基于全面預算管理的企業內部控制研究

張金榮

(北京工商大學,北京 100048)

基于全面預算管理的企業內部控制研究

張金榮

(北京工商大學,北京 100048)

企業要想在激烈的市場競爭中求生存發展,就必須提高自身的綜合競爭力和管理水平。資金就是企業的“血液”：“血液”暢,則企業發展順；當前很多企業經營發展出現問題究其根本就是企業的資金鏈出了問題,從而影響到企業相關戰略和目標的實施。要確保企業資金順暢,就需要做好全面預算管理工作,做好企業內部控制工作。當前企業發展面臨著諸多的風險和威脅,單一的內控管理已經不能幫助企業有效應對相關挑戰,越來越多的企業都把內部控制和全面預算管理結合起來,進而降低企業的經營風險,提高企業的盈利能力。文章主要闡述了企業內控和全面預算管理之間的融合對于企業提高管理能力的必要性,以及如何構建以全面預算管理為基礎的內控體系,進而提高企業的管理水平。

內部控制；全面預算管理；財務管理

1 現行內部控制存在的問題和全面預算管理的理論優勢

現行內部控制體系在企業實際執行中是由上而下自政府、董事會、經理層、企業職工進行的。但縱觀市場中企業內控的執行,可以發現存在著許多缺陷。如：只把內控停留在制度層面,沒有真正地構建完善的內控體系；或者建立了企業內部控制體系,但是體系內缺乏統籌導致執行不力,不能達到內控真正的目的；等等。

(1)全面預算管理。使企業戰略管理能力達到良好效果。企業運營的目標是實現股東效益最大化,為實現這一目標企業運營過程中要定性或者定量地設立發展的戰略方向。預算在這一過程中尤為重要,預算執行的過程中逐步實現設置的戰略目標,因此預算執行的有效程度對企業目的實現有著深刻的關系。預算執行過程中進行有效的監控可以對預算目標有著直觀的衡量,衡量目標與現實的差異從而進行有利的戰略調整與規劃。因此,全面預算管理的有效運行,可以使企業戰略管理達到良好效率與效果。

(2)全面預算管理的貫徹實施可以將公司目標具體化。企業的經營效益的實現建立在目標實現的基礎之上,企業目標訂立之后需要將權、責、利明確到各部門,才能創造出最大的經濟效益。全面預算管理就是將企業的總體目標進行分解,將其分配到各個單位和部門。該管理制度下,每個部門明確自己的權利責任和利益可以起到以下兩個作用：一是可以按照目標進行經營管理活動,防止出現經營偏差；二是在目標明確的情況下,根據權、責、利可以對經營的實現情況進行比對,對員工進行激勵,激發員工積極性,從而使企業效益最大化。

(3)全面預算管理不只是總預算,而是總預算和分預算的全面管理。預算是指企業在預測決策的基礎上,以質和量的形式反映企業未來期間的經營、投資、籌資等一系列活動的具體計劃。它可以通過控制和引導活動,使企業達到奮斗的目標；通過對企業活動的監控和考核,作為業績實現的標準；通過對照分析,進行及時的改善和調整使預算與實際相符合,促進管理者進行有效決策進而實現企業的長期戰略目標。預算的編制首先從業務預算即銷售、生產、成本、費用的預算開始,進而進行專門決策預算的編制,根據以上預算基礎進行財務總預算,編制出預計的現金流量表等財務報表。分預算與總預算相結合,才能合理預測并安排企業擁有的資源,保證企業目標實現。

2 企業內部控制和全面預算管理融合的必要性

(1)全面預算管理是企業進行管控的基礎,是企業可以實現其長期戰略目標的手段。全面預算一方面可以加強企業各個部門直接的協同合作與交流,責任明晰,避免了權責利不明導致的工作互相推諉事件發生,協同過程中充分發揮各部門的工作積極性,推進企業長期目標實現。另一方面全面預算的制定與實施可以降低企業的經營與財務風險,經營的不確定性與預算的事前性相結合,幫助管理層有效及時地糾正行為保證戰略方向的有效進行。因此,全面預算管理規范了企業所有部門以及工作人員的日常活動,使經營以目標為導向,從而提高了內部控制的有效性。

