建設項目工程全過程跟蹤審計思路與分析

韓超群天津工業大學管理學院

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建設項目工程全過程跟蹤審計思路與分析

韓超群
天津工業大學管理學院

摘要：建設項目工程全過程跟蹤審計是我國審計機構依據法律、法規等相關要求，科學地運用現代化審計方法，就建設項目決策、設計、招投標、施工、竣工、結算等工程全過程的技術、經濟活動中所涉及財務收支的合法性、真實性、有效性加以審計、監督、評價，以保障國家、業主及有關單位的合法權益，實現工程造價的科學控制，促進企業經濟效益的最優化。本文重點結合建設項目工程全過程跟蹤審計思路，就建設項目工程全過程跟蹤審計途徑展開探討。

關鍵詞：建設項目；全過程跟蹤；審計

近些年來，隨著我國國民經濟及社會的飛速發展與不斷進步，國家對于基礎建設、農業、社保、環保等領域的投入力度持續加大。為保障資金的利用效率，避免我國重大投資項目、民生工程、生態環境建設工程出現勞民傷財、“豆腐渣”工程等問題，要求審計機關必須加強建設項目工程跟蹤審計，及時調整審計思路，轉變傳統落后的審計方法，實現全過程跟蹤審計。

一、建設項目工程全過程跟蹤審計思路分析

在建設工程項目全過程跟蹤審計過程中，必須對項目建設進行科學劃分，并分階段展開各環節審計工作，通過跟蹤建設進度，全面實施審計工作，實現事前、事中、事后審查的有效結合，保障工程項目審計評價、結論科學而全面。

（一）建設工程項目各階段的劃分

結合建設工程項目的特點及程序，可將整個建設工程項目的全過程劃分為4大階段，分別為策劃決策、準備、實施、竣工驗收階段。

（二）建設工程項目各階段審計要點

1）策劃決策階段。就建設工程項目而言，投資策劃與決策十分關鍵，也是項目工程管理的“龍頭”。該階段審計應將重點放在項目決策是否滿足建設程序方面，同時，應確保調研、論證的充分性。

2）設計階段。該環節是項目價值形成過程中最關鍵的一環，就項目投資控制而言，設計階段十分重要。該階段決定了工程的投資額，也是實施全過程跟蹤審計的重要階段之一。

3）項目實施階段。該階段還可分為兩大階段：招投標階段、施工階段。就前者而言，合同價審計是重點。就施工階段而言，重點應放在材料使用、保管等活動的跟蹤審計方面，最大限度地減少浪費。

4）竣工階段。該階段決算質量關乎工程總體投資情況，為此，應當注重加強跟蹤審計。

二、建設項目工程全過程跟蹤審計方法

下文結合建設項目工程全過程跟蹤審計途徑進行分析，具體而言，包括如下方面：

（一）準備階段

該階段應該做好項目決策、建議書、可行性報告等工作，同時，注重配合項目決策等相關工作，在項目實施之前，就工程進行全面了解，就各工程間主次關系進行梳理，制定同項目實施大綱、流程相適應的方案，明確后續階段目標。具體而言，應進行全過程跟蹤審計實施大綱、流程的編制，制定完善的全過程跟蹤審計章程、流程、細則等；制定完善的總投資審計分解表。就各單項工程資金進行科學分配，明確限額、資金總控目的，確保資金流向及分配的可行性，實現資金的合理利用。

（二）建設前期階段

建設前期對于工程項目投資十分關鍵，在審計過程中，必須重點進行分析，要求管理部門做出科學的決策，提供有力的建議，為后續工作奠定基礎。此外，應注重資金的科學利用，保障投資控制的科學性，確保項目順利開展。具體而言，應提出招標文件設計的意見建議，優化設計方案；并就設計總概算進行審核、同總投資分解表進行對比，明確二者的差異及其原因，提出相應的優化意見，明確初步設計方案及總概算；并就投資計劃進行限額設計，控制施工圖預算；就材料進行優化選型，保障施工圖限額設計的科學性、可行性。

（三）招標階段

在該階段跟蹤審計過程中，重點就工程量清單、招標控制價進行審查，明確招標控制價，結合圖紙、編制等要求，同代理單位分別進行工程量清單計算，明確招標控制價，再同代理單位就清單進行核對，就招標控制價進行審核，就不合理部分進行修正，以便對招標控制價進行科學確定，保障總造價滿足施工的要求；同時，就建材品牌進行審核，保障其滿足項目需要；就招標文件、投標標書進行審查，并就招標文件、合同價進行科學確定。名酒經濟條款進行審核，防止出現理解歧義，出現招標障礙；對合同施工界面范圍進行審核，對標段界面進行科學劃分；就合同條款審查、合同履行情況進行跟蹤審計，明確合同經濟條款的可行性。

（四）施工階段

在該階段審計中，必須就審查工程款的支出、資金使用等計劃進行審核，同時，就中期支付進行審查，保障進度款支付及時、合理，構建相應的進度款支付臺帳，并跟蹤審核；就工程變更、簽證情況進行審查，將工程價格調整在科學范圍內，總造價不得超出投資計劃。對工程變更簽證進行定期審核，及時掌握工程總造價動態變化情況；對隱蔽工程施工情況進行定期抽查，保障資料完整性，深入現場明確情況，不定期抽查現場作業情況；就合同履行情況進行跟蹤審核，并定期進行合同臺帳整理，明確條款履行情況；就投資偏差進行定期跟蹤、審查，保障投資按計劃進行。

（五）竣工階段

該階段跟蹤審計中，應就竣工結算進行審核，確保結算造價的科學性；就結算糾紛進行協助處理，防止項目出現糾紛；就工程造價指標進行分析，實現投資控制總目標；就造價投資資料進行收集、整理，構建完善的檔案信息管理系統；就工程跟蹤審計報告進行撰寫。全過程跟蹤審計涉及面極廣，且綜合性極強，必須對審計中的得失利弊進行全面總結，以避免問題二次發生，就管理部門行為加以規范，科學地指導其各項工作的開展。

三、結束語

總而言之，建設項目工程全過程跟蹤審計是現代化審計方法中十分重要的組成部分，為了保障建設工程項目跟蹤審計不斷朝著規范化、制度化方向發展，要求審計過程中必須注重加強同建設工程項目施工、監理、管理等各項工作的協調配合，科學選取審計跟蹤點，把握好審計參預程度，嚴格遵循審計“獨立性”原則，逐步構建起科學、完善的審計程序及其質量保障體系。

參考文獻：

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