淺論事業單位財務風險及控制

摘 要：與企業不同，事業單位是不以營利為目的的，盡管在市場經濟的浪潮下，事業單位也慢慢具備營利功能，但這并不改變其非營利性。同時，事業單位也不同于政府部門。因而，事業單位在財務方面存在一些獨特的風險點，其控制方法也不盡相同。本文從事業單位的特征說起，論述事業單位在財務方面存在的風險點，再提出相應的風險控制建議。

關鍵詞：事業單位 企業 政府 財務風險 控制

一、事業單位概述

1.事業單位的概念。事業單位是指不以營利為目的，而承接部分公共服務或政府職能的公益性單位或公共福利部門，概括起來，就是“教、科、文、衛”等相關服務組織。盡管部分事業單位也會參與社會管理，但它不同于政府部門，不是以社會管理為宗旨，而更多的體現出服務性，政府部門也是其服務的對象。事業單位與企業的最大區別就在于，它不以營利為目的。

2.事業單位的特征。從上述概念可以看出，事業單位具有依法設立、公益性、非營利性等特征：

2.1依法設立。事業單位之所以成為事業單位，首要條件是依法設立，由設立人依照有關規定進行登記，或直接依法注冊法人。設立人一般為政府部門，也有一小部分為企業集團或民間組織。當前，我國絕大部分事業單位都有特定的名稱、組織機構、住所和獨立的法人，可以獨立地承擔法律責任。

2.2公益服務性。與政府部門不一樣，事業單位的存在根基和設立目的并非是行政管理，而是公益性、服務性，比如紅十字會、社科院等。當前，很多政府部門也開始強調其宗旨的服務性，但歸根究底，其存在的最主要目的還是社會管理，行政管理，承接的是上級政府部門的管理職能。

2.3非營利性。與企業不同，事業單位不以營利為目的，盡管在市場經濟浪潮下，也部分地從事營利性活動，但它的經費保障主要是由國家財政提供支持的。即便是取得了部分利潤也不是供設立人、發起人、管理人或職員收取，而是用于單位業務的再開發。

二、事業單位財務風險點

正是由于事業單位具有上述特點，其財務風險既不同于政府部門，也不同于企業，主要體現在財務決策、財務管理、資金支付、財務人員等幾個方面：

1.財務決策方面。科學、民主、程序、規范是正確科學的決策的幾個基本要求。但當前我國相當多的事業單位在財務決策方面不同程度地存在不夠公開、科學、民主、規范等問題，財務決策的隨意性比較明顯。究其原因，筆者以為最主要的是財務風險責任承擔存在重大漏洞，當然這也是事業單位自身的特征所隱含的基因。事業單位的決策者盡管可能是各個方面的專家學者，但很少是財務業務的專家，決策過程中往往依據的是以往的做法和經驗，而不考慮決策能否與當前環境最大程度契合；能否在不同利益主體之間實現合理有序的利益調節；能否正確處理社會各階層之間的關系。另外，財務決策還存在民眾參與度較低、社會公開不夠、監督缺失等問題，導致財務決策不能符合民愿、體現民情、考慮民力、尊重民意、順應民心，滋生腐敗，造成國家資源浪費，給國家和人民群眾造成很嚴重的后果。

2.財務管理方面。事業單位因編制控制、機構設置限制等方面的原因，汪汪存在財務機構設置不到位、預算管理崗位及人員配備不足、財務崗位責任范圍不明確、重要崗位缺乏業務水平低下等問題。比如，財務最基本的兩大職責是財務核算和財務監督，但在我國相當多的事業單位財務管理過程中普遍存在注重資金管理而疏忽財務管理，不設立無內審機構，缺少會計核算監督，或者雖已建立內審機構但形同虛設。另外，財務人員仍停留于最基礎的賬務核算是否有誤層面，不能開展監督財務活動、預測、決算、控制等財務管理活動。究其原因，是因為財務人員對業務控制監督流程不熟悉，對單位重要事項的決策、實施過程及最終結果不清楚、會計信息反饋滯后、財務管理制度的不健全及財務監督機構的不完善、對各項財務管理制度實施情況監督不到位、對資金使用管理情況檢查不及時、對違規事件的懲罰力度不夠等等。

3.資金支付方面。財政部門對事業單位的撥款一般要求專款專用，在資金支付方面風風險點主要是違規支付。我國財政管理體制部門在預算方面存在一定的制度性缺陷，如國家財政與財務部門關系不明確，信息不對稱，科學的預算經費定額標準體系不夠完善等往往導致人員經費、追加經費、專項經費、往年結余經費、公用及項目經費等預算收支指標與實際支付失衡。這種情況下，預算執行進度往往跟不上要求，現實中的極端例子就是十一月撥款，要求十二月用完經費，部分事業單位的財務人員甚至決策者就開始搞迂回戰術，通過簽訂虛假合同轉出財政資金，待第二年再轉回來掛在往來賬戶上。甚至，有的事業單位財務人員采取專項經費彌補公用及項目經費、人員經費擠占項目經費等手段來實現預算平衡。

