基于國家治理現代化新時期審計反腐初探

文/周和忠

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基于國家治理現代化新時期審計反腐初探

文/周和忠

摘要：筆者結合自身工作實際，闡述了權力腐敗對社會的危害性，分析了審計部門在反腐敗領域中實現途徑，探討了審計部門在反腐敗中迫切需要解決的問題，對進一步發揮審計部門職能，在反腐工作中發揮應有的作用具有一定的指導意義。

關鍵詞：審計；反腐；職能

2015年全國審計工作會議明確，當前及今后相當長一段時間，審計工作要緊緊圍繞‘反腐、改革、法治、發展’要求，把維護人民群眾根本利益、推動依法治國、促進深化改革、推動政策落實、維護國家經濟安全、推進反腐倡廉建設作為審計行動目標。但由于各級審計人員仍對腐敗危害性認識不夠到位，審計機關反腐實現途徑理解不夠深刻以及在反腐敗中迫切需要解決的問題不夠清晰，未能從國家治理現代化的高度認識新時期審計反腐的意義。本文從基層審計人員角度，基于國家治理現代化要求在新常態下審計反腐敗研究作一些理論探討。

一、權力腐敗對社會的危害性

根據一項全國抽樣調查數據顯示，目前大多數人認為，權力、職業和行業是導致當前我國社會不公平現象的主要因素，而“因權力造成的不公平”作為當前最主要的三種不公平現象之首。

（一）影響政府公信力，不利于政府職能發揮

十八大前相當長一段時間政府公信力呈逐年下降的趨勢，主要是政府腐敗問題未得到有效根治，民眾對政府不信任感在增強。此外權力腐敗的存在也會降低政府行政效率，直接影響社會管理良性發展。如機構設置不合理，有利層層設卡；制度設計不科學，政府內部監督失效；干部任用唯親唯利，公務人員唯利而動等等。腐敗分子在選人用人上往往任人唯親、買官賣官，造成部分不作為或不能作為的人充斥到干部隊伍中，這些人又以此方式選人用人，形成惡性循環；更導致政府部門門難進、臉難看、事難辦，政府正常社會管理職能成為腐敗分子斂財的工具。

（二）擾亂市場經濟秩序，不利于經濟健康發展

政府部門掌握著大量公權或國有企業掌握大量資源分配權，往往成為腐敗的高發領域，成為影響社會經濟主體公平發展的絆腳石。如在國家建設項目和土地礦產使用權出讓中，按規定應通過招投標機制，在公開、公正、公平環境下實現資源有效配置，但由于利益驅動，往往明招暗定甚至直接指定承攬單位，導致市場配置機制失效、失靈，一定程度上造成市場經濟秩序混亂，將對經濟健康發展造成巨大沖擊。

（三）損害社會公平正義，不利于和諧社會建設

公平正義是和諧社會最基本的特征之一，堅持公民的權力平等和司法公正，是現代社會政府治理的基本要求。只有在這種環境中，公民才能對社會產生認同感和歸屬感，才能有機會靠自身努力實現自己的中國夢。但由于領導干部唯我獨尊的心理，以個人意愿代替法律制度，將人民賦予的權力作為其個人利益交換的籌碼，影響公平正義的腐敗行為也時常發生。

（四）侵害人民群眾利益，不利于政策目標實現

我們黨歷來把人民的利益放在重中之重，黨的宗旨是為人民服務，始終堅持發展為了人民、發展依靠人民、發展成果人民共享的理念。目前我國國民生產總值已處于全世界第二，但我國人口眾多，國富民弱矛盾非常突出，農業現代化嚴重滯后，城市反哺農村成為當前經濟協調發展、均衡發展的重點。但近年來案舊城拆遷、土地征用、農機具補貼等領域依然是腐敗的高發領域，也成為小官貪腐、斂財的重要手段，使國家的強民惠民政策不能有效地落到實處，極大地損害了人民利益，有悖于我黨的執政理念。

二、審計部門在反腐敗領域中實現途徑

（一）把握監督重點，提升審計質量

審計部門要在反腐工作中有所為有所位，必須準確理解經濟監督的實質，不斷提升審計質量。一方面要理解部門三定方案，厘清部門權力清單。通過審計分析、推理、假設等方法，結合部門班子成員、中層干部分層次座談，具體經辦人員專項座談，圍繞部門職責、權力事項、權力控制措施、特殊事項應對辦法等，了解部門權力事項、權力分布、權力使用、權力交叉、權力監督等情況，以權力清單為指引，厘清每項權力運行軌跡，掌握權力控制節點，把握權力交叉制衡機制、權力事后監督機制落實等情況。要樹立權力監督是審計監督重點，是審計監督的重要內容，要促進部門權力使用更規范、更公開、更透明為目標，促進領導權力在審計監督下運行，讓領導干部自覺規范使用權力。另一方面，要改進權力監督方式方法，審計部門的經濟監督既要按規定出牌，也要敢于不按規定出牌。要順著權力清單查找發現腐敗問題，更要查找制度不規范、權力尋租的風險性、苗頭性問題等；也要對不符合常理，但操作程序看似很規范的事項，發揮敢于懷疑的精神，運用假設推理模擬的方法進行查深查透；更要拓寬審計思路，采用現場觀察，利用信息不對稱組織經辦人員座談，甚至對疑點事項采用結果推理、逆查證據的思路，改進和創新審計經濟監督方式方法。