(2)全面預算對內部控制具有一定的統馭作用。全面預算的目標與企業的發展目標相一致,站在企業長期戰略發展的角度對整個企業進行預算管理,它統馭著內部控制的目標。全面預算是企業進行信息溝通的核心有效平臺,及時準確有效的信息與溝通是企業進行內部控制的重要條件。

(3)全面預算管理和內部控制具有協同性。內部控制和全面預算管理是企業運行管理不可或缺的兩個方面,二者相互依賴、相互補充。它們通過企業資源的相互整合,充分發揮各個環節的作用,并使它們發揮到極致,從而提高企業的經濟效益。在實施全面預算管理時,通過預算的編制、執行、調整和考核等對企業的各個部門進行全面的控制,如目標戰略控制、預算控制、績效控制等。尤其是全面預算在執行的時候要發揮企業內部控制的效應,強化全面預算管理的關節點和內部控制要素,從而節約了企業的人力、物力、財力等資源,大大提高企業的經濟效益。

3 構建全面預算管理內部控制體系的優勢和效果

企業在競爭激烈的市場背景下,只有進行現代化的企業管理改革,才能有效提升自身的經營業績，創造更好的經營成果。

(1)有利于把企業的長期計劃和短期策略密切結合起來,明確發展目標。企業通過預算等手段,將長期規劃和短期策略相結合,并制定相關的激勵措施。從另一方面來看,企業的整體戰略目標是通過預算的方式具體地細化和量化到各個部門,保證了企業內部橫向和縱向的溝通。

(2)能夠為企業的綜合管理提供相應的制度保障。企業全面預算管理是企業各項工作管理的重要環節,內部控制是預算管理的關鍵步驟,二者的有效融合可以對企業各項工作進行有效的監管和審核,及時了解企業自身內部狀況與市場政策法規的符合程度等,基于全面預算管理的內部控制體系不僅和企業的會計部門密切相關,也要和企業的其他部門相互配合才能相得益彰。同時,全面預算管理的有效實施使企業建立科學的風險評估機制,建立和實施有效財務預警機制,及時發現企業存在的各種問題,做好有效的風險防范和節點控制,為企業的發展奠定良好的基礎。

(3)有利于加強信息溝通,鞏固內部監督。全面預算是信息傳遞的平臺,信息與溝通為全面預算調整提供可能。全面預算管理是企業在現有經濟環境下,通過有效的風險預測和評估,對瞬息萬變的經濟環境具有很強的適應性,對預算實際執行情況與預算目標調整有較強的融合性。同時,內部監督涵蓋全面預算考核,預算考核完善內部監督。分析預算的執行情況,對比預算目標,考核全面預算的實施過程,界定相關部門、人員責任,明確獎懲。

綜上所述,全面預算管理是企業內部管理控制的一種主要方法,隨著市場經濟的發展,單一的內部控制已經不能為企業提供良好的發展基礎,越來越多的企業開始結合預算管理來加強企業的內部控制。公司管理水平的提升、內部控制水平提高以及企業資源的合理分配都依賴于全面預算管理的內部控制的有效實施,只有如此,才能確保企業經營目標的實現。當然,基于全面預算管理的內部控制還需要結合每個公司的特點,針對實際問題,做出更多的實踐檢驗和完善。

[1]王粉波.M集團內部控制體系構建研究[D].太原:山西大學,2013.

[2]關立艷.以全面預算管理為核心構建國有企業集團內部控制體系[J].企業研究,2013(12):78-79.

10.13939/j.cnki.zgsc.2016.49.123

本文是2014年北京市社會科學基金項目“北京國企混合所有制改革：多元股權制衡、董事會治理與整合信息披露研究”(項目編號：14JGB035)的階段性研究成果。

張金榮(1990—),女,漢族,河北衡水人,碩士研究生在讀,北京工商大學,專業:會計學。研究方向：財務會計理論與實務。