現金流量表在企業資金管理中的應用探討

文/朱滿朝

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現金流量表在企業資金管理中的應用探討

文/朱滿朝

摘要：在企業資金管理的過程中，現金流量表的應用是不可或缺的一部分，現金流量表的應用管理工作，還存在著一定的欠缺，因其對企業的財務管理關系重大，因此要不斷對其進行更新和完善。企業對現金流量表的及時更新是很有必要的，而且對現金流量表的編制周期不能過長，實時更新現金流量表的數據，對企業資金管理關系重大。

關鍵詞：現金流量表；資金管理；作用；應用

現金流量表的制作和應用，貫穿在企業財務管理的整個過程當中，并對企業的資金管理發揮著重要的指向作用，現金流量表的應用又很有技巧性，在應用的過程中，如果應用不當，會嚴重影響企業對資金流的管理工作，從而限制企業的投資決策工作，因此，在現金流量表的制作及應用的過程中，需要特別嚴謹細致。本文將對企業對現金流量表的制作和應用進行相關的探討，并分析出現金流量表在企業資金管理中的應用，結合現金流量表的具體計算分析，從而使企業在資金管理的過程中，更好的應用現金流量表的功效。

一、現金流量表的概念及作用

（一）現金流量表的概念

現金流量表，指的是企業在一段運營時間內，其內部現金的流入和流出狀況反映的表格。現金流量表，集企業運營期間的資產負債情況、收益情況于一身，并集中反映著企業在運營過程中的運營方式、投資方向、籌資手段等內容，與企業整體資金的動態息息相關，并能對企業的利潤狀況、財務狀況等進行評價，其超越了傳統損益表的基礎性作用。

（二）現金流量表的作用

1.從結構上看現金流量表

從大量的研究中得出，現金流量表的制作和管理是企業資金管理中的關鍵性因素，也是企業資金管理整體運營的核心。就現代的企業財務管理來說，現金流量表的制作與管理，能有效提高企業資金的利用效率，對現代企業的財務管理有很大的作用，因而現金流量表的制作與管理也成為企業資金管理工作中不可分割的一部分。

2.現金流量表能有效體現企業資金管理的效果

企業在某一段時間內的經營情況，可以通過現金流量表的制作來反映出來，而且對企業經營期間現金的流入流出有著清晰的反映，綜合反映著企業的經營活動、經營理念及經營目標等內容，并且也綜合反映出企業在投資及籌資活動中的具體動向。合理有效的現金流量表，可以對企業近期的運營狀況進行深入分析，從而加強企業的資金管理力度，更好的把握企業的投資方向及籌資措施，對企業提高經營收益和增強資金流轉有重要的作用。

3.提高企業對資金的有效管理程度

企業在某項項目運營之前，如果對項目的資金狀況做一個現金流量表分析，可以對該項目的資金使用狀況起一個綜合預測作用。企業通過現金流量表的制作，更有效的預測企業資金流出和流入數量，以此對企業資金的使用及周轉做合理的規劃，以達到資金管理的目的。而且，在現金流量表制作的過程中，企業還要注意時期的分段分析，在進行某一經營目標的過程中，現金流量表必須按不同時期經營目標的進度來進行制作，與經營目標的進度相結合，這樣才能最有效的達到資金管理的目的。

4.現金流量表影響企業決策

企業在制定現金流量表之后，可以很清晰的看到企業資金鏈的流入流出動態，更好地把握資金的運用，從而做出更加合理的決策。從這一點上來說，現金流量表在企業資金管理的過程中，還起著對企業資金使用的決策作用，這個作用源于現金流量表對資金使用的預測效果上。

二、現金流量表在企業資金管理中的應用

（一）從結構上分析現金流量表的應用

從結構構成上來分析現金流量表在企業資金管理中的應用。企業的現金流量表大致有三個組成部分，第一部分是企業在生產經營活動中的現金凈流量，也即在一段時間內企業現金的流入量與流出量的差值；第二部分是企業在生產經營活動中所涉及的投資方面的現金凈流量，也即在企業投資活動中，企業現金的流入量與流出量的差值；第三部分，指在企業的生產經營活動中所涉及的籌資過程中的現金凈流量。對現金流量表結構在企業資金管理中的應用，主要就是要結合企業在生產經營活動、投資、籌資這三個方面中的現金流入流出情況，然后對這三個方面的內容進行綜合分析對比，從而達到對企業現金流入、流出結構的比例分析，從而更好的進行資金管理。

（二）償還債務能力應用分析

現金流量表的制作，其主要內容涉及的多數是企業的資金情況，并且對企業的資金收入或支出從短期、長期兩個方面進行著預測管理?，F金流量表的償還債務能力應用，是企業在資金管理過程中的重要組成部分，對債務的償還，主要從短期和長期兩個角度進行分析。短期或長期的償債能力，都是企業的債務人或者管理人員所關注的重要內容，還反映著一個企業償還債務的能力?，F金流量表的應用，對企業資金管理有總結預測的作用，對已經完結的項目，現金流量表可以綜合分析該項目的資金使用情況，未開展的項目，現金流量表對資金的使用有預測作用，同理，在企業的債務償還能力上，現金流量表也同樣有著總結和預測的作用。