4.財務人員方面。受編制限制、就業形式、工作壓力、經費限制等多方面原因，事業單位的財務管理人員相比企業的財務管理人員而言，往往呈現出知識結構老化、知識儲備不足、理論知識更新較慢、業務操作創新不足、財務專業知識不夠系統等現象。相當一部分事業單位財務人員是半路出家，既不是財務專業出身，又對財務制度和法律意識不能熟練掌握，或者常常迫于領導壓力，對原始憑證審核不嚴格，對虛假報銷、虛假發票把控不嚴格、對財務監督職責履行不到位等。部分財務管理者片面地認為財務風險管理就是管理好單位的資金，做好財務核算，輕視甚至疏忽財務預測、財務控制、財務決策。盡管企業和政府部門也不同程度的存在上述現象，但是事業單位中能上不能下、能進不能出、競爭性不足的人員管理制度使得部分事業單位的財務管理人員職業判斷能力不強、政策理解不到位、業務處理不精準、提供會計信息不準確、不及時等問題更加嚴重。

三、事業單位財務風險控制的建議

1.建立健全科學合理的財務管理體系、制度體系。健全的財務風險管理制度是財務管理體系不可或缺的組成部分。筆者以為，事業單位建立健全科學合理的財務管理體系勢在必行，尤其是財務風險管理制度，加強對財務預算、決策、預測的管控。首先，重視財務機構崗位設置。財務機構要作為必設機構，決策、監督、執行等崗位健全，強化相互制衡機制，設立防火墻，分工明晰、崗位細化、職責明確，從具體的財務業務經辦人員到管理崗位監督崗位等關鍵崗位不掉鏈，財務業務方面相關部門與部門之間、個人與個人之間做到及時的信息交流、情報傳遞等，不讓任何的薄弱環節影響到財務管理，崗位之間做到環環相扣，從源頭上避免漏洞出現。其次，設置有關部門或團隊分析把控財政政策及財務風險。化被動為主動，主動結合事業單位內部經濟業務，配合使用各類財政政策工具，緊跟國家政策，實現事業單位財務優化，同時避免違法違紀。再次，加強資金管理，編制收支預算，合理規劃資金流，降低財務風險。結合事業單位發展戰略和具體要求，將其資金預測分為短期、中期、長期預測，要充分考慮時間價值，運用長期預算資金管理意識，注重資金整個循環過程中的科學性和統一協調性，進而促進管理者了解單位資金的整體情況，在更廣的范圍內迅速而有效地控制好這部分資金流，使其保存和運用達到最佳狀態。最后，利用現代化信息技術加強財務核算和財務監督。全面有效的財務管理體系除了人員因素還有個重要因素就是財務管理軟件，借助最新最全最優秀的財務軟件實施財務核算和財務監督不僅在簡化財務相關工作流程、提高工作效率方面有重大意義，在有效發揮財務監管機制，對單位整個業務流程進行實時監控也很有意義。因此，借助成熟的財務軟件很強的風險監測能力可以有效地提高應對重大突發財務風險事件、降低財務風險能力。

2.加強財務內部管理。加強財務內部管理是財務管理體系的重要組成部分，也是財務管理體系的具體實施環節。一方面要貫徹落實財務管理制度，從具體的財務業務每一個環節，實行經辦人員、會計記錄、財產保管、稽核檢查、監督管理等相互制衡，嚴格執行事業單位不相容職務相分離的原則，如：有權批準采購的人員不能直接從事采購業務，從事采購業務的人員不得從事入庫業務等，所有報銷流程都必須嚴格按照授權批準制度實施。另一方面，強化統一完善的會計核算。設置符合國家有關財務管理規定和事業單位實際需要的會計賬簿；以實際發生的經濟業務為唯一依據進行會計核算，嚴格按照規范標準的會計處理方法，確保會計指標的口徑一致，相互可比和會計處理方法前后相一致；認真審核每項業務的合法性、真實性、手續完整性和資料的準確性；編制會計憑證、報表時應經專人復核，重大事項應由財務負責人復核。

3.加強從業人員業務素質。一方面要強化事業單位的財務人員的門檻機制，不能把財務部門當作是養老部門，清理不具有國家會計從業資格的財務人員，按照國家財務職稱體系實行激勵機制。另一方面，加強現有財務人員業務素質培訓和法律職業道德培訓。容易被忽視的是財務管理人員的業務素質和財務道德，很多事業單位都實行了財務一支筆，但實際上，這個一支筆對財務有關制度基本上摸門不懂，大多數時候都僅僅是做做樣子，走走程序，并不實際審核財務。因而，對于事業單位而言，財務管理人員的業務培訓相比普通財務業務人員的培訓更緊迫一些。

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作者簡介：郭澍貞（1987—），女，河南周口人，對外經濟貿易大學，中國民航管理干部學院，主要研究方向：財務風險控制。