（二）創新項目立項，提升反腐能力

審計項目成功的關鍵，一半以上在選擇項目上。審計機關要在反腐敗領域有所作為，關鍵還是要在審計項目立項上要有所創新。首先，要利用外部信息巧立項。要及時聽取紀檢、監察、組織、檢察、信訪等部門意見和建議，注意收集其他部門已掌握的信息資料，作為審計項目立項重要參考資料，變正常審計為專項審計、專題審計。其次，要借力發展立好項。審計機關常被動接受任務，要在反腐領域起好步，關鍵要變被動為主動，在立項前要聽取政府、人大、政協等部門的意見和建議；要組織召開立項前分析會，將領導關注焦點問題展開討論，確定審計立項必要性和可行性。最后，要借助輿論謀項目。要通過報紙、雜志、網絡涉腐信息匯總，對各類案件開展審計分析，開展項目謀劃調查，通過走訪調查、網絡調查、座談調查等方法，確定項目立項的可行性。

（三）深化全程管理，提升審計能力

面對當前地方政府對審計機關在反腐敗領域的期望，要改進內部質量控制措施，探索和完善全員參與、全程管理的管理方法，增強審計機關反腐能力。首先，要高度重視審前調查。借助被審計單位網站，對被審單位職能、領導分工、下屬單位構成等有所了解，掌握部門和領導權力范圍，分析權力內控制度建立健全情況；通過查看、審閱和分析被審計單位財務數據，結合被審單位權力內容，既要關注好業務與財務交叉點，更要創新方法關注純業務領域的監督。其次，強化實施方案控制。審計實施方案審計項目立項與審計項目現場實施的中間環節，是確保項目按照立項計劃取得成效的關鍵。因此，要利用業務會議把好審計實施方案編制關。既要通過審前調查資料解決審什么，也要通過會議討論優化如何審，更要細化方案解決怎么審的問題。最后，強化審計現場控制。既要圍繞部門權力清單，通過梳理財務資金流、業務決策流、資金與決策相匯點三個方面內容，圍繞財務厘權力，圍繞權力強監督。也要強化審計現場管理，落實審計現場每周工作匯報制度、重點事項業務討論會制度，將單兵作戰改為集體協同，通過頭腦風暴促進審計現場出成效。

三、審計部門在反腐敗中迫切需要解決的問題

（一）加強審計干部隊伍建設，提升職業勝任能力

審計干部是審計工作具體的執行者和實施者，隊伍素質高低和審計目標能否完成、工作發揮作用大小息息相關。第一，要提升審計干部的政治素養，提升戰斗力。只有有了一支政治牢靠、本領高超、敢打硬仗的審計隊伍，國家審計才能更好地發揮在反腐倡廉工作中的作用。在發現違法違紀線索以后，腐敗分子往往會阻撓審計工作開展，需要審計干部有一查到底的勇氣，以及不懼困難、敢打硬仗的作風。第二，要圍繞審計職業化建設，加強審計干部培訓工作。審計機關更要重視審計干部隊伍培訓，既要加強外派集中拓展性、復合型人才培訓，也要加強內部導師制一帶一培訓。既要堅持常規講授式培訓，又要創新案例互動培訓相結合，通過培訓提升審計干部查處問題能力和水平。第三，要創造百花齊放百家爭鳴氛圍，提升審計干部查處腐敗問題能力。在審計機關各項業務討論中，要鼓勵大家敢講敢說，通過大家發言，既達到相互啟發相互幫助相互促進，又能豐富思路拓寬視野的目標，從而打造出一支人人有案件意識，人人爭當反腐標兵的審計干部隊伍。

（二）多措并舉深化經責審計，提升審計反腐能力

從近年審計署公布的審計結果表明，地方審計機關在反腐領域方面與審計署存在不小的差距。第一，經濟責任審計定位不準確。審計機關對經濟責任為什么審計不清晰，未能發揮反腐哨兵的功能，在經濟責任審計項目立項中未以反腐敗作為關鍵，在實施中也未確立反腐作為第一要務，立項目標不清晰、查處案件意識薄弱，未能將領導干部履職監督作為第一要務。第二，經濟責任審計目標不清晰。經濟責任審計未能與其他審計項目有效區分，未能從部門權力清單中分析權力執行情況，未能將權力運行公開、規范性作為審計重點，對領導干部或部門權力監督不主動，對權力行使產生的經濟事項審計監督比較薄弱。第三，經濟責任審計獨立性不強。審計機關、審計組成員均未將查處腐敗第一要務予以落實，對一些審計疑點也因為被審計單位的解釋，審計人員礙于地方人情未及時進一步核實的情況也時有發生。

（三）強化信息技術審計利用，提升審計工作效率

劉家義審計長曾提出，“中國審計的出路在信息化”。在審計工作中，必須用信息化推動審計技術方法創新，增強在信息化環境下查錯糾弊、打擊犯罪、規范管理的能力。第一，要加強數據信息系統建設。當前眾多案件表明，相關部門信息不互通，政府信息條狀化、塊狀化比較明顯，成為許多腐敗分子貪污腐敗的隱形保護傘。審計機關要加強數據聯通工作，將審計系統和財政、金融、企業等數據平臺對接，方便數據查找和針對重點領域進行實時監控，更有利于防范腐敗。 第二，要加強數據分析利用。腐敗分子犯罪技術越來越高明，方法越來越隱蔽，單純財務收支問題越來越少，審計機關要通過大數據分析，查找問題線索。如利用銀行信息資料，通過對異常賬戶收入或支出分析，從而及時發現犯罪分子線索等。第三，加強審計傳統方法與信息技術的融合。要在傳統審計技術方法中進行創新，要利用傳統審計方法發現疑點，利用信息技術擴大審計成效；要將信息技術手段中發現的疑點，通過傳統審計技術方法予以取證落實，要堅持信息技術與傳統審計技術相互融合、相互貫通。

作者單位：（衢州市審計局）