從企業的債務構成上來看，有短期債務和長期債務。對企業短期的債務償還能力來說，也有兩個部分組成，一是到期的現金債務量，一是企業在現金流動中的現金債務。就這兩個指標看來，如果指標數值越大，則企業的債務的償還能力就越強。從就企業的長期償債能力來說，其主要是看企業在運營過程中的現金債務的總額比，如果這個指標的比值越大，則代表該企業的長期償債能力越大。

（三）獲利能力分析

企業在生產經營的過程中，通過各個項目的實施和完成獲得的利益收入也即現金流量表的獲利能力。一個企業在運營的過程中，其最終的目的及獲取利益，因此，現金流量表的獲利能力也是企業的管理層及債務相關人員最為關注的內容，它代表著企業的綜合運營情況及企業的綜合獲利能力。在獲取利益方面，現金流量表較多的反映為企業經營過程中的現金流入凈值和現金投入值間的比例。在現金流量表中，最能反映企業獲利能力的指標是企業主要經營業務的獲利比，這個指標越大，則企業獲取利益的能力就越強，其計算公式表示為：

主營業務的獲利比=經營中的現金流量/銷售總額

表1 企業現金流量表中的盈利質量分析

（四）盈利質量分析

盈利質量分析，是企業在資金管理的過程中的重要環節。企業在運營的過程中，其收入包括了凈收入和毛收入兩個板塊，盈利的質量也即在毛收入當中凈收入的占比情況。而且，在企業的盈利質量的指標當中，現金流量表的應用主要集中在現金流量與現金收益的比值方面，其中最為重要的就是對盈余現金的保障倍數的分析，具體如表1所示。

從表1中，可以分析得出，在現金流量表進行盈余質量分析的過程中，影響盈余現金保障倍數的主要指標是企業經營中現金流量的凈流量值與凈利潤值。凈流量值與凈利潤值的比值越大，那么企業的盈余質量就越高，反之，如果這個比值小于1，則企業在經營活動中還存在未實現現金收入的板塊，表明企業的盈利質量比較低。

三、結語

總之，無論是以前、當下還是未來，現金流量表在企業資金管理的過程中都發揮著特別重要的作用，可以說是企業資金管理的核心內容?，F金流量表的制作與應用，涵蓋著企業在經營活動中經營活動、投資、籌資等方面的內容，對企業短期、長期的戰略計劃也有著很大的影響。本文就現金流量表的組成結構、償債能力、獲利能力及盈利質量保證等方面的應用進行了簡單的分析，綜合反映出了現金流量表在企業資金管理中的重要作用。

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上接（第47頁）

ERP在電力行業財務管理中應用制度體系的完善主要體現在：對電力企業中的各種財務流程進行監控和管理，結合相關信息建立ERP內部控制體系，并不斷對其進行完善。當ERP內部控制體系建立完成之后，電力企業還應該建立匹配體系，對財務管理中的原始憑證和記賬憑證進行合理匹配，進而實現電力企業財務處理工作效率的有效提升。除此之外，電力企業還應該建立有效的ERP評估系統，通過風險的合理評估降低風險對電力企業的影響，進而對電力企業的經濟效益進行有效提升［5］。

（二）對ERP在電力行業財務管理中的執行力度進行提升

執行力度的不足會對ERP功能的發揮產生阻礙作用，對此，要對電力企業中管理層人員的傳統思維模式進行轉變，當電力企業的管理層人員對應用ERP的重要性有了一定的認可之后，ERP才能在電力企業財務管理中得到更好的執行。除此之外，電力企業還應該對員工的財務理念在財務處理工作中的實際執行力度進行提升，通過對電力企業員工參與財務管理意識的有效提升，促進ERP系統在整個電力行業財務管理中的應用以及執行［6］。

（三）對ERP在電力行業財務管理中的職權分工進行科學分配

要對財務管理的職權進行科學合理的分配，要先做好以下三方面的工作：第一，對電力企業不同部門的組織結構進行規范，將不同部門的財務職權分別確定好。結合電力企業自身的規模和特點，選擇適宜的管理模式，對電力企業中不同部門的職能進行充分發揮，在此基礎上建立完善的職能體系。第二，當電力企業運行ERP之后，電力企業應該對會計財務工作進行調整和二次分配，結合電力企業面臨的供電需求情況等因素，將ERP環境中財務管理的各項功能充分發揮出來。第三，為了促進ERP在電力行業財務管理中的應用，企業應該運用相應的手段培養ERP系統的專業性人才，這些專業人員的應用能夠將ERP的作用更好地發揮出來，進而提升電力企業的財務中的經濟效益［7］。

五、結論

將ERP應用到電力行業財務管理中，可以通過對財務管理各項流程的優化，提升電力行業財務管理的效率和質量。目前，ERP在我國電力行業財務管理中的應用存在一些問題，對此，需要運用提升ERP的實際執行力度、完善ERP的應用制度體系等措施，促進ERP在電力行業財務管理中的應用。

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作者單位：（中國土木工程集團有限公司尼日利亞有限公司） （國網北京市電力公司）