(jià)想的太過于簡單。有人覺得稅改有好處，因?yàn)榻档土私煌ㄐ袠I(yè)的負(fù)擔(dān)，有人覺得稅改不好，在稅改之后反倒增加了自身的負(fù)擔(dān)，所以，我們要對稅改認(rèn)識的全面。

3.稅改后分賬問題

我國稅收主要包括營業(yè)稅、增值稅，而在稅改后如何進(jìn)行稅收分配，也已成為我們需要解決的一部分。在以前的稅收分配基本都是歸中央所有，所以增值稅成為我國第一稅種，一般由國稅局進(jìn)行征收，在增稅收入中，中央財(cái)政占大部分，地方收入占少部分，一般都是在75%和25%左右，就地方稅種營業(yè)稅來說，它一般是由地方稅務(wù)局進(jìn)行征收，而且在地稅中占有重要作用，是不可或缺的部分。在稅改后，兩者之間分配是一個(gè)令人關(guān)注的話題，所以，在稅改初期，我們就對此進(jìn)行了全面的分析，并在全國范圍內(nèi)建立了試點(diǎn)，為確保財(cái)政制度的穩(wěn)定，試點(diǎn)的稅改期間，所得增值稅依舊會屬于該試點(diǎn)地區(qū)，但是對于收入分配的問題，還是需要有關(guān)部門不斷的摸索、改進(jìn)，最后才能指定出即科學(xué)又合理的方案。

五、營業(yè)稅改增值稅的影響

因?yàn)闋I業(yè)稅和增值稅在稅率等幾個(gè)方面有很大的不同，所以在營業(yè)稅改增值稅后，對企業(yè)產(chǎn)生了比較嚴(yán)重的影響，主要體現(xiàn)在幾個(gè)方面：

1.對公司經(jīng)營結(jié)構(gòu)影響

稅收制度改革自1994年開始，當(dāng)時(shí)由于種種原因，沒有實(shí)現(xiàn)制造業(yè)與服務(wù)行業(yè)被納入增值稅稅收，故而，我國在稅改時(shí)，先優(yōu)化我國的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，有助于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型，對其有重要意義。營業(yè)稅改增值稅對大多數(shù)企事業(yè)單位來講，可以避免重復(fù)征收營業(yè)稅，同時(shí)也降低了企事業(yè)單位的稅收負(fù)擔(dān)，所以，企業(yè)會將服務(wù)項(xiàng)目中所繳的稅從原本的營業(yè)稅轉(zhuǎn)入稅改后的增值稅，所以，這會在企事業(yè)單位經(jīng)營結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型上產(chǎn)生一定程度的促進(jìn)作用。

2.對企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)影響

我國在實(shí)行稅改期間，經(jīng)過國務(wù)院研究，在現(xiàn)有稅率情況下，再增加低稅率。這個(gè)決定意味著不僅對那些特殊行業(yè)提供支持，更是對企業(yè)稅收在一定程度上起到了減輕的作用。是否同樣對一些其他行業(yè)產(chǎn)生作用還有待考究。經(jīng)研究表明稱，稅改對于物流企事業(yè)范圍產(chǎn)生了許多好的影響，日前，電子商務(wù)也歸于服務(wù)行業(yè)，同樣需要繳稅納稅。而在稅改后，納稅的基點(diǎn)在下降了一定的幅度，以那些物流企業(yè)為例，附加值是隨著利潤降低而降低的，企業(yè)成本高，稅改后會有許多可以可以抵扣的部分，由此看來，稅改降低了營業(yè)額高但是增值額低的那些企業(yè)的稅額。有些勞動較為密集的企事業(yè)單位，這加重了其稅收負(fù)擔(dān)，也帶來了局限性，而對于采購企業(yè)，其負(fù)擔(dān)就沒有那么重，一般企業(yè)總稅收下降則意味著企業(yè)存在可抵扣的部分，即有大量資產(chǎn)。

六、總結(jié)語

為了與現(xiàn)在的市場經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)，也是為了發(fā)展需要，進(jìn)行稅改是必要的，但在其過程中還是會存出現(xiàn)問題，這就要求我們在進(jìn)行改革時(shí)有能力解決在改革中出現(xiàn)的問題，在執(zhí)行過程中，還要求我們協(xié)調(diào)好各方面問題，最后才能確保營業(yè)稅改經(jīng)營稅改革的效果，只有我們對各個(gè)問題處理得當(dāng)，最后才能得到好的改革成效。

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