淺談石油企業(yè)納稅籌劃存在的問題及對策

鄒陽

【摘 要】石油企業(yè)能否充分利用自己的資源及經(jīng)營條件，合法有效地運(yùn)用國家稅收鼓勵(lì)政策，降低稅收成本，獲取整體經(jīng)濟(jì)效益最大化，從而確立企業(yè)競爭優(yōu)勢，與石油企業(yè)納稅籌劃方案的執(zhí)行能力、水平密切相關(guān)。論文從石油企業(yè)角度出發(fā)，探討石油企業(yè)納稅籌劃現(xiàn)狀及石油企業(yè)納稅籌劃過程中存在的主要問題，根據(jù)石油企業(yè)特點(diǎn)提出石油企業(yè)納稅籌劃策略。

【關(guān)鍵詞】石油企業(yè)；納稅籌劃；存在的問題及對策

一、石油企業(yè)納稅籌劃現(xiàn)狀

我國企業(yè)納稅籌劃起步較晚，經(jīng)歷了從排斥到認(rèn)可再到實(shí)踐的過程。石油企業(yè)作為國家的支柱型國有企業(yè)，納稅籌劃是其財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，與企業(yè)的經(jīng)營管理決策密切相關(guān)。石油企業(yè)已經(jīng)開始重視在財(cái)務(wù)決策中考慮納稅籌劃，提出了稅務(wù)管理員管理制度，在所屬二級單位配備一名專職稅務(wù)管理人員，三級單位配備一名兼職稅務(wù)管理人員從事稅務(wù)活動(dòng)與納稅籌劃。個(gè)別石油公司雇傭或聘請專門稅務(wù)專家成立專門納稅籌劃部門，石油企業(yè)基本能夠做到依法納稅和合理節(jié)稅。在與稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生納稅爭議時(shí)，石油企業(yè)能夠引用稅收法律、法規(guī)來保護(hù)企業(yè)自身的合法權(quán)益，在一定程度上能夠約束稅務(wù)機(jī)關(guān)在征收執(zhí)法中的濫用職權(quán)的行為。但是石油企業(yè)納稅籌劃時(shí)間的發(fā)展卻是緩慢的，未對納稅籌劃實(shí)施動(dòng)態(tài)管理，企業(yè)在投融資方式、區(qū)域選擇及分、子公司設(shè)立等方面都缺乏納稅籌劃考慮，部分籌劃存在較大的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，致使我國石油企業(yè)無法實(shí)施高水平的納稅籌劃，進(jìn)而在國際市場的競爭中失去競爭優(yōu)勢。目前，石油企業(yè)已經(jīng)逐漸認(rèn)識(shí)到納稅籌劃的重要性，并開始實(shí)施納稅籌劃，但由于諸多原因，還存在很多問題。

二、石油企業(yè)納稅籌劃存在的問題

（一）對納稅籌劃的認(rèn)識(shí)不足

石油企業(yè)多為國有大型集團(tuán)企業(yè)，在過去十幾年在思想觀念上還存在誤區(qū)，企業(yè)經(jīng)營管理者認(rèn)為按時(shí)足額上繳稅收是企業(yè)應(yīng)盡的責(zé)任，沒有真正的理解納稅籌劃的意義，把納稅籌劃等同于偷稅、漏稅行為。石油企業(yè)中部分人員不清楚什么是納稅籌劃，怎樣進(jìn)行納稅籌劃，即使有少部分財(cái)務(wù)人員和管理者知道，但對納稅籌劃的理解也只是停留在表面上。

（二）納稅籌劃組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理

石油企業(yè)納稅工作主要由集團(tuán)總部負(fù)責(zé)，以財(cái)務(wù)部門為主的組織模式僅適用于結(jié)構(gòu)簡單，籌劃實(shí)物和權(quán)力集中的集權(quán)型企業(yè)。但此結(jié)構(gòu)直接導(dǎo)致石油企業(yè)各下屬分、子公司對納稅籌劃存在事不關(guān)己的態(tài)度，石油企業(yè)整體納稅籌劃工作很難真正開展。以專門的納稅籌劃部（處）為主，以財(cái)務(wù)部為輔的組織結(jié)構(gòu)，能夠統(tǒng)一協(xié)調(diào)集團(tuán)內(nèi)部納稅規(guī)劃，使之服從并服務(wù)于集團(tuán)戰(zhàn)略利益，更適合石油企業(yè)。

（三）忽視納稅籌劃的積極作用

石油企業(yè)歷來是國家支柱重點(diǎn)企業(yè)，我國石油資源豐富，油氣產(chǎn)品利潤豐厚，使得石油企業(yè)容易沉浸在高枕無憂的狀態(tài)，忽略了資金積累后勁不足和油氣成本日益加重的客觀事實(shí)，缺乏對納稅籌劃重要作用的認(rèn)識(shí)和緊迫感。企業(yè)在投融資方式、區(qū)域選擇、企業(yè)內(nèi)部各部門之間、集團(tuán)公司下屬各企業(yè)間、上下游企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來等方面，都缺乏納稅籌劃的通盤考慮。從而無端地浪費(fèi)了資金和影響了國家稅收政策杠桿作用的有效發(fā)揮。

三、石油企業(yè)國內(nèi)經(jīng)營活動(dòng)的納稅籌劃策略

（一）籌資的納稅籌劃

權(quán)益資本是企業(yè)依法籌集能夠自主調(diào)配使用的一項(xiàng)最基本的資金來源。石油企業(yè)權(quán)益性籌資主要包括留存收益和發(fā)行股票兩種方式。當(dāng)石油企業(yè)決定采用留存收益或發(fā)行股票等權(quán)益性籌資方式籌集資金時(shí)，應(yīng)首先考慮企業(yè)籌集資金的可獲得性及其可能承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)水平，在滿足資金需求的基礎(chǔ)上從節(jié)稅的角度考慮確定企業(yè)自有資金積累及發(fā)行股票籌資的最低限額，以充分利用其他籌資方式解決企業(yè)發(fā)展所需資金。債權(quán)性籌資是指石油企業(yè)通過負(fù)債的形式籌集資金，主要包括發(fā)行債券、向金融機(jī)構(gòu)借款、集團(tuán)內(nèi)部拆借等方式。與權(quán)益性籌資相比，債權(quán)性籌資具有籌資周期短，抵稅效果強(qiáng)、納稅籌劃空間大等優(yōu)勢。發(fā)行債券是現(xiàn)代企業(yè)籌集債務(wù)資金的一種重要方式。石油企業(yè)可以根據(jù)經(jīng)營和戰(zhàn)略發(fā)展需要發(fā)行債券，一次性籌集所需資金。

（二）投資的納稅籌劃

近年來，雖然我國地質(zhì)勘探、石油開發(fā)、石化生產(chǎn)取得了長足的發(fā)展，但在科技創(chuàng)新、自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)、市場開拓能力等研究開發(fā)管理上與國際規(guī)范仍存在較大的差距。我國石油企業(yè)涉足跨國投資已成一定規(guī)模，但不得不面對國際著名石油技術(shù)服務(wù)公司對中國市場的大舉進(jìn)軍。競爭對手的高端技術(shù)保護(hù)策略，使得我國引進(jìn)新技術(shù)的成本高昂，這就要求石油企業(yè)在投資決策中應(yīng)傾向于高新項(xiàng)目所在行業(yè)方向。國家為推進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長方式的轉(zhuǎn)變，促進(jìn)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新，對投資“三新”技術(shù)的企業(yè)給予了較大的稅收優(yōu)惠。石油企業(yè)可以充分運(yùn)用此優(yōu)惠政策，支持子公司獲批高新技術(shù)企業(yè)，享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，即企業(yè)所得稅由原25%降為按15%的比例征收，降低企業(yè)稅負(fù)。

結(jié) 語

綜上，納稅籌劃是石油企業(yè)降低稅收成本，提高企業(yè)競爭能力的重要手段。石油企業(yè)面臨的突出問題是稅種繁多，稅負(fù)過重，稅收環(huán)境復(fù)雜，進(jìn)行納稅籌劃，有助于降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，獲得更佳的財(cái)務(wù)效益，提高企業(yè)競爭力和管理水平，增強(qiáng)企業(yè)競爭實(shí)力。